Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансист. Монография
.pdf
21
довал документы о противоправных действиях американской
дипломатии и спецслужб. Это что? Неуважение к России?
Я утверждаю, что налоговая система России порождает
коррупционные схемы. Попробую это доказать.
Облагаемые налогом доходы делятся в России, как и во
всем мире, на две категории – налоги с юридических и налоги
с физических лиц, т.е. с личных доходов. Основные платежи
юридических лиц – это НДС, налог с прибыли, социальные
платежи с фонда заработной платы. Ставки плоские, т.е. одинаковые для всех плательщиков. (Невысокие льготы при большом размере заработной платы не искажают общую картину).
Что здесь не так? Каково отрицательное воздействие налоговой системы на экономику?
НДС – самый распространенный в мире косвенный налог.
В цене потребляемых товаров и услуг все население страны,
включая инвалидов и пенсионеров, является плательщиком
этого налога. О несправедливом характере этого налога в специальной литературе не говорил только ленивый. Но для бюджета любого государства это самый устойчивый и регулярно
поступающий источник доходов. Размер платежа этого налога
в большинстве стран составляет 19% от вновь созданной стоимости, т.е. от суммы зарплаты и прибыли. По сути, это налог с
продаж – конечным плательщиком этого налога выступает потребитель товаров и услуг. Замена НДС налогом с продаж освободило бы реальное производство от необходимости авансовых платежей и платежей в случае отсутствия сбыта товаров
– накопления складских запасов. Бюджет в этом случае не несет потерь. В реальной действительности производственные
предприятия, испытывая недостаток собственных оборотных
средств, вынуждены прибегать к банковскому кредиту для погашения НДС. В конечном итоге это ведет к снижению прибыли, платежи из которого в бюджет составляют 20%. Теряет
свой доход бюджет, уступая его банкам.
Еще один момент – цена продукции отечественного про-
22
изводства без НДС будет значительно ниже цены импортной
продукции, что повысит ее конкурентоспособность. Это очевидно. Кстати, замена НДС на налог с продаж будет способствовать прекращению коррупционной (или криминальной?)
схемы, связанной с возвратом НДС при экспорте товаров. Это
достаточно простая схема, в которой участвуют четыре стороны – таможня, налоговая служба, экспортер и организаторы
сделки. Выручка при ложном экспорте трудно доказуема (если
не искать специально). Разве что с помощью оперативных мероприятий.
Налог, по своей сути, это всегда вычет из доходов в пользу
государства. Кто-то из классиков сказал, что налог для государства – то же самое , что кровь для человека. Это образное
выражение как нельзя лучше объясняет необходимость налогов, основного источника доходов в бюджет. Но когда налоги
превышают логический предел, бизнес уходит в тень. Борьба с
уклонением от налогов казне обходится в значительную долю
– содержание контрольных органов, это не только расходы
бюджета, но и очередная коррупционная схема.
Законодатели при принятии налоговой системы упустили
из виду один из принципов налогообложения, указанный еще
Адамом Смитом, – по одной налоговой базе должен взиматься
налог только один раз.
В нашей стране налог с заработной платы (с дохода, иначе)
взимается три раза – в виде НДС, в виде социальных платежей
и в виде налога с физических лиц. Это важнейшая причина
уклонения от налогов, когда основная часть заработной платы выплачивается «в конверте». Чтобы иметь такую возможность, бизнес уходит в теневую экономику. Теневая экономика
становится питательной базой для коррупционных схем и для
криминала. Платежи теневой экономики коррупционерам и
криминалу доходят до 40% их дохода. Но это значительно ниже
налоговых платежей. Судите сами – 18% НДС, 20% налог с прибыли, 30% социальные платежи из фонда заработной платы.
23
Социальные платежи ничем иным не являются, кроме налоговых платежей. Предприниматель платит за своих рабочих
в три фонда – фонд медицинского страхования, в пенсионный
фонд и в фонд социального страхования. Резонный вопрос –
почему эти платежи падают на предпринимателя, если выгодоприобретателем является работник? Эти фонды в конечном
итоге получит работник. Как и в большинстве развитых стран,
сам работник должен осуществлять все эти платежи из своего
заработка для обеспечения себя и своей семьи на случай временной или постоянной утраты работоспособности. Для этого
и заработная плата должна быть на соответствующем уровне.
А это уже забота регулирующих органов.
Трудовое законодательство страны должно устанавливать
две обязательные нормы – недельный максимум рабочего времени в часах и минимальный размер оплаты часа в каждой
отрасли с учетом региональных особенностей. И этого мало,
нужен переходный период, когда эти платежи осуществляют
работодатель, работник и государство. Почему государство?
70 лет советской власти пенсионные фонды были в управлении у Правительства, и Россия не получила в наследство ни
одного рубля из этих накоплений. Тем более не получили и
пенсионеры. Скоро начнут выходить на пенсию граждане Российской Федерации. Все средства пенсионного фонда, формируемые за счет работодателей, уходят на выплату пенсий,
заработанных в СССР. Будет ли правильно и справедливо,
когда часть налоговых поступлений будет затрачена на формирование пенсионных фондов? То же самое касается фонда
медицинского страхования – в Конституции страны закреплено право на бесплатную медицинскую помощь. Единственным
источником бесплатной медицины сейчас является платеж работодателя. Почему? На что тратятся налоги, собираемые государством?
Уменьшение доли работодателя в социальных платежах
даже на теоретическом уровне должно привести к значитель-
24
ному снижению случаев уклонения от платежей хотя бы из-за
риска налоговых санкций. Но санкции за уклонение от налогов должны быть ужесточены – как во всех странах с развитой
экономикой.
Нужно быть сверхпатриотом, чтобы с гимном и государственным флагом в руках платить налоги. Или идиотом. Никто добровольно не хочет платить налоги. Возможно, я и не
прав. Не зря же поется – «Я вам не скажу за всю Одессу».
Если Правительство (напомню, этот термин подразумевает
законодательные, исполнительные и судебные органы власти)
будет участвовать в этих платежах, то оно будет заинтересовано в росте доходов рабочих и будет контролировать уровень
оплаты труда.
После переходного периода (лет 5-10) плательщиком этих
налогов должен стать работающий. Налоговым агентом (это
тот, кто отвечает за своевременное и полное взимание налога и его перечисление в казну) должен быть работодатель. Это
касается и ныне действующего подоходного налога с физических лиц. Мы часто декларируем, что у нас самые низкие ставки подоходного налога. Но это не совсем так.
В Германии действуют две ставки подоходного налога – 46
и 49% от дохода. Но собственно подоходный налог составляет
те же 13%. Остальную часть составляют социальные платежи
– медицинское и пенсионное страхование, платежи на безработицу, 1% этого налога перечисляется той церкви, которую
исповедует работник. При потере работы по не зависящим от
работника причинам он получает пособие до 70% от его бывшего заработка. Если это плохая система, то я ничего не понимаю в финансовой науке.
В системе подоходного налога с физических лиц я не понимаю двух вещей – почему мы не вводим необлагаемый минимум, и почему мы взимаем налог с бюджетников. Если мы
выплачиваем зарплату учителю, врачу, офицеру, чиновнику,
то почему не уменьшить оплату на величину налога и не за-
25
ниматься лишней работой, в которой задействованы сотни
тысяч, если не миллионы чиновников. Ни с точки зрения
контроля, ни с точки зрения бюджета этот налог с госслужащих никак нельзя назвать целесообразным. Налоги являются
лишь частью экономического механизма страны. Важной, но
не определяющей.
Не менее важными являются уровень занятости населения, уровень потребления, качество среды обитания, включая
качество воды, воздуха, продуктов питания, лекарственного
обеспечения и т.д.
Государственное регулирование обязательно должно участвовать в разрешении этих проблем, но единолично оно не
может их разрешить. Задача Правительства – создать условия
для активного привлечения граждан в хозяйственный процесс. Ничего хорошего не выйдет из того, что Правительство
начнет принимать активное участие в жилищном строительстве или в оптовой и розничной торговле. Но вот регулировать через налоги отрасли экономики оно обязано. Не секрет,
что рентабельность в строительном секторе доходит до 100%.
Нормативная рентабельность в этой отрасли должна быть
рассчитана для каждого региона. Прибыль сверх норматива
должна облагаться не в 20%, а в 90-95%. Вот в этом роль Правительства.
Особенно важно регулирование в такой чувствительной
сфере, как торговля и бытовое обслуживание. В розничной
торговле нормативная рентабельность не должна быть выше
7%. Все, что магазин или торговые сети продают по более высокой цене, должно облагаться по тем же ставкам в 90-95%.
Льготы по рентабельности могут устанавливаться лишь для
оптовой торговли, учитывая расстояния и климатические условия нашей страны. При этом должен быть учтен опыт СССР,
когда в каждом регионе была одна отраслевая оптовая база –
Росбакалея, Ростекстиль и т.п. Надо избежать цепочки фиктивных оптовых баз с целью увеличения прибыли.
26
В нашей стране большая проблема со льготами и преференциями. Создание новых рабочих мест должно сопровождаться определенными льготами, вплоть до полного освобождения от налогов не менее чем на три года.
Если инвестор готов вложить свои средства в переработку
сельскохозяйственной продукции, где в нашей стране до 40%
урожая теряется на стадии хранения, то ему надо предоставить не только налоговые льготы, но и значительные преференции. И таких примеров, где необходимо госрегулирование,
достаточно много.
Пора расстаться с мифом гайдаровских времен, что рынок
за счет саморегулирования в состоянии решить свои проблемы. Возможно, через 100 лет это будет. Но в период становления рынка его участников следует приучать к порядку и к
правилам, проверенным веками в развитых странах.
Одной из важнейших проблем нашей экономики является тарифное регулирование. Каждый год, а то и два раза в
год у нас повышаются тарифы на электроэнергию, железнодорожные тарифы, на газ, тарифы на ЖКХ. Если учесть, что
все эти отрасли находятся в собственности Правительства, то
повышение тарифов надо приравнять к повышению налогов.
Любое повышение тарифов должно сопровождаться ростом
зарплаты и пенсий. Если тариф повышается на 15%, а пенсия
на 6%, то это ведет к обнищанию и так нищих пенсионеров. В
стране нет системы, обеспечивающей рост зарплаты с ростом
тарифов. Даже в бюджетной системе.
Скрытый налог через тарифы надо ликвидировать. Надо
понимать, что чем ниже уровень доходов населения, тем ниже
его покупательная способность. Но если снижается покупательская база, то сворачивается производство товаров и услуг.
Это всегда взаимосвязанные величины.
Рост тарифов имеет эффект домино. Если за базу взять
рост тарифов на электроэнергию, то соответственно повышаются тарифы и на железнодорожные перевозки. В ответ
27
повышается цена на перевозку угля для электростанций. Возросшая цена на перевозку руды и угля приводит к росту цен
в металлургии. Тогда растут цены на металл, потребляемый
железной дорогой (рельсы и подвижный состав) и электроэнергетикой (опорные столбы и провод для линий передач).
Растут цены в строительстве, широко использующем металл.
В конечном итоге рост тарифов отражается на уровне потребления граждан страны – именно они должны платить за рост
тарифов госмонополий. А из чего платить, если не растут пенсии и заработная плата?
Такова взаимосвязь. Это объективные законы экономики,
которые не могут изменить желания политиков.
1.2. Деньги и денежная система
Человечеству понадобилась не одна сотня лет, чтобы придумать деньги, т.е. механизм обмена товарами и услугами.
Где-то это были ракушки, где-то меха пушных зверей, где-то
бараны или бананы. Потом люди поняли, что деньги – это не
только механизм обмена, но и мерило стоимости – в деньгах
можно оценить не только товар и услуги, но и стоимость рабочей силы. Поиск единого эквивалента денег привел человечество к бивалютной системе – серебру и золоту. В европейской
части Руси не было золота, поэтому серебро стало основой
денежной системы. Завоевание Урала и Сибири дало стране
собственное золото, но до конца ХIХ века чеканились как золотые, так и серебряные монеты (впрочем, как и в первые годы
НЭПа). Я не упоминаю медные деньги, поскольку номинал
денег не соответствовал их реальной стоимости. По природе
своей они мало чем отличались от бумажных денег, возникших значительно позже.
Торговля между европейскими государствами, когда еще
не было сильных централизованных государств, всегда сопро-
28
вождалась риском потерять свое имущество от разбойников.
Купеческий караван сопровождался вооруженной охраной.
Но и это не гарантировало сохранность денег. В Европе возникают меняльные и ростовщические конторы. Они ссужали
деньгами аристократов – даже королевские дома. На основных
торговых дорогах эти конторы наладили между собой контакт
и деловые связи. Если купец из Роттердама едет посуху за товаром в Геную, то он отдает меняльному дому золото и получает вексель, по предъявлению которого он получает свое золото в Генуе. Таким образом риск потери денег был сведен к
минимуму.
Эти векселя и стали прообразом бумажных денег. Их стало выпускать казначейство. На каждой банкноте было указано, что она подлежит обмену на золото (казначейские билеты
были гарантированы всем достоянием государства). Печатанием денег занимался Государственный Эмиссионный банк,
который непосредственно подчинялся государственному
казначейству или Министерству финансов (в зависимости от
структуры органов власти).
Золотое обеспечение превратило бумажные деньги и в
средство накопления. Тем более, на первых порах количество
денег строго лимитировалось. Характерный пример – денежная реформа в России 1892-94 годов, проведенная под руководством министра финансов Витте. Было выпущено около
600 миллионов рублей, обеспеченных золотом, заложенным в
хранилище Эмиссионного банка. Еще 600 млн. руб. было выпущено без золотого обеспечения под гарантии правительства.
Банку было предписано проводить дополнительные эмиссии
только под золотое обеспечение. Российский рубль был не менее авторитетным, чем доллар и фунт стерлингов. Фактически
рубль стал мировой валютой.
Война с Японией, первая мировая война, Октябрьская революция, железный занавес после второй мировой войны превратили рубль в неконвертируемую валюту, предназначенную
29
только для внутреннего потребления. Три денежные реформы
за советский период снизили авторитет рубля как средства накопления. Но Правительство понимало, что населению надо
оставить лазейку для накоплений, поскольку усердная работа
ОБХСС не могла победить тягу населения к накоплению (подробнее в следующей главе). Была введена система анонимных
счетов в сберкассах (счет на предъявителя) и регулярно выпускались трехпроцентные выигрышные облигации, которые
продавались без предъявления документов, т.е. анонимно (так
называемый золотой займ). По ним регулярно проводили тиражи выигрышей. Суть в том, что деньги в СССР были единственным средством накоплений.
Можно не придерживаться марксистской теории трудовой
стоимости, согласно которой товар имеет стоимость и потребительную стоимость. Стоимость измеряется затратами труда,
а потребительная стоимость определяется полезностью товара. Эта теория не все объясняет, но другой теории определения цены товара нет. Влияние спроса и предложения корректирует цену. И только.
В наше время, в эпоху межконтинентального движения
товаров, 40-50% цены товара составляют логистические расходы. В любом случае, движение товара от производителя до
потребителя обслуживается деньгами. Соотношение цены поставщика с логистическими расходами и цена товара на рынке
потребления зависит от качества и цены аналогичного товара
на местном рынке. На цену товара влияет мода, престижность
и покупательная способность населения.
Деньги точно так же имеют свою покупательную способность. Выпуск в обращение денег, превышающих количество
товаров и услуг, с учетом их скорости обращения, приводит к
инфляции, т.е. к их обесценению. С этим сталкиваются многие
валюты. Чрезмерный выпуск денег обычно связан с дефицитом бюджета, когда у Правительства нет других источников
покрытия разрыва между доходами бюджета и необходимостью покрыть расходы.
30
За последние 20 лет в России ежегодная инфляция колеблется между 8-12%. Что это значит? Рост заработной платы и
пенсий съедается инфляцией. Рост инфляции в России вызван
не столько дефицитом бюджета, сколько экономической политикой государства.
С конца ХХ века сначала США, а потом и остальные государства объявили о прекращении золотого обеспечения национальных валют.
Деньги являются важнейшим механизмом не только в хозяйственной деятельности внутри страны, но и в международной торговле. Международный авторитет национальной
валюты обеспечивается прежде всего уровнем развития экономики – если тот или иной товар имеет спрос на мировом
рынке, то товар обычно покупается за национальную валюту
страны-производителя этого товара. Эта система нарушается
в случае, когда валюта той или иной страны не конвертируется, т.е. не пользуется спросом на внешнем рынке. Как это и
происходит с нашим рублем. Правда на форуме АТЭС во Владивостоке наши руководители сообщили приятную новость,
что на постсоветском пространстве рубль станет основной
валютой. Но для этого кроме вооружения, атомной энергетики, газа и нефти мы должны предложить рынку и другие
товары. Был назван еще один перспективный товар – зерно.
Но уровень его производства зависит от природных условий.
Чтобы исключить влияние климатических колебаний, нужно восстанавливать систему ирригации, которая в 90-е годы
была полностью разрушена. Тем более, технология орошения
в СССР была основана на безграничности водных ресурсов. С
того времени многое изменилось, и нужны другие технологии.
Со вступлением в ВТО Россия будет ограничена в централизованных капитальных вложениях в развитие сельского хозяйства, у которого нет собственных накоплений. Разве что мы
вернем совхозную систему и переведем совхозы на сметный
порядок финансирования (это когда все расходы покрывают-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]