10.3. Развитие страхования в условиях рынка

Для устранения неблагоприятных последствий непредвиденных событий в условиях рынка проводится комплекс защитных мероприятий. В этой связи в целях предупреждения и возмещения материального ущерба часть валового внутреннего продукта страны обосабливается в различных резервных фондах, натуральных запасах и денежных страховых фондах. Реально страховая защита находит свое отражение в страховом фонде.

Общественная практика в течение длительного исторического периода выработала три основные формы организации страхового фонда. При этом собственниками ресурсов фондов выступают государство, товаропроизводитель, страховщик. В соответствии с этим выделяют государственные централизованные страховые (резервные) фонды, децентрализованные страховые фонды товаропроизводителей, страховые фонды страховых организаций.

Централизованные страховые (резервные) фонды создаются за счет бюджетных и других государственных средств. Ресурсы этих фондов обеспечивают возмещение ущерба и устранение последствий стихийных бедствий (наводнений, землетрясений, пожаров и др.) и крупных аварий.

Формирование данных фондов осуществляется как в натуральной, так и в денежной форме в соответствии с действующим законодательством. Фонды в натуральной форме – это постоянно возобновляемые запасы сырья, топлива, продовольствия и продукции по ограниченной номенклатуре. Фонды в денежной форме – государственные централизованные финансовые страховые резервы. Все виды государственных страховых (резервных) фондов находятся в распоряжении правительства страны.

Децентрализованные страховые фонды выступают как обособленные фонды хозяйственных субъектов в натуральной и денежной формах. Назначение этих фондов заключается в преодолении временных затруднений в деятельности конкретного товаропроизводителя. По форме эти отношения относятся к самострахованию.

Фонды страховых организаций образуются на основе договорных отношений заинтересованных в страховании сторон. Формирование данных фондов производится в установленном законом порядке за счет страховых взносов. Использование средств осуществляется, главным образом, на возмещение возникшего ущерба в соответствии с условиями и правилами страхования. Объем фонда определяется исходя из статистических данных, прогнозов, теории вероятности и фактического состояния объекта страхования.

Контрольные вопросы

1. Назовите основные признаки страхования.

2. Перечислите функции данной категории.

3. Раскройте сущность двух основных форм проведения страхования.

4. Укажите виды страхования.

5. Дайте классификацию страхования.

6. Охарактеризуйте три основные формы организации страховых фондов.

Тема 11. Налоговая система государства

11.1. Налоги: сущность, функции, классификация

Налоги – обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с физических и юридических лиц в денежной форме.

Исторически налоги появились в связи с возникновением государства и представляли собой «взносы граждан», необходимые для содержания публичной власти.

Экономическая сущность налога заключается в безвозмездном изъятии государством части валового национального дохода в виде обязательного взноса для формирования денежных фондов. На современном этапе налоги являются основным источником формирования доходов бюджетов всех уровней, а также внебюджетных фондов.

Через функции налогов раскрывается их внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют четыре функции: регулирующую и фискальную, распределительную и социальную.

Регулирование процессов хозяйственной жизни страны – важная функция налогов. Она используется для стимулирования изменений в экономике и для нейтрализации неблагоприятных тенденций хозяйственного развития. На практике регулирующая функция налогов проявляется в виде льгот и санкций.

Фискальная функция – важнейшая функция налогов. Она реализует их основное предназначение – формирование финансовых ресурсов государства, необходимых для обеспечения его жизнедеятельности. Именно эта функция налогов обеспечивает перераспределение части стоимости национального дохода в пользу малоимущих слоев общества.

Регулирующая и фискальная функции находятся в единстве и противоположности. Соблюдение паритета этих функций на практике обеспечивает оптимальные условия для развития хозяйства и государства. При этом необходимо помнить о так называемом «эффекте Лаффера» (кривая Лаффера): налоговые изъятия имеют критический предел, после которого резко ухудшаются воспроизводственные параметры и падает сумма отчисляемых налогов. Иначе говоря, при повышении налоговой ставки сверх определенного уровня все большая часть хозяйствующих субъектов начинает уходить в нелегальный бизнес (рис. 5).

Рис. 5. Кривая Лаффера

Распределительная функция налоговой системы проявляется в сложном взаимодействии с ценами, доходами, процентом и динамикой курсов акций и т.д. Налоги выступают существенным инструментом распределения и перераспределения национального дохода, доходов юридических и физических лиц, капиталов и инвестиционных ресурсов.

Социальная функция налогов носит многоаспектный характер. Само материальное содержание налогов как денежных ресурсов, централизуемых государством и изымаемых из воспроизводственного процесса, несет в себе возможность их обращения на непроизводственные цели.

В зависимости от целей анализа в основу классификации налогов могут быть положены разные признаки (критерии). Так, по объекту обложения выделяют налоги:

• имущественные (налог на землю, капитал, недвижимость);

• рентные (ресурсные);

• с дохода;

• с определенных видов деятельности;

• за выполнение специальных действий (передача имущества в порядке дарения или наследования, на сделки купли-продажи, займа, потребление и т.д.).

Перечисленные налоги подразделяются на: прямые и косвенные. Критерием такого деления служит возможность переложить их фактическую уплату на потребителя.

Прямые налоги взимаются непосредственно с плательщика налога; объектом обложения являются доходы или стоимость имущества (дом, земля, средства производства) налогоплательщика.

Косвенные налоги опосредованно перекладываются на покупателя, потребителя; объектом обложения выступают товары и услуги, их обращение или использование, плательщиком – продавец товара.

Если критерием классификации налогов выступает динамика налоговой ставки, то различают следующие налоги:

• прогрессивные;

• регрессивные;

• пропорциональные;

• твердые (фиксированные в абсолютной сумме или в сумме, кратной, например, размеру минимальной оплаты труда).

В зависимости от органа, который взимает налог и распоряжается им, выделяют следующие налоги:

• федеральные;

• республиканские;

• местные;

• межгосударственные.

Классификация налогов была бы неполной без характеристики методов исчисления и взимания налогов. Выделяют три основных метода исчисления налогов:

1) исчисление налога как разницы в оптовой и розничной ценах на продукцию. Классическим примером является налог с оборота;

2) исчисление налога в твердых абсолютных суммах с единицы объекта – 1га земли, 1 т нефти и т.п.;

3) исчисление налога путем умножения ставки (в %) на стоимость объекта, например, подоходный налог.

Выделяют шесть основных методов взимания налогов:

1) у источника – в момент получения дохода, например выплаты зарплаты, получения процентов по вкладам;

2) в момент расходования дохода – при покупке товара и т.п.;

3) в процессе потребления – на владельцев автотранспортных средств;

4) кадастровый – использование кадастра, т.е. реестра, который содержит классификацию объектов налогообложения (земля, недвижимость);

5) административный – налоговые власти определяют примерный размер ожидаемого дохода и вычисляют уплачиваемый с него налог, например, налог на вмененный доход мелким предпринимателям;

6) декларационный – предусматривает уплату налога с определенного при помощи налоговой декларации дохода налогоплательщика – личный подоходный налог.