Составление и анализ сегментированной отчетности. Практикум
.pdfЗадача4.Проведитеанализдинамикисреднегочеказаведений общественного питания по приведенным ниже данным. Сделайте вывод об эффективности деятельности менеджера каждого направления с точки зрения роста выручки.
Средний чек компании «Ресто» по направлениям «Кофейни», «Пивные бары», «Рестораны», р.
Направления |
|
Кварталы |
|
|
деятельности |
I |
II |
III |
IV |
Кофейни |
|
|
|
|
Заведение 1 |
322 |
541 |
311 |
381 |
Заведение 2 |
331 |
371 |
327 |
305 |
Заведение 3 |
344 |
420 |
325 |
359 |
Заведение 4 |
457 |
551 |
483 |
448 |
Пивные бары |
|
|
|
|
Заведение 5 |
869 |
974 |
922 |
901 |
Заведение 6 |
905 |
1 150 |
935 |
920 |
Заведение 7 |
964 |
1 228 |
1 016 |
1 038 |
Рестораны |
|
|
|
|
Заведение 8 |
1 098 |
1 048 |
1 970 |
1 964 |
Заведение 9 |
1 332 |
1 308 |
1 290 |
1 273 |
Заведение 10 |
1 498 |
1 519 |
1 601 |
1 670 |
Задача 5. Имеются следующие управленческие данные компании «Крисби»:
Показатели |
Операционные сегменты |
Итого |
|||
|
|
|
по организации |
||
1 |
2 |
3 |
|||
|
|||||
Доходы от продажи |
1 000 |
2 000 |
3 000 |
6 100 |
|
продукции |
|||||
|
|
|
|
||
Чистая прибыль |
500 |
1 200 |
1 600 |
3 100 |
|
Общая величина |
5 000 |
11 000 |
15 100 |
35 200 |
|
активов |
|||||
|
|
|
|
||
Общая стоимость ОС |
1 500 |
3 100 |
4 700 |
12 000 |
|
Рассчитайте рентабельность продаж,коэффициент оборачиваемости активов,рентабельность активов,рентабельность основных фондов,фондоотдачу.Сделайте выводы.
81
Задача 6. Опираясь на информацию о выручке магазинов сети «Быстробери» за предшествующиедва года,сделайте прогноз выручки сети в целом на следующий год с учетом сезонности, инфляции и планируемом росте рынка розничной торговли в Новосибирске.
Выручка магазинов сети «Быстробери» в первом году, млн р.
Мага- |
|
|
|
|
|
Месяцы |
|
|
|
|
|
Год |
|
зины |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
1,4 |
1,3 |
1,6 |
1,5 |
1,8 |
2,2 |
2,1 |
2 |
1,5 |
1,1 |
1 |
1,1 |
18,6 |
2 |
0,9 |
0,8 |
1,1 |
1,2 |
1,2 |
1,7 |
1,8 |
1,6 |
1,1 |
0,9 |
0,8 |
0,8 |
13,9 |
3 |
3 |
2,5 |
2,9 |
2,5 |
2,5 |
2,8 |
3,6 |
3,8 |
2,7 |
2,6 |
2,7 |
3 |
34,6 |
Итого |
5,2 |
4,6 |
5,5 |
5,2 |
5,5 |
6,7 |
7,6 |
7,4 |
5,2 |
4,6 |
4,5 |
5 |
67,0 |
Выручка магазинов сети «Быстробери» во втором году, млн р.
Мага- |
|
|
|
|
|
Месяцы |
|
|
|
|
|
Год |
|
зины |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1 |
1,3 |
1,3 |
1,5 |
1,5 |
1,6 |
2,7 |
2,8 |
2,6 |
2 |
1,4 |
1,1 |
1,2 |
21,0 |
2 |
1 |
1 |
1,1 |
1,3 |
1,5 |
2 |
2 |
2 |
1,5 |
1,1 |
0,8 |
0,9 |
16,2 |
3 |
3,5 |
2,9 |
3,5 |
3 |
2,9 |
3 |
3,8 |
3,6 |
2,7 |
2,9 |
2,7 |
3,1 |
37,6 |
Итого |
5,7 |
5,2 |
6,1 |
5,8 |
6 |
7,8 |
8,6 |
8,2 |
6,2 |
5,4 |
4,6 |
5,2 |
74,8 |
Задача 7. Выручка сети хозяйственных магазинов «Шик» характеризуетсяследующимипоказателямиколичествачеков и среднего чека.
Количество чеков сети хозяйственных магазина «Шик» за 2018–2020 гг.
Магазины |
2020 |
2019 |
2018 |
|
|
|
|
1 |
22 840 |
21 309 |
15 122 |
2 |
26 720 |
26 083 |
20 437 |
3 |
30 645 |
33 021 |
28 228 |
4 |
27 599 |
32 547 |
26 025 |
5 |
19 679 |
23 894 |
16 929 |
6 |
22 643 |
24 077 |
24 870 |
82
Средний чек в сети хозяйственных магазинов «Шик» за 2018–2020 гг.
Магазины |
2020 |
2019 |
2018 |
|
|
|
|
1 |
13 082 |
14 077 |
11 276 |
2 |
14 590 |
15 058 |
15 040 |
3 |
12 757 |
11 913 |
14 516 |
4 |
12 896 |
11 440 |
14 213 |
5 |
10 985 |
10 965 |
12 539 |
6 |
13 360 |
13 002 |
13 186 |
Проведите факторный анализ выручки группы. Определите динамику показателей.На основании проведенного анализа дайте рекомендации.
Задача 8. Контракт с поставщиком организации «Омми» предусматривает в рамках маркетингового бюджета предоставление стимулирующих выплат покупателям в размере 0,1–0,2 % от объема выкупленного товара без НДС. Для расчета предоставляемых выплат поставщику ежеквартально предоставляется отчет о выборке. Рассчитайте сумму бонуса по результатам отчетного периода.
Показатели, характеризующие реализованные контракты с поставщиками компании «Омми»
Группы |
Стимули- |
|
Объем продаж,тыс.р. |
|
Выручка, |
||
рующие |
|
|
|
|
|
всего, |
|
товаров |
|
|
|
|
|
||
выплаты,% |
К 1 |
К 2 |
К 3 |
К 4 |
К 5 |
тыс.р. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
А |
0,1 |
104 575 |
840 |
160 069 |
41 282 |
54 137 |
360 902 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Б |
0,1 |
29 813 |
84 733 |
595 115 |
18 058 |
3 189 204 |
3 916 922 |
|
|
|
|
|
|
|
|
В |
0,2 |
86 705 |
170 339 |
1 193 951 |
278 385 |
1 200 561 |
28 377 396 |
|
|
|
|
|
|
|
|
С |
0,2 |
39 168 |
102 987 |
37 132 75 |
5 055 600 |
605 |
42 331 120 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
173 556 |
188 560 |
1 949 135 |
5 393 325 |
4 444 507 |
74 986 340 |
|
|
|
|
|
|
|
|
83
Задания для самостоятельной работы
Задание 1. Согласно методике ПИМС-анализа (PIMS—the Profit Impact of Market Strategy), анализ влияния выбранной стратегии на прибыльность осуществляется по следующим пяти направлениям:
1.Привлекательность рыночных условий.
2.Сила конкурентных позиций.
3.Эффективность использования инвестиций.
4.Использование бюджета (затраты на маркетинг, затраты на НИОКР,затраты на новые продукты).
5.Текущие изменения в положении на рынке. Предложите возможную систему ключевых показателей
эффективности (KPI) для управления сегментами бизнеса, основанную на этой методике.
Задание 2. Соотнесите направления анализа сегментов бизнеса с показателями, которые могут их характеризовать. Ответ обоснуйте.
Направления:
1.Внешние условия бизнеса
2.Сила конкурентных позиций.
3.Производственная мощность и эффективность инвестиций.
Показатели:
1) темп роста рынка в среднесрочной перспективе;
2) темп роста рынка в краткосрочной перспективе;
3) темп роста производительности труда в отрасли;
4) стадия жизненного цикла товара;
5) степень стабильности рыночной конъюнктуры;
6) рыночнаядоляпоотношениюкосновномуконкуренту;
7) темп роста относительной рыночной доли,%;
8) качество товара;
9) лояльность потребителей;
10) характер конкуренции;
11) рентабельность инвестиций;
84
12)коэффициент инвестирования;
13)темп роста капиталоемкости,%;
14)рентабельность продаж по чистой прибыли,%;
15)коэффициент использования производственной мощ-
ности.
Предложите возможные показатели, которые могли бы дополнить анализ сегментов бизнеса по данным направлениям. Какие решения могут быть приняты менеджментом компании по результатам этого анализа?
Задание 3. Соотнесите направления анализа сегментов бизнеса с показателями,которые могут их характеризовать.
Направления:
1.Технологическая политика.
2.Уровень развития составляющих системы менедж
мента. Показатели:
1) темп роста затрат на НИОКР,%;
2) эффективность инвестиций,%;
3) коэффициент прогрессивного обновления оборудо вания;
4) коэффициент освоения новой продукции;
5) степень автоматизации производственного процесса;
6) занятость персонала в аппарате управления,%;
7) уровень управляемости,норма управляемости;
8) коэффициент надежности системы управления;
9) коэффициентдублирования функций;
10) коэффициент рациональности структуры. Предложите возможные показатели, которые могли бы
дополнить анализ сегментов бизнеса по данным направлениям. Какие решения могут быть приняты менеджментом компании по результатам этого анализа?
Задание 4. Выделите основные сегменты бизнеса ПАО «Газпром». Определите, возможно ли на основании данных публичной финансовой этой компании для каждого отчетного сегмента бизнеса осуществить расчет следующих показателей:
85
1)маржинальный доход,р.;
2)затратоотдача,р.;
3)рост совокупной прибыли,%;
4)рентабельность активов по чистой прибыли,%;
5)рентабельность от продаж по прибыли от продажи,%. Какие выводы могут быть сделаны после расчета данных
текущих показателей деятельности сегментов?
Задание 5. Выделите основные сегменты бизнеса ПАО «Роснефть». Возможно ли на основании данных публичной финансовой отчетности этой компании осуществить каждого отчетного сегмента бизнеса расчет следующих показателей:
1)маржинальный доход,р.;
2)затратоотдача,р.;
3)рост совокупной прибыли,%;
4)рентабельность активов по чистой прибыли,%;
5)рентабельность от продаж по прибыли от продажи,%. Какие выводы могут быть сделаны после расчета данных
текущих показателей деятельности сегментов?
Задание 6. При анализе деятельности бизнес-структур важно оценить следующие направления: оценка вложений в маркетинг, НИОКР, затраты на новые продукты, экономичность управления и затраты по управлению качеством. Необходимо ли оценивать данные затраты в разрезе сегментов деятельности или они могут быть оценены только по результатам деятельности корпорации в целом? Можно ли оценить эффективностьданных видов затрат в разрезе сегментов деятельности по данным публичной отчетности корпораций? Ответ обоснуйте.
86
Рекомендуемая литература
Основная
1.Агеева, О. А. Международные стандарты финансовой отчетнос ти [электронный ресурс] : учеб. для академического бакалавриата / О. А. Агеева, А. Л. Ребизова. — 3-е изд.,перераб.и доп.—М.: Юрайт,2017.—385 с.—URL: https://biblio-online.ru/book/4D616AF3-F8AB-40BC-B0F2- 378B29999877
2.Бухгалтерская (финансовая) отчетность [электронный ресурс] : учеб. / под ред. Ю. И. Сигидова.— М. : ИНФРА-М, 2017. — 340 с. — URL: http://znanium.com/catalog.php? bookinfo=544781
3.Домбровская,Е.Н.Бухгалтерская(финансовая)отчетность [электронныйресурс]:учеб.пособие/Е.Н.Домбровская.—
М. : РИОР : ИНФРА-М, 2016.— 96 с.— URL: http://znanium. com/catalog.php?bookinfo=522107
4.Камысовская, С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей [электронный ресурс] : учеб. пособие / С. В. Камысовская, Т. В. Заха-
рова.—М.: Форум : ИНФРА-М,2016.—432 с.—URL: http:// znanium.com/catalog.php?bookinfo=538222
5.Погорелова, М. Я. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. Теория и практика составления [электронный ресурс] : учеб. пособие / М. Я. Погорелова. — М. : РИОР :
ИНФРА-М,2016.—242с.—URL:http://znanium.com/catalog. php?bookinfo=519320
6.Финансовый учет и отчетность [электронный ресурс]: учеб. / А. М. Петров, Л. А. Мельникова, И. А. Савин ; под ред. А. М. Петрова. — М. : Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2017. — 480 с. — URL: http://znanium.com/catalog. php?bookinfo=766036
87
Нормативные правовые документы
1.Концептуальные основы представления финансовых отчетов // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2.Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
3.Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 10 «События после отчетного периода» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
4.Международныйстандартфинансовойотчетности(IAS)28 «Инвестиции в ассоциированные организации и совместные предприятия» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
5.Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 7 «Отчет о движении денежных средств» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
6.Международный стандарт финансовой отчетности (IAS) 8 «Учетная политика, изменения в бухгалтерских оценках и ошибки» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
7.Международныйстандартфинансовойотчетности(IFRS)1 «Первое применение Международных стандартов финансовой отчетности» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8.Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 10 «Консолидированная финансовая отчетность» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
9.Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 11 «Совместное предпринимательство» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
10.Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 12 «Раскрытие информации об участии вдругих организациях» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
11.Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 3 «Объединения бизнесов» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
12.Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 8 «Операционные сегменты» // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
88
13.О бухгалтерском учете : федер. закон РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
14.О консолидированной финансовой отчетности : федер. закон от 27.07.2010 № 208-ФЗ // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
15.О формах бухгалтерской отчетности организаций : приказ Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
16.Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа : утв. Постановлением Правительства РФ от 25.06.2003 № 367 // Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
Интернет-ресурсы
1.The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission COSO) [электронный ресурс]. — URL: https:// www.coso.org/Pages/default.aspx
2.Институт внутренних аудиторов [электронный ресурс]. — URL: https://www.iia-ru.ru/
3.Руководство по отчетности в области устойчивого развития G4 [электронный ресурс]. — URL: http://media.rspp.ru/ document/1/e/6/e6aef2d23c03d8181b6230003f977361.pdf
4.Теория и практика финансового учета [электронный ресурс].—URL: https://gaap.ru/
5.Центр раскрытия корпоративной информации [электронный ресурс].—URL: https://www.e-disclosure.ru/
89
Учебное издание
СОСТАВЛЕНИЕ И АНАЛИЗ СЕГМЕНТИРОВАННОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Практикум
Боронина Элла Сергеевна Закатей Светлана Владимировна
Редактор М.Е.Беляева Корректор А.В.Абрамова
Технический редактор О.Л.Кувшинова Дизайн обложки А.Ю.Болдина
Подписано в печать 12.05.2020.Гарнитура PT Serif. Формат 60×84 1/16.Усл.-печ.л.5,23.Тираж 300.
Новосибирский государственный университет экономики и управления «НИНХ»
630099,г.Новосибирск,ул.Каменская,56.