Составление и анализ сегментированной отчетности. Практикум

Рассчитайте чистые активы и прибыль компании «Андромеда»,подлежащие включению в консолидированную финансовую отчетность компании «Альянс»,если «Андромеда»:

1)дочерняя компания;

2)ассоциированная компания;

3)совместно контролируемая компания.

Поясните разницу в подготовке консолидированной финансовой отчетности в зависимости от типа компании в структуре группы.

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Согласно информации,представленной в примечаниях к Консолидированной финансовой отчетности ПАО «Роснефть» за последние десять лет, определите изменение количества совместных предприятий и изменение размера гудвилла за данный период времени. Сравните динамику изменения гудвилла с динамикой изменения количества совместных компаний.Сделайте выводы.

Задание 2.Согласноинформации,представленнойвпримечанияхкКонсолидированнойфинансовойотчетностиПАО«Роснефть» за последние десять лет, определите изменение количества совместных компаний за данный период времени.Проанализируйте наиболее крупные приобретения и продажи части бизнеса ПАО «Роснефть», которые привели к росту или уменьшению числа совместных компаний в структуре компании.

Задание 3. Согласно информации,представленной в примечаниях к Консолидированной финансовой отчетности ПАО «ВТБ»запоследниедесятьлет,определитеизменениеколичества совместных компаний и изменение размера гудвилла за данный период времени. Сравните динамику изменения гудвилла сдинамикой изменения количества совместных компаний.Сделайте выводы.

51

Задание 4. Согласно информации,представленной в примечаниях к Консолидированной финансовой отчетности ПАО «ВТБ» за последние пять лет, определите изменение количества совместных компаний за данный период времени. Проанализируйте наиболее крупные приобретения и продажи частибизнесаПАО«ВТБ»,которыепривеликростуилиуменьшению числа совместных компаний в структуре компании.

1.5. Подготовка и анализ публичной нефинансовой отчетности

¾Необходимость представления публичной нефинансовой информации о деятельности компании.

¾Стандарты, регулирующие представление публичной нефинансовой информации о деятельности компаний.

¾Основные направления раскрытия нефинансовой информациисогласнотребованиямG4«Руководствопоотчетности в области устойчивого развития».

¾Основные направления раскрытия нефинансовой информации согласно требованиям Международного стандарта по интегрированной отчетности.

¾Перспективы развития публичной нефинансовой отчетности (ПНО).

Врезультате изучения данной темы студенты должны знать:

• виды публичных нефинансовых отчетных форм;

• требования GRI «Руководство по отчетности в области устойчивого развития» G4 и Международного стандарта по интегрированной отчетности как основы подготовки публичных нефинансовых отчетных форм.

52

Вопросы для подготовки к семинарскому занятию

1. Почему существует необходимость в публичном представлении нефинансовой информации одеятельности компании?

2. Перечислитестандарты,регламентирующиепредставление нефинансовой отчетности о деятельности компаний.

3. Каковы перспективы развития публичной нефинансовой отчетности?

4. Каковы потребности стейкхолдеров в нефинансовой информации о деятельности организации?

5. Какие проблемы существуют при подготовке ПНО? 6. Какова связь между ПНО и системой управления орга-

низацией?

7. В чем заключается значимость показателей ПНО для контроля за деятельностью организаций?

8. Перечислите основные направления раскрытия информациисогласнотребованиямG4«Руководствопоотчетности в области устойчивого развития».

9. Чтотакое бизнес-модель организации,капиталы организации согласно подходу Международного стандарта по интегрированной отчетности?

Тестовые задания

1.В подкатегории «Социальная» отчетности в области устойчивого развития G4 необходимо раскрыть показатели,характеризующие:

а) практику трудовых отношений и достойный труд; б) организационную структуру управления; в) уровень лояльности клиентов; г) соблюдение прав человека;

53

д) отношения с обществом; е) уровень ответственности за реализуемую продукцию /

предоставляемые услуги.

2.В отчетности, подготовленной согласно требованиям G4, необходимо раскрывать следующие категории:

а) «Экономическая»; б) «Экологическая»; в) «Социальная»; г) «Практика закупок»;

д) «Оценка воздействия поставщиков на общество».

3.Существенные подходы в области менеджмента, согласно требованиям отчетности в области устойчивого развития G4,описывают:

а) то,как организация воздействуетна внешнюю среду,и то,как органы государственного управления воздействуют на организацию;

б) то, как организация выявляет и анализирует свое фактическое или потенциальное экономическое, экологическое

исоциальное воздействие, а также реагирует на это воздействие;

в) то, как внешняя среда воздействует на организацию,

икакие риски имеются у организации по отношению к внешней среде.

4.Согласно требованиям отчетности в области устойчивого развития G4, в отношении каждого аспекта отчетности организация должна:

а) указать,почему аспектявляется существенным,и описать воздействия,делающие данный аспект существенным;

б) описать, как организация управляет этим существенным аспектом или связанными с ним воздействиями;

в) описать оценку используемых подходов в области менеджмента по данному аспекту;

г) формировать бухгалтерскую финансовую отчетность; д) формировать бухгалтерскую финансовую отчетность

операционного сегмента.

54

5.Согласно требованиям в области устойчивого развития G4,в отчетности компании раскрываются следующие виды стоимости:

а) созданная прямая экономическая; б) распределенная экономическая;

в) нераспределенная экономическая (рассчитывается как разница между созданной прямой экономической стоимостью и распределенной экономической стоимостью);

г) добавленная экономическая (рассчитывается как разница между созданной прямой экономической стоимостью и распределенной экономической стоимостью).

6.Согласно требованиям отчетности в области устойчивого развития G4, распределенная экономическая стоимость включает в себя следующие компоненты:

а) операционные затраты;

б) заработную плату и другие выплаты и льготы сотрудникам;

в) выплаты поставщикам капитала; г) скидки,предоставляемые поставщиками; д) выплаты разным государствам; е) инвестиции в местные сообщества.

7.Укажите,в каком году был создан Международный комитет по интегрированной отчетности (IIRC):

а) 1992; б) 1997; в) 2010; г) 2017.

8.Укажите,вкакомгодубыласозданаГлобальнаяинициатива по отчетности (GRI):

а) 1992; б) 1997; в) 2010; г) 2017.

9.Укажите цели подготовки интегрированной отчетности:

а) предоставление информации о ресурсах и взаимоотношениях,которыеиспользуетинакоторыевлияеторганизация;

55

б) объяснение того, как организация взаимодействует с внешней средой и капиталами для создания стоимости на протяжении краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного периода;

в) предоставление информации по операционным сегментам для повышения обоснованности решений внешних пользователей отчетности.

10.Руководство G4 требует от компаний предоставления следующей информации о том, как они контролируют влияние своей цепочки поставок на окружающую среду,социальную и общественную сферу жизни:

а) количество поставщиков, оцененных с применением критериев оценки воздействия их деятельности на окружающую среду социальные сферы жизни, включая аспекты организации труда и соблюдение прав человека;

б) существенные фактические и потенциальные негативные воздействия, выявленные в работе цепочки поставок,

идействия, предпринятые для предотвращения, снижения

иустранения выявленных воздействий;

в) существенныефактическиеипотенциальныенегативные воздействия,выявленные в работе совета директоров;

г) количество трудовых конфликтов и жалоб, касающихся воздействий на цепочки поставок, которые были рассмотрены и решены в официальном порядке.

11.Информацияпоописаниювзаимодействиясзаинтересованными сторонами, которая представляется в отчетности согласно требованиям отчетности в области устойчивого развития G4:

а) список групп заинтересованных сторон, с которыми организация взаимодействует, и принципы выявления и отбора заинтересованных сторон для взаимодействия;

б) существенныефактическиеипотенциальныенегативные воздействия,выявленные в работе совета директоров;

в) подход организации к взаимодействию с заинтересованными сторонами;

56

г) ключевые темы, которые были подняты заинтересованными сторонами в рамках взаимодействия с организацией, и то, как организация отреагировала на эти ключевые темы и опасения.

12.Укажите, согласно какому из требований G4 организации необходимо раскрывать в отчетности порядок определения размера вознаграждения высшего органа управления и участие консультантов по вознаграждению в определении размера вознаграждения и дается определение того, являются ли консультанты независимыми от руководства:

а) G45; б) G48; в) G52.

13.Укажите основные проблемы в области анализа публичной нефинансовой отчетности:

а) использование разных показателей для характеристики аналогичных бизнес-процессов и/или аналогичных капиталов;

б) большой информационный массив данных и отсутствие нормативов значений для оценки представляемых показателей;

в) невысокая компетентность аналитиков, осуществляющих анализ публичной нефинансовой отчетности.

Задания для самостоятельной работы

Задание 1. Проанализируйте публичную нефинансовую отчетность ПАО «Газпром», определив, нормам каких стандартов соответствует подход к подготовке публичной нефинансовойотчетности.Опишитеэкологическуюсоставляющую отчетности данной компании.Сделайте выводы.

Задание 2. Проанализируйте публичную нефинансовую отчетность ПАО «Сбербанк», определив, нормам каких стан-

57

дартов соответствует подход к подготовке публичной нефинансовой отчетности. Опишите социальную составляющую отчетности компании.Сделайте выводы.

Задание 3. Проанализируйте публичную нефинансовую отчетность ПАО «Роснефть», определив, нормам каких стандартов соответствует подход к подготовке публичной нефинансовой отчетности. Опишите Отчет по управлению ПАО «Роснефть».Сделайте выводы.

Примечание: для того чтобы ознакомиться с публичной отчетностью компании, необходимо зайти на ее официальный сайт, найти и открыть раздел «Акционерам и инвесторам», далее перейти в раздел «Годовой отчет», в котором могут быть представлены такие виды отчетов, как Годовой отчет, Финансовый отчет, Экологический отчет, Социальный отчет, Отчет о деятельности в области устойчивого развития, интегрированный отчет.

Задание 4. По данным компании, в которой вы проходили стажировку или практику, подготовьте раздел отчетности в области устойчивого развития (категория «Социальная», подкатегория «Практика трудовых отношений и достойный труд» (G4-LA1)). Необходимо осуществить расчет общего количества и определение процента вновьнанятых сотрудников, а также предоставить информацию по текучести кадров в разбивке по возрастным группам,полу и региону.

Задание 5. По данным компании, в которой вы проходили стажировку или практику, подготовьте раздел отчетности в области устойчивого развития (категория «Социальная», подкатегория «Права человека» (G4-LA2)). Опишите льготы сотрудников на условиях полной занятости (льготы в области здравоохранения, предоставления пенсий, наделения акциями идругие) и сотрудников на условиях неполной занятости. Информацию представьте в разбивке по существенным регионам деятельности организации согласно требованиям Стандарта.

58

II. АНАЛИЗ СЕГМЕНТИРОВАНННОЙ ОТЧЕТНОСТИ

2.1. Цель и задачи, информационная база анализа сегментов

¾Управленческий учеткак основа формирования отчетной аналитической информации по сегментам.

¾Отчетность по МСФО как источник данных для проведения анализа по сегментам для внешних пользователей.

¾Влияние внешней среды на функционирование сегментов бизнеса.

¾Характеристика влияния внутренней среды на функционирование сегментов бизнеса.

¾Анализ данных об изменении внутренней среды группы (влияние событий после отчетной даты, сделок по слиянию и поглощению, инвестиционной и дивидендной политики).

Врезультате изучения данной темы студенты должны знать:

• цель и задачи анализа сегментированной отчетности;

• информационную базу для анализа сегментов.

Вопросы для подготовки к семинарскому занятию

1. Что представляет собой анализ отчетности по сег­ ментам?

2. Что может являться сегментом бизнеса компании?

3. Что входит в информационно-аналитическое обеспечение анализа отчетности по сегментам?

60