48. Сущность косвенных налогов. Непрямое налогообложение в рф.
Издавна по методу установления налогов их начали подразделять на прямые и косвенные. Критерием такого деления стала теоретическая возможность переложения налогов на потребителя товаров. Предполагается, что окончательным плательщиком прямых налогов становится тот, кто получает доход, владеет имуществом, а окончательным плательщиком косвенных налогов — потребитель товара, на которого налог перекладывается путем надбавки к цене. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, а косвенные включаются в цену товаров (работ, услуг). Косвенные налоги называют налогами на потребление.
Критерий переложения налога на потребителя для признания его прямым или косвенным впоследствии был признан неточным, поскольку при определенных условиях прямые налоги также могут быть переложены на потребителей продукции или услуг через механизм роста цен, а бремя косвенных налогов, напротив, не всегда полностью перекладывается на потребителя, если спрос на реализуемые товары оказывается достаточно эластичным и объем реализации уменьшается при повышении цены. Поэтому для разделения налогов на прямые и косвенные перестали использовать критерий переложения.
В настоящее время все подоходные и имущественные налоги (в том числе на дарения, наследство, куплю-продажу ценных бумаг и т. п.) относятся к прямым, а все налоги на потребление — к косвенным.
Поскольку косвенные налоги включаются в цены товаров и услуг, их размер для отдельного плательщика прямо не зависит от его доходов. Их основной недостаток, за который они постоянно подвергаются критике, — регрессивный характер, или обратно пропорциональная зависимость от платежеспособности потребителей. Вследствие этого свойства косвенное налогообложение товаров массового потребления тяжелым бременем ложится на население с низкими доходами, поскольку большая часть его доходов расходуется на приобретение продуктов питания и других товаров первой необходимости.
Разницу проще всего увидеть в конкретных критериях:
По объекту обложения. Прямые налоги взимаются с экономического результата: полученного дохода (прибыль, зарплата) или стоимости имущества (квартира, земля, автомобиль). Косвенные налоги связаны с реализацией товаров, работ и услуг, обычно включаются в цену.
По механизму уплаты и видимости. Прямой налог платит сам налогоплательщик либо его удерживает налоговый агент, как в случае с НДФЛ. Косвенный налог включается в цену, которую оплачивает покупатель, а продавец исчисляет и перечисляет его в бюджет.
По регулирующей функции. С помощью прямых налогов государство может точечно влиять на доходы разных социальных групп (например, через прогрессивную шкалу НДФЛ). Косвенные налоги — инструмент влияния на структуру потребления: повышая акцизы на табак или алкоголь, государство одновременно сдерживает их потребление и пополняет бюджет.
Косвенных налогов в России немного, но именно они дают бюджету значительную часть поступлений. К основным видам относятся НДС и акцизы:
НДС — главный косвенный налог. Он включается в цену товара или услуги и в итоге оплачивается покупателем. Базовая ставка составляет 22%, условия пониженных и нулевых ставок перечислены в ст. 164 НК РФ.
Акцизы — это косвенные налоги на отдельные категории товаров. К подакцизным товарам относятся, в частности, алкогольная и табачная продукция, автомобили, мотоциклы, бензин, дизельное топливо и моторные масла, полный список перечислен в ст. 181 НК РФ.
49. Сущность прямых налогов. Прямое налогообложение в РФ.
Прямые налоги — уплачиваются с доходов, прибыли, а также со стоимости/доходов от использования движимого и недвижимого имущества граждан и компаний. Например, физлицо с дохода от сдачи квартиры в аренду уплачивает НДФЛ, а владелец автомобиля — транспортный налог. Юридические лица уплачивают налог на прибыль.
50. Акцизный сбор. 51. Налогообложение прибыли предприятий. 52. Упрощенная система налогообложения. 53. Налог на доходы физических лиц. 54. Налог на добавленную стоимость.
55. Классификация налогов, элементы налога.
Классификация налогов:
по субъекту налога:
налоги физических лиц;
налоги юридических лиц.
по видам ставки:
твердые (специфические): устанавливаются в фиксированном размере на каждую единицу налогообложения;
процентные (адвалорные): устанавливаются в % к единице налогообложения;
комбинированные: сочетают твердую и процентную ставки.
по объекту обложения:
операции по реализации товаров (работ, услуг);
стоимость реализованных товаров (работ, услуг);
имущество;
доход;
прибыль.
по методу обложения:
равные: для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога;
пропорциональные: для каждого налогоплательщика устанавливается равная ставка налога;
прогрессивные: с ростом налоговой базы возрастает ставка налога;
регрессивные: с ростом налоговой базы уменьшается ставка налога
по периодичности:
разовые: уплата связана с бессистемным, случайным событием;
регулярные (систематические, текущие): взимаются с определенной периодичностью в течение всего времени владения имуществом или занятия видом деятельности, приносящей доход.
по бюджетному назначению:
общие - не предназначенные для финансирования конкретного расхода;
целевые – предназначены для финансирования конкретного расхода бюджета;
по методу установления:
прямые налоги взимаются при образовании материальных благ (подоходный налог, налог на прибыль, налог на имущество). Они причитаются с налогоплательщика в случае наличия у него доходов, имущества, предполагающих налоговые обязательства; их размер зависит от масштабов объекта налогообложения;
косвенные налоги (налоги на потребление) взимаются при приобретении материальных благ и входят в цену, уплачиваемую за товар покупателем (налог на добавленную стоимость, таможенные пошлины). Они возложены на конечного потребителя вне зависимости от его реального дохода.