Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Региональные и местные налоги. Учебное пособие для студентов вузов
.pdf
Приложения
211
Остаточная стоимость административного-делового центра по дан-
ным бухгалтерского учета составила: на 01.01.2014 — 18 600 000 ðóá.;
íà 01.02.2014 — 18 548 000 ðóá.; íà 01.03.2014 — 18 496 000 ðóá.; íà
01.04.2014 — 18 444 000 ðóá.; íà 01.05.2014 — 18 392 000 ðóá.; íà
01.06.2014 — 18 340 000 ðóá.; íà 01.07.2014 — 18 288 000 ðóá.; íà
01.08.2014 — 18 236 000 ðóá.; íà 01.09.2014 — 18 184 000 ðóá.; íà
01.10.2014 — 18 132 000 ðóá.; íà 01.11.2014 — 18 080 000 ðóá.; íà
01.12.2014 - 18 028 000 ðóá.; íà 31.12.2014 – 17 974 000 ðóá.
Порядок заполнения раздела 2. Этот раздел подлежит заполнению российскими организациями и иностранными организациями,
осуществляющими деятельность в Российской Федерации через
постоянные представительства отдельно в отношении имущества:
подлежащего налогообложению по месту нахождения органи-
зации (осуществления деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
каждого обособленного подразделения российской организа-
ции, имеющего отдельный баланс;
недвижимого имущества, находящегося вне места нахождения
российской организации и обособленного подразделения,
имеющего отдельный баланс;
облагаемого по разным налоговым ставкам;
входящего в состав Единой системы газоснабжения;
каждого объекта недвижимого имущества, имеющего место
фактического нахождения на территориях разных субъектов
Российской Федерации либо на территории субъекта Российской Федерации и в территориальном море Российской Федерации (на континентальном шельфе Российской Федерации или в исключительной экономической зоне Российской
Федерации);
льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключе-
нием налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества;
резидента Особой экономической зоны в Калининградской
области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Законом ¹ 16-ФЗ.
212
При заполнении раздела 2 необходимо указать следующее.
Код вида имущества.
По строке с кодом 010 указывается код ОКТМО (ОК 033-2013.
Общероссийский классификатор территорий муниципальных образований «), по которому подлежит уплате сумма налога;
По строкам с кодами 020—140 графы 3 заполняются сведения
об остаточной стоимости основных средств за отчетные (налоговый) периоды по состоянию на соответствующую дату.
По строке с кодом 150 указываются данные среднегодовой
стоимости имущества за налоговый период. Среднегодовая стоимость за налоговый период 2014 г. составила:
18 287 846 ðóá. = (18 600 000 + 18 548 000 + 18 496 000 +
+ 18 444 000 + 18 392 000 + 18 340 000 +18 288 000 + 18 236 000 +
+ 18 184 000 + 18 132 000 + 18 080 000 + 18 028 000 +
+ 17 974 000) / (12 + 1).
По строке с кодом 190 отражается размер налоговой базы, рассчитываемый в общем порядке.
По строке с кодом 210 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам
имущества). В случае установления законом субъекта Российской
Федерации льготы для данной категории налогоплательщиков по
данному имуществу в виде понижения налоговой ставки по строке
с кодом 210 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой
льготы (сниженная ставка налога).
В нашем случае для организации законом субъекта РФ ставка
налога на имущество установлена в размере 2,2%.
По строке 220 отображается размер начисленного налога на
имущество за налоговый период 2014 г. Для ООО «Альянс» по
имуществу административно-делового центра, которое не включено
в перечень объектов кадастровой стоимости размер налога на имущество за 2014 г. составит 402 333 руб. (18 287 846 • 0,022);
По строке с кодом 230 отражаются суммы авансовых платежей
по налогу, исчисленные за отчетные периоды организацией.
Организация ООО «Альянс» в течении 2014 г. исчислила к уплате авансовые платежи по налогу по налогу на имущество в отношении имущества административно-делового центра, которое не
включено в перечень объектов кадастровой стоимости в размере
304 326 руб.
Приложения
213
Порядок заполнения раздела 3. Этот раздел подлежит заполнению налогоплательщикам по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость.
В строках 014,015 необходимо указать кадастровый номер объекта недвижимого имущества (помещения).
В строке 020 следует внести данные о кадастровой стоимости
каждого объекта недвижимого имущества. Если кадастровая стоимость определена в отношении здания, но не установлена для помещения в нем, то в этой строке указывается доля кадастровой
стоимости здания, соответствующая доле площади помещения в
общей площади здания (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).
Информацию о кадастровой стоимости объектов недвижимого
имущества организация может получить в территориальном органе
Росреестра по месту нахождения объекта недвижимого имущества в
форме кадастровой справки (приказ Минэкономразвития России от
01.10.2013 ¹ 566 «Об утверждении формы кадастровой справки о
кадастровой стоимости объекта недвижимости»).
В организации ООО «Альянс» по данным бухгалтерского баланса по состоянии на 1 января 2014 г. числится объект недвижимости
здание торгового центра кадастровой стоимостью 60 000 000 руб.
По строке с кодом 080 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта Российской Федерации для данной категории налогоплательщиков по соответствующим объектам недвижимого имущества.
В нашем примере ставка налога установлена в размере 0,9%.
По строке 100 отображается размер начисленного налога на
имущество за налоговый период 2014 года. Для организации ООО
«Альянс» по зданию торгового центра размер налога на имущество
за 2014 год составит 540 000 руб. (60 000 000 • 0,009) .
По строке с кодом 110 отражаются суммы авансовых платежей
по налогу, исчисленные за отчетные периоды организацией.
Организация ООО «Альянс» в течении 2014 г. исчислила к уплате авансовые платежи по налогу по налогу на имущество по зданию торгового центра в размере 405 000 руб.
Порядок заполнения раздела 1.
По строке 010 указывается код ОКТМО.
В строке 020 указывается код бюджетной классификации для
зачисления налога на имущество организаций.
214
В строку 030 включается общая сумма налога на имущество по
итогам года, которую необходимо уплатить в бюджет.
Для организации ООО «Альянс» за налоговый период 2014 г. начисленная сумма налога на имущество составит всего 942 333 руб., в
том числе по имуществу:
административно-делового центра, которое не включено в
перечень объектов кадастровой стоимости в размере 402 333
руб. (18 287 846 • 0,022);
торгового центра кадастровой стоимостью 540 000 руб.
(60 000 000 • 0,009)
Организация ООО «Альянс» в течении 2014 г. исчислила к
уплате авансовые платежи по налогу по налогу на имущество
в отношении имущества:
административно-делового центра, которое не включено в пере-
чень объектов кадастровой стоимости в размере 304 326 руб.;
торгового центра кадастровой стоимостью 405 000 руб.;
Если организация заполняет налоговую отчетность в отношении
объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению
исходя из среднегодовой стоимости имущества, а также в отношении объекта недвижимого имущества, подлежащего налогообложению исходя из кадастровой стоимости, то:
в разделе 1 налоговой декларации значение строки с кодом
030 определяется путем суммирования разностей значений
строк с кодами 220 и суммы значений строк с кодами 230 и
250 всех разделов 2 декларации с соответствующими кодами
по ОКТМО и разностей значений строк с кодами 100 и суммы значений строк с кодами 110 и 130 разделов 3 декларации
с соответствующими кодами по ОКТМО;
в разделе 1 налогового расчета по авансовому платежу значе-
ние строки с кодом 030 определяется путем суммирования
разностей значений строк с кодами 180 и 200 всех разделов 2
налогового расчета с соответствующими кодами по ОКТМО и
разностей значений строк с кодами 090 и 110 всех разделов 3
налогового расчета с кодами по ОКТМО.
Таким образом по итогам 2014 г. организация ООО «Альянс»
необходимо уплатить в бюджет налог на имущество в общей сумме
233 007 руб., в том числе по имуществу:
административно-делового центра, которое не включено в
перечень объектов кадастровой стоимости в размере 98 007 руб.
(402333 – 304 326);
торгового центра кадастровой стоимостью 135 000 руб.
(540 000 – 405 000).
Приложения
Подготовлено с использованием системы КонсультантПлюс
215
216
Подготовлено с использованием системы КонсультантПлюс
Приложения
Подготовлено с использованием системы КонсультантПлюс
217
218
Подготовлено с использованием системы КонсультантПлюс
Приложения
219
Приложение 4
Порядок заполнения налоговой декларации по транспортному налогу
Налоговая декларация по транспортному налогу заполняется
налогоплательщиками-организациями, осуществляющими уплату
транспортного налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса РФ, а также законами субъектов РФ, и представляется в налоговые органы: по месту нахождения транспортных средств или по
месту постановки на учет организаций, являющихся крупнейшими
налогоплательщиками.
В состав налоговой декларации включается:
титульный лист;
раздел 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в
бюджет»;
раздел 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому
транспортному средству».
На конкретном примере проведем заполнение соответствующих
разделов налоговой декларации по транспортному налогу за 2014 год.
Пример. Организация «Альянс» приобрела 02 апреля 2014 г. в
собственность легковой автомобиль марки «Mercedec-Benz x». Автомобиль относится к категории дорогостоящих. Порядок расчета
средней стоимости таких автомобилей определяет федеральный орган, регулирующий сферу торговли (п. 2 ст. 362 НК РФ). Не позднее 1 марта Минпромторг России размещает на официальном сайте
Перечень легковых автомобилей стоимостью от 3 млн руб. Для автомобиля марки «Mercedec-Benz x» в соответствующем перечне установлен повышающий коэффициент 1,5.
Порядок заполнения раздела 2. Заполняется налогоплательщиком
по каждому транспортному средству, зарегистрированному в соответствии с законодательством Российской Федерации. В случае изменения места нахождения организации и снятия с учета в течение
налогового периода транспортного средства на территории, подведомственной налоговому органу по прежнему месту нахождения
организации, налоговая декларация по транспортному налогу представляется в налоговый орган по новому месту нахождения организации и регистрации транспортного средства. При этом раздел 2 декларации представляется по каждому коду ОКТМО, на территории которых зарегистрированы (были зарегистрированы) за
налоговый период транспортные средства.
220
По коду строки 020 указывается код ОКТМО.
По коду строки 030 указывается код вида транспортного средства. Перечень таких кодов установлен в Приложении 5 к Порядку,
утвержденному Приказом ¹ ММВ-7-11/99@. В нашем случае для
легкового автомобиля марки «Mercedec-Benz x» указывается код
51 000.
В строке 040 ставится идентификационный номер транспортного средства, который указан в свидетельстве о госрегистрации. Например, наземным транспортным средствам соответствует идентификационный номер VIN (17-значный номер, присвоенный заво-
дом-изготовителем), водным — идентификационный номер судна
ИМО, воздушным — серийный заводской номер судна.
По строке 050 указывается марка транспортного средства, а по
строке 060 — регистрационный знак транспортного средства (данные из свидетельства о госрегистрации) (п.п. 5.4 — 5.6 Порядка,
утвержденного Приказом ¹ ММВ-7-11/99@).
По строке 070 необходимо указать размер исчисленной налоговой базы по транспортному средству. Для легкового автомобиля
марки «Mercedec-Benz x» указывается величина 525,0 л/с.
В строке 080 необходимо поставить код единицы измерения налоговой базы (соответствующие показатели установлены в Приложении 6 к Порядку, утвержденному Приказом ¹ ММВ-7-11/99@).
Для легкового автомобиля марки «Mercedec-Benz x» устанавливается код 251.
Строка 090 «Экологический класс» заполняется, если по транспортному средству установлены дифференцированные налоговые
ставки с учетом его экологического класса. Если ставка налога по
транспортному средству не зависит от экологического класса, в
строке 090 ставится прочерк. Сведения об экологическом классе
содержатся в строке 13 или разделе «Особые отметки паспорта
транспортного средства (ПТС)» (п. 36 Положения «О паспортах
транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств»,
утвержденного Приказом Минпромэнерго России, МВД России,
Минэкономразвития России от 23.06.2005 ¹ 496/192/134). Например, для первого класса по строке 090 указывается «1», для
второго — «2».
По строке 100 проставляется срок использования транспортного
средства. Строка заполняется, только если для транспортного средства установлены дифференцированные налоговые ставки с учетом
срока полезного использования (п. 5.10 Порядка, утвержденного
Приказом ¹ ММВ-7-11/99@).
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]