Составление и анализ сегментированной отчетности. Практикум

МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

НОВОСИБИРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ «НИНХ»

Кафедра корпоративного управления и финансов

Э. С. Боронина, С. В. Закатей

СОСТАВЛЕНИЕ И АНАЛИЗ СЕГМЕНТИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

Практикум

Новосибирск

2020

3

Предисловие

Настоящий практикум предназначен для проведения семинарских занятий по дисциплине «Составление и анализ сегментированной отчетности». Цель занятий — изучение общих принципов, методов и инструментов представления и анализа сегментированной отчетности.

Практические занятия по данной дисциплине требуют наличия у студентов теоретических знаний в области экономическойтеории,бухгалтерского финансового учета и корпоративных финансов.

Практикум содержит задания, позволяющие усвоить основные категории бухгалтерской финансовой отчетности, особенности формирования и анализа сегментированной финансовой отчетности, подготовки и анализа публичной нефинансовой отчетности,овладетьметодами анализа отчетности.

В результате изучения материалов данного практикума студенты должны:

1. Знать:

•требования МСФО к сегментированной и консолидированной отчетности;

•особенности составления сегментированной отчетности как элемента системы управленческой отчетности организации и как компонента системы публичной отчетности;

•методические подходы,методы и инструменты подготовки отчетности по сегментам;

•методические подходы, методы и инструменты анализа отчетности по сегментам.

2. Уметь:

•осуществлять формирование и представление информации по сегментам;

•анализировать данные, представленные по сегментам бизнеса;

•формулировать обоснованные рекомендации по результатам анализа сегментированной отчетности.

4

3. Владеть навыками:

•подготовки сегментированной отчетности;

•анализа сегментированной отчетности;

•принятия и обоснования управленческих решений на основании результатов анализа сегментированной отчет­ ности.

Практикум состоит из двух разделов.

Выполнив задания первого раздела, студенты могут овладеть навыками формирования сегментированной отчетности по МСФО, которая позволяет повысить обоснованность принимаемых управленческих решений как внутренними, так и внешними пользователями, понять, какой именно сегмент компании вносит наибольший вклад в совокупный финансовый результат деятельности, от какого сегмента наибольший денежный поток в отчетном периоде.

Выполнив задания второго раздела, студенты смогут оценить эффективность каждого сегмента бизнеса компании и их вклад в результаты деятельности компании в целом. Это позволит принимать более обоснованные решения по вопросам прекращения деятельности сегмента, диверсификации деятельности и др.

В каждом подразделе практикума дан перечень основных компетенций,формируемых в результате освоения темы.

Практикум содержит разнообразные задания по всем темам изучаемой дисциплины: вопросы для подготовки к семинарским занятиям, тестовые задания, практические (ситуационные)задачи,заданиядлясамостоятельнойработы.

Вопросы даны для закрепления знаний, а также обсуждения актуальных проблем подготовки и анализа сегментированной отчетности.

Тестовые задания являются одним из этапов самопроверки,они нацелены на контроль полученных знаний и предполагают работу с источниками.

Практические (ситуационные) задачи включают задания по подготовке информации по сегментам компании, задачи по представлению информации по сегментам в приложении

котчетности по МСФО, задачи по анализу сегментов компа-

5

нии. Приведенные в практикуме наименования организаций, цифровые и другие данные являются условными.

Заданиядлясамостоятельнойработынаправленынаовладение практическими навыками анализа сегментированной отчетности. В каждом задании сформулированы цель, условия, требования к результатам, которые необходимо получить. Задания для самостоятельной работы предполагают творческую исследовательскую работу студентов.

Издание также содержит рекомендуемую литературу, необходимуюдляподготовкистудентовкпрактическимзанятиям и итоговому контролю по дисциплине.

6

I. СОСТАВЛЕНИЕ СЕГМЕНТИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1. Объединение компаний: отдельная, консолидированная

и сегментированная финансовая отчетность

¾ Анализ структуры группы компаний с целью подготовки консолидированной финансовой отчетности.

¾ Классификации компаний внутри группы с точки зрения отечественного законодательства.

¾ Классификации компаний внутри группы согласно нормам МСФО.

¾ Схемы участия одного предприятия в другом.

¾ Требования к подготовке консолидированной финансовой отчетности согласно нормам МСФО (IFRS) 3 «Объединение бизнеса».

¾ Сущность консолидации, основные этапы и процедуры,реализуемые на каждом из этапов.

¾ Учет дочерней компании в отдельной финансовой отчетности.

¾ Определение гудвилла согласно нормам МСФО.

¾ Определение доли неконтролирующих собственников согласно нормам МСФО.

¾ Информационные потребности пользователей консолидированной финансовой отчетности.

В результате изучения данной темы студенты должны знать:

• цель составления и представления консолидированной финансовой отчетности;

• этапы подготовки консолидированной финансовой отчетности;

• порядок анализа структуры компаний.

7

Вопросы для подготовки к семинарскому занятию

1. В чем состоят отличия между сводной и консолидированной финансовой отчетностью?

2. Каковы особенности подготовки консолидированной отчетности в США,странах ЕС,России?

3. Какиекомпаниивыделяютвструктурегруппысогласно нормам ГК РФ?

4. Какиекомпаниивыделяютвструктурегруппысогласно нормам МСФО?

5. Что означает контроль над компанией, как он определяется?

6. Как учитывается дочерняя компания в финансовой отчетности материнской компании, в консолидированной отчетности?

7. Что означает существенное влияние согласно нормам МСФО?

8. Как учитывается ассоциированная компания в финансовой отчетности материнской компании,в консолидированной финансовой отчетности?

9. Как учитывается ассоциированная компания в финансовой отчетности материнской компании?

10. Какие компании могут быть освобождены от подготовки консолидированной финансовой отчетности?

11. Какие компании в РФ обязаны формировать консолидированную финансовую отчетность?

12. Поясните, как учитывается прекращаемая деятельность в консолидированной финансовой отчетности.

13. Какими программными продуктами может пользоваться компания при подготовке консолидированной финансовой отчетности?

14. Что такое распределение стоимости приобретения согласно нормам (IFRS) 3 «Объединения бизнеса»? На оценку каких объектов в отчетности оказывает влияние данная процедура?

8

15.Дайте определения гудвилла и доли неконтролирующих собственников.

16.Назовите отчетные формы и раздел отчетных форм,

вкоторых отражаются гудвилл и доля неконтролирующих собственников.

17.Каковы основные информационные потребности пользователей консолидированной отчетности?

Тестовые задания

1.К компаниям, обязанным согласно Федеральному закону от 27.07.2010 № 208-ФЗ «О консолидированной финансовой отчетности» подготавливать консолидированную отчетность,относят:

а) кредитные и страховые организации;

б) медицинские организации и государственные пенсионные фонды;

в) негосударственныепенсионныефондыифедеральные государственные унитарные предприятия, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;

г) клиринговые организации и управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов;

д) федеральные государственные унитарные предприятия;

е) открытые акционерные общества, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации;

ж) организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.

2.Наиболее тесные экономические отношения наблюдаются между материнской компанией:

а) и филиалом;

9

б) и дочерней компанией; в) и зависимым обществом.

3.Согласно ГК РФ,дочерним обществом является:

а) такое общество, когда другое общество в силу преоб-

ладающего участия в его уставном капитале в соответствии с заключенным договором либо иным образом имеет возможность определять решения,принимаемые таким обществом; б) обособленное подразделение юридического лица,расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или часть функций, в том числе функции пред-

ставительства; в) общество, у которого более 20  % голосующих акций

или более 20  % уставного капитала ООО.

4.Общество, согласно нормам ГК РФ, является зависимым, когда другое общество имеет:

а) более20%голосующихакцийакционерногообщества; б) более 20 % уставного капитала общества с ограничен-

ной ответственностью; в) более 50 % уставного капитала общества с ограничен-

ной ответственностью; г) более 50 % голосующих акций акционерного общества.

5.Какой вид ответственности возникает по обязательствам дочернего общества согласно нормам ГК РФ в случае, когда основное общество знало о возможности наступления негативных последствий в результате принятия им соответствующего решения (потере капитала,доходов,прибыли)?

6.Укажите, должно ли дочернее общество вырабатывать меры защиты от некомпетентных решений материнского

общества:

а) должно; б) не должно;

в) должно только в случае принятия некомпетентных решений материнским обществом.

10