Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Составление бухгалтерских проводок
.pdf
6. Признан доход в виде процентов по предоставленному займу
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям»
Кредит 91-1 «Прочие доходы»
38 руб.
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
субсчет «Налог на доходы физических лиц»
64 руб.
(30000 руб.*7,16% / 365
дн.*31дн.*35%)
Дебет 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям»
Кредит 91-1 «Прочие доходы»
17 руб.
(30000 руб.*1,5% / 365 дн.*14 дн.)
Дебет 50 «Касса»
Кредит 73 «Расчеты с персоналом по прочим
операциям»
30017 руб.
(30000 руб.+17 руб.)
Дебет 70 «Расчеты с персоналом по оплате
труда»
Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам»
субсчет «Налог на доходы физических лиц»
29 руб.
(30000 руб.*7,16% / 365 дн.*14
дн.*35%)
7. Удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды по процентам за март
текущего года
8. Отражен доход в виде процентов по предоставленному займу за апрель
текущего года
9. В кассу предприятия возвращена сумма основного долга и процентов за
пользование заемными средствами
10. Удержан НДФЛ с дохода в виде материальной выгоды по процентам за апрель
текущего года
111
РАЗДЕЛ 6. РАСЧЕТЫ
Счета этого раздела предназначены для обобщения информации о всех видах
расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами, с бюджетом, а
также внутрихозяйственных расчетов.
Расчеты в иностранной валюте учитываются на счетах этого раздела в рублях в
суммах, определяемых путем пересчета иностранной валюты в установленном порядке.
Одновременно эти расчеты отражаются в валюте расчетов и платежей.
Расчеты иностранными валютами учитываются на счетах этого раздела
обособленно, т.е. на отдельных субсчетах.
СЧЕТ 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
На счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражается
информация о расчетах с поставщиками и подрядчиками за:
полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы и
оказанные услуги, включая предоставление электроэнергии, газа, пара, воды и т.п., а
также по доставке или переработке материальных ценностей, расчетные документы на
которые акцептованы и подлежат оплате через банк;
товарно-материальные ценности, работы и услуги, на которые расчетные
документы от поставщиков или подрядчиков не поступили (неотфактурованные
поставки);
полученные услуги по перевозкам, а также за все виды услуг связи и др.
По счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» отражаются, кроме того,
суммы по инкассированным поставщиками расчетным документам, подлежащим в
соответствии с действующими правилами оплате в безакцептном порядке, и суммы по
исполнительным документам, предъявленным соответствующими организациями в банк
для принудительного взыскания с расчетного и других счетов предприятия.
Если до поступления расчетного или исполнительного документа в банк
задолженность была учтена на другом кредиторском счете, то сумма по поступившему
счету или исполнительному документу записывается в кредит счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» и в дебет того счета, на котором эта задолженность была
учтена.
При необходимости к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» могут
быть открыты субсчета.
Счет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и
другим расчетным документам» предназначен для учета расчетов с поставщиками и
подрядчиками за приобретаемые ценности, работы, услуги.
Счет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и
другим расчетным документам» кредитуется на стоимость принимаемых к
бухгалтерскому учету поступивших товарно-материальных ценностей, принятых работ,
потребленных услуг или энергии всех видов в корреспонденции со счетами учета этих
ценностей или счетов учета соответствующих затрат.
112
Налог на добавленную стоимость по товарно-материальным ценностям, работам,
услугам отражается по кредиту субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по
акцептованным и другим расчетным документам» и дебету счета 19 «Налог на
добавленную стоимость по приобретенным ценностям».
За услуги по доставке материальных ценностей (товаров), а также по переработке
материалов на стороне, записи по кредиту счета 60 субсчета 60 «Расчеты с поставщиками
и подрядчиками по акцептованным и другим расчетным документам» производятся в
корреспонденции со счетами учета производственных запасов, товаров, затрат на
производство и т.п.
При обнаружении недостачи материальных ценностей по вине поставщика,
несоответствия цен обусловленных договором, арифметической ошибки и т.п. до акцепта
платежных документов счет акцептуется в сумме за вычетом стоимости недостающих
ценностей.
При обнаружении недостачи или других несоответствий указанному в счете после
его оплаты кредитуется счет 60, «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по
акцептованным и другим расчетным документам» и дебетуется счет 10 «Материалы» (15
«Заготовление и приобретение материальных ценностей») на стоимость поступивших
ценностей или другие счета на стоимость принятых работ и потребленных услуг, а на
сумму непризнанной части счета дебетуется счет 76 субсчет «Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами по претензиям» в корреспонденции с кредитом счета 60
субсчета «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим
расчетным документам».
Дебетуется счет 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по
акцептованным и другим расчетным документам» на суммы исполнения обязательств
(оплату счетов) в корреспонденции со счетами учета денежных средств и др.
В случае соглашения о погашении обязательств зачетом взаимных требований счет
60, субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим
расчетным документам» дебетуется в корреспонденции с кредитом счета 62 «Расчеты с
покупателями и заказчиками» или, при получении документов от вышестоящей
организации, подтверждающих проведение взаимозачета, с кредитом счета 79 субсчета
«Внутрихозяйственные расчеты по прочим операциям».
Излишки материальных ценностей по сравнению, с указанными в счете, а также
поступление материальных ценностей при отсутствии расчетных документов отражаются
в учете как неотфактурованные поставки по кредиту счета 60 субсчета 60 «Расчеты по
неотфактурованным поставкам» в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов
учета товарно-материальных ценностей по ценам, предусмотренным в договорах.
На счете 60, субсчете «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по авансам
выданным» учитываются расчеты с поставщиками и подрядчиками по выданным им
авансам под поставку материальных ценностей либо под выполнение работ, услуг. Суммы
выданных авансов отражаются по дебету счет 60 субсчета «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками по авансам выданным» в корреспонденции со счетами учета денежных
средств и другими счетами. Зачет ранее выданных авансов и погашение задолженности
поставщика или подрядчика отражается по кредиту счета 60, субсчета «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками по авансам выданным» в корреспонденции со счетом 60,
113
субсчетом «Расчеты с поставщиками и подрядчиками по акцептованным и другим
Корреспонденция счетов
Содержание
хозяйственной
операции
Первичный
документ —
основание
Примечание
Дебет
Кредит
60
51,50,55
Отражается
перечисление авансов
и оплата
промежуточных
счетов поставщикам и
подрядчикам
Платежное
поручение,
выписка банка,
расходный
кассовый ордер
60
51,50,55
Отражается оплата
счетов поставщиков и
подрядчиков за
товары, работы,
услуги
Платежное
поручение,
выписка банка,
счет-фактура,
расходный
кассовый ордер
расчетным документам».
Суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности,
списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной
инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя
организации и относятся на финансовый результат организации. В бухгалтерском учете
эта операция отражается по дебету счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и
кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы».
Если расчеты с поставщиками и подрядчиками ведутся в иностранной валюте, на
счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» могут возникать курсовые разницы,
связанные с изменением курса рубля по отношению к иностранной валюте. При
отражении курсовых разниц производится запись по дебету счета 60 «Расчеты с
поставщиками и подрядчиками» и кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы» — на сумму
положительных курсовых разниц, или по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» и
кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на сумму отрицательных
курсовых разниц.
Аналитический учет по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
ведется по каждому предъявленному счету. При этом построение аналитического учета
должно обеспечить возможность получения необходимых данных по: поставщикам по
акцептованным и другим расчетным документам, срок оплаты которых не наступил;
поставщикам по неоплаченным в срок расчетным документам; поставщикам по
неотфактурованным поставкам; поставщикам по выданным векселям; поставщикам по
полученному коммерческому кредиту и др.
По субсчету «Авансы выданные» счета 60 «Расчеты с поставщиками и
подрядчиками» на конец отчетного периода не может быть кредитового сальдо. По
субсчету «Векселя к уплате» счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на
конец отчетного периода не может быть дебетового сальдо.
Рассмотрим примеры хозяйственных операций по учету расчетов с
поставщиками и подрядчиками
114
60 субсчет
«Расчеты с
поставщиками и
подрядчиками
по
акцептованным
и другим
расчетным
документам»
60 субсчет
«Расчеты по
авансам
выданным»
Отражается зачет
ранее выданного
аванса
Акт приемкипередачи
60
62
Отражается закрытие
расчетов с
поставщиками и
подрядчиками по
взаимозачету
Соглашение о
взаимозачете
07,08,10,15,20,
23,25,26,29,44
60
Отражается
приобретение ОС,
ТМЦ, а также
списание на расходы
стоимости принятых
выполненных работ,
потребленных услуг
Договор, счет-
фактура, акты
выполненных
работ
19
60
Отражаются суммы
НДС по
приобретенным
товарам,
выполненным
работам, услугам
Счет-фактура
76
60
Отражаются
выставленные
претензии
поставщикам и
подрядчикам
Акт-претензия к
поставщику
94
76
Отражается сумма,
ранее отнесенная на
расчеты по
претензиям, при
отказе судом во
взыскании сумм
потерь с поставщиков
или транспортных
организаций
Платежное
поручение,
выписка банка
26,29
60
Отражаются расходы
на содержание ВОХР
Договор, счетфактура
91
60
Отражаются расходы
по ликвидации
последствий
стихийных бедствий
сторонними
организациями
Договор, счетфактура
115
94
60
Отражены недостачи
и потери от порчи
ценностей,
выявленные при
приемке товаров,
образовавшиеся по
вине поставщиков или
транспортных
организаций
Акт-претензия к
поставщику
60
66
Отражена выдача
аванса под закупку
ТМЦ за счет кредита
банка
Кредитный
договор
60
91
Отражается списание
кредиторской
задолженности, по
которой истек срок
исковой давности
Акт
инвентаризации
расчетов с
покупателями,
поставщиками и
прочими
дебиторами и
кредиторами
В
соответстви
и с
Положение
м по
бухгалтерск
ому учету
“Расходы
организаци
и” ПБУ
9/99,
утвержденн
ому
приказом
Минфина
РФ от
06.05.1999
г. № 32н,
прочими
доходами
являются
суммы
кредиторск
ой и
депонентск
ой
задолженно
сти, по
которой
истек срок
исковой
давности.
Статьей 196
ГК РФ
установлен
общий срок
исковой
давности в
три года.
116
91
19
Отражается НДС с
суммы кредиторской
задолженности, по
которой истек срок
исковой давности
Акт
инвентаризации
расчетов с
покупателями,
поставщиками и
прочими
дебиторами и
кредиторами
расчетах с покупателями и заказчиками, в частности расчеты за:
установленном порядке) и оказанные услуги;
счетами 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы» и др. на суммы, на которые
предъявлены расчетные документы.
со счетами учета денежных средств, расчетов на сумму поступивших платежей, включая
суммы полученных авансов, и т.п. В случае соглашения о погашении обязательств
зачетом взаимных требований счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
кредитуется в корреспонденции с дебетом счета 60 «Поставщики и подрядчики» или счета
76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
списываются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации,
письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и
отражаются по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» и дебету счета
63 «Резервы по сомнительным долгам» (при списании за счет резерва сомнительных
долгов) или по дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы» (при отнесении на финансовые
результаты организации). Суммы долгов, нереальных для взыскания относятся на счет
резерва сомнительных долгов по кредиту счета 62 «Расчеты с покупателями и
заказчиками» и дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». Если в период,
предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном
порядке, они относятся на финансовые результаты организации по кредиту счета 62
«Расчеты с покупателями и заказчиками» и дебету субсчета 91-2 «Прочие расходы».
собственный вексель. В этом случае задолженность по сделке продолжает числиться на
балансе по цене договора и в бухгалтерском учете признается дебиторская задолженность
с отсрочкой платежа.
заказчиками» на конец отчетного периода не может быть кредитового сальдо. По субсчету
СЧЕТ 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
На счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается информация о
отпущенную абонентам электроэнергию, пар, воду и т.п.;
выполненные для заказчиков работы (сданные или оформленные актами в
отгруженные покупателям материальные ценности и другие активы.
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» дебетуется в корреспонденции со
Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» кредитуется в корреспонденции
Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности,
В обеспечение обязательств по оплате ценностей покупатель может выдать
По субсчету «Векселя к получению» счета 62 «Расчеты с покупателями и
117
«Авансы полученные» счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на конец
Корреспонденция
счетов
Содержание хозяйственной
операции
Первичный
документ —
основание
Примечание
Дебет
Кредит
50,51,55
62
Отражается получение аванса
Приходный
кассовый ордер,
выписка банка
62
68
Отражается сумма НДС
Счет-фактура
68
62
Отражается сумма НДС,
подлежащая вычету при
реализации товаров (работ,
услуг), в счет которых получена
предоплата
Счет-фактура
62
62
Отражается зачет суммы аванса в
счет оплаты за товары (работы,
услуги)
Бухгалтерская
справка
Корреспонденция
счетов
Содержание
хозяйственной
операции
Первичный
документ —
основание
Примечание
Дебет
Кредит
002
Отражается
получение товара до
отгрузки
собственного товара
по товарообменной
операции
Акт
62
90
Отражается выручка
от реализации
товаров
Договор
купли-продажи
90
68
Отражается
начисление НДС с
суммы реализации
Договор
купли-продажи
90
41,43,44
Отражаются
расходы, связанные с
реализацией товаров
Бухгалтерская
справка
15,41
60
Отражается
оприходование ТМЦ,
полученных по
товарообменным
операциям
Счет-фактура
отчетного периода не может быть дебетового сальдо.
Рассмотрим примеры хозяйственных операций по учету расчетов с покупателями
и заказчиками
1. Расчеты по авансам полученным
2. Получение товара до отгрузки собственного товара
118
19
60
Отражается НДС по
оприходованным
ТМЦ, полученным
по товарообменным
операциям
Счет-фактура
002
Списан товар с
забалансового счета
в связи с
поступлением товара
по товарообменным
операциям
Договор
60
62
Отражается зачет
встречных
однородных
требований
Договор
Согласно ст.410 ГК РФ
обязательство прекращается
полностью или частично
зачетом встречного
однородного требования, срок
которого наступил либо срок
которого не указан или
определен моментом
востребования. Для зачета
достаточно заявления одной
стороны.
119
СЧЕТ 63 «Резервы по сомнительным долгам»
Счет 63 «Резервы по сомнительным долгам» предназначен для обобщения
информации о резервах по сомнительным долгам.
Организация может создавать резервы сомнительных долгов по расчетам с
другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги с
отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации,
которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена
соответствующими гарантиями.
Резерв сомнительных долгов создается на основе результатов проведенной
инвентаризации дебиторской задолженности организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в
зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки
вероятности погашения долга полностью или частично.
На сумму создаваемых резервов осуществляются записи по дебету субсчета 91-2
«Прочие расходы» и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам». При списании
невостребованной дебиторской задолженности, ранее признанной организацией
сомнительной, записи производятся по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным
долгам» в корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с дебиторами.
Сумма дебиторской задолженности, списанная в убыток вследствие
неплатежеспособности должников, отражается на забалансовом счете 007 «Списанная в
убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» для наблюдения за
возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должников.
Эта задолженность должна учитываться за балансом в течение пяти лет с момента
списания. На суммы, поступившие в порядке взыскания ранее списанной в убыток
задолженности, дебетуются счета учета денежных средств в корреспонденции со счетом
91 «Прочие доходы и расходы». Одновременно на указанные суммы кредитуется
забалансовый счет 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных
дебиторов».
Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва
сомнительных долгов, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то
неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на
конец отчетного года к финансовым результатам. Присоединение неиспользованных сумм
резервов по сомнительным долгам к прибыли отчетного периода, следующего за
периодом их создания, отражается по дебету счета 63 «Резервы по сомнительным долгам»
и кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы».
В бухгалтерском учете для отнесения задолженности к сомнительным долгам
необходимо наличие следующих документов, подтверждающих сумму задолженности, и
фактов, позволяющих рассматривать данную задолженность сомнительной:
договор купли-продажи или договор поставки продукции (товаров,
выполнения работ, оказания услуг) с указанием сроков расчетов;
акт приемки-передачи выполненных работ, оказанных услуг;
акт инвентаризации дебиторской задолженности;
120
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]