Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Региональные и местные налоги. Учебное пособие для студентов вузов
.pdf
Глава 8
Торговый сбор
Ключевые слова: торговые объекты, недвижимое имущест-
во, стационарная торговая сеть, дифференцированные
ставки сбора
Изучив главу, вы будете:
знать
порядок постановки и снятия с учета плательщиков сбора
принципы и порядок обложения по торговому сбору
основные и факультативные элементы торгового сбора
методику расчета и уплаты по торговому сбору
уметь
определять круг плательщиков по торговому сбору
формировать объект обложения и составе базы обложения по
торговому сбору
владеть
терминологией в контексте главы
8.1. Торговый сбор
Торговый сбор устанавливается, вводится и прекращается в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, а также городах
федерального значения (Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе)
не ранее 01 июля 2015 г. При этом, устанавливая сбор, представительные (законодательные) органы муниципальных образований
(городов федерального значения) вправе определять ставку сбора в
пределах Налогового кодекса РФ, льготы, основания и порядок их
применения Рис)
Налогоплательщики осуществляют постановку на учет (снятие с
учета) в уведомительном порядке. При подаче заявления должна
быть указана информация об объекте обложения сбором: вид предпринимательской деятельности; объект осуществления торговли, с
использованием которого осуществляется (прекращается) предпринимательская деятельность; характеристики (количество и (или)
площадь) объекта осуществления торговли.
-
-
Квартал, в течении которого
хотя бы один раз образуется
объект обложения
Устанавливаются нормативны-
ми правовыми актами муници-
пальных образований (закона-
Виды предпринимательской дея-
тельности, в отношении которых
устанавливается взимание сбора
вый
период
Использование объектов движимого или недви-
жимого имущества (объекта осуществления тор-
говли), при осуществлении установленных видов
предпринимательской деятельности
жения
База обло
Налого
ли или на его площадь.
ми городов федерального) в
Ставка сбора не может пре-
рублях в расчете на конкретный
объект осуществления торгов-
вышать расчетную сумму
налога, подлежащую уплате в
соответствующем муници-
пальном образовании при
применении патентной систе-
мы налогообложения
Ставка
сбор
Объект
обложения
Субъект
обложения
Торговый
Порядок
и сроки
уплаты
сбора
Порядок
исчисления
Ðèñ. 8.1. Элементы торгового сбора
Размер сбора к уплате рассчитывается как произведение ставки сбора в отноше-
нии вида предпринимательской деятельности и фактического значения физиче-
ской характеристики объекта осуществления торговли
Организации и индивидуальные
предприниматели, осуществ-
мого и (или) недвижимого иму-
ляющие виды предпринима-
тельской деятельности с ис-
пользованием объектов движи-
щества на территории соответ-
образования (городов феде-
рального значения)
ствующего муниципального
объектов обложения торговым
Сбор подлежит к уплате в срок
не позднее 25 числа месяца,
следующего за периодом об-
сбором вправе направить уведом-
ложения.
Налоговый орган при выявлении
дня такого выявления
ление об уплате соответствующих
сумм в срок не позднее 30 дней со
Торговый сбор
193
Срок подачи уведомления — не позднее 5 дней с даты возник
новения объекта обложения сбором в письменной или электронной
форме (передается по телекоммуникационным каналам связи с
применением усиленной квалифицированной электронной подписи). Кроме того, в уведомительном порядке необходимо сообщать в
инспекцию о каждом изменении показателей объекта осуществления торговли в течении 5 дней.
По истечении 5 дней с даты постановки на учет плательщику
сбора направляется соответствующее свидетельство из налоговой
инспекции. Форма уведомлений, а также порядок и состав таких
сведений должны быть определены ФНС России.
Порядок постановки на учет (снятие с учета) плательщика сбора
производится по месту нахождения:
объекта недвижимого имущества (при осуществлении пред-
принимательской деятельности, осуществляемой с использованием объекта недвижимого имущества);
организации (месту жительства индивидуального предприни-
мателя) в остальных случаях.
Плательщиками сбора признаются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности с использованием объектов движимого и (или)
недвижимого имущества на территории соответствующего муниципального образования (городов федерального значения).
От уплаты сбора освобождены:
индивидуальные предприниматели, применяющие патентную
систему налогообложения;
налогоплательщики, применяющие единый сельскохозяйст-
венный налог, в отношении установленных видов предпринимательской деятельности с применением соответствующих
объектов движимого или недвижимого имущества.
Объектом обложения сбором признается использование объектов
движимого или недвижимого имущества (объекта осуществления
торговли), при осуществлении установленных видов предпринимательской деятельности хотя бы один раз в течение квартала.
Органы местного самоуправления (органы государственной власти городов федерального значения) уполномочены осуществлять
сбор, обработку и передачу налоговым органам сведений об объектах обложения сбором.
Налоговым законодательством установлены виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается взимание сбора (рис. 8.2).
194
Здания и сооружения
Глава 8
Стационарные
или нестационарные
торговые объекты
предпринимательской
Помещения Торговые точки
Виды
деятельности
Ðèñ. 8.2. Виды предпринимательской деятельности при установлении
торгового сбора
Налоговым законодательством определено понятие «торговля»:
торговлей признается вид предпринимательской деятельности, связанный с розничной, мелкооптовой и оптовой куплей-продажей
товаров, осуществляемый через объекты стационарной или нестационарной торговой сети, а также через товарные склады.
К торговой деятельности отнесены конкретные виды торговли
через:
объекты стационарной торговой сети, не имеющих торговых
залов (за исключением объектов стационарной торговой сети,
не имеющих торговых залов, являющихся автозаправочными
станциями);
объекты нестационарной торговой сети;
стационарной торговой сети, имеющих торговые залы;
отпуск товаров со склада.
Кроме того, к торговой деятельности приравнивается деятельность по организации розничных рынков на объектах недвижимого
имущества, с использованием которого управляющая рынком компания осуществляет деятельность.
Периодом обложения сбором признается квартал.
Ставки сбора устанавливаются нормативными правовыми акта-
ми муниципальных образований (законами городов федерального) в
рублях за календарный квартал в расчете на конкретный объект
осуществления торговли или на его площадь. Ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате в муниципальном образовании (городе федерального значения) при
Торговый сбор
195
применении патентной системы налогообложения (стоимость патента по виду деятельности, выданного на три месяца).
При осуществлении торговли через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 кв. м по каждому
объекту или посредством отпуска товаров со склада, ставка сбора
устанавливается в расчете на каждый квадратный метр площади
торгового зала. Кроме того, ставка сбора не может превышать расчетную сумму налога, подлежащую уплате при применении патентной системы налогообложения в данном муниципальном образовании (городе федерального значения). Расчет проводится на основании патента (выданного на 3 месяца) по розничной торговле, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли, деленную на 50.
Ставка сбора, установленного по деятельности по организации
розничных рынков, не может превышать 550 руб. на 1 квадратный
метр площади розничного рынка. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на
календарный год.
Нормативными актами муниципальных образований (законами
городов федерального значения) могут быть установлены дифференцированные ставки сбора в зависимости от территории осуществления конкретного вида торговой деятельности, категории плательщика сбора, особенностей осуществления отдельных видов торговли и объектов осуществления торговли. Ставка сбора может
быть снижена вплоть до нуля.
С 1 июля 2015 г. на территории г. Москвы водится торговый
сбор1. Ставки сбора установлены в следующих размерах за календарный квартал:
развозная и разносная розничная торговля — 40 500 руб. за
объект осуществления торговли;
организация розничных рынков — 50 руб. за 1 кв. м площади
рынка;
осуществление торговли через объекты стационарной торго-
вой сети, не имеющие торговых залов ставка сбора варьируется в зависимости от места осуществления деятельности (например, в центральном административном округе ставка сбора установлена в размере 81 000 руб. за объект осуществления
торговли).
1
Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. ¹ 62 «О торговом сборе».
196
Глава 8
От торгового сбора освобождены при использовании объектов
следующих видов торговли:
розничной торговли, осуществляемой с использованием тор-
говых (вендинговых) автоматов;
торговли на ярмарках выходного дня, специализированных
ярмарках и региональных ярмарках;
торговли через объекты стационарной и нестационарной
торговой сети, расположенные на территории розничных
рынков;
разносной розничной торговли, осуществляемой в зданиях,
сооружениях, помещениях, находящихся в оперативном управлении автономных, бюджетных и казенных учреждений.
Кроме того, от уплаты сбора освобождены организации федеральной почтовой связи, автономные, бюджетные и казенные учреждения.
8.2. Порядок исчисления и уплаты сбора
Сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно по
каждому объекту обложения сбором начиная с периода обложения,
в котором возник объект обложения сбором (рис. 8.3).
Ðèñ. 8.3. Порядок уплаты торгового сбора
Таким образом, размер сбора к уплате рассчитывается как произведение ставки сбора в отношении вида предпринимательской
деятельности и фактического значения физической характеристики
объекта осуществления торговли.
Пример. Индивидуальный предприниматель осуществляет торговую деятельность через стационарною точку площадью 60 кв. м.
Объект торговой сети расположен в центральном административном округе г. Москвы.
Осуществление торговли через объекты стационарной торговой
сети с торговыми залами свыше 50 кв. м облагается сбором в размере 1 200 руб. за 1 кв. м в квартал. При площади зала свыше
Торговый сбор
197
50 кв. м взимается дополнительно 50 руб. за каждый полный (неполный) квадратный метр.
Следовательно, общая сумма торгового сбора за квартал составит 60 500 руб. (50 • 1 200 + 10 • 50).
Сбор подлежит к уплате в срок не позднее 25 числа месяца,
следующего за периодом обложения.
Налоговый орган при выявлении объектов обложения торговым
сбором вправе направить уведомление об уплате соответствующих
сумм в срок не позднее 30 дней со дня такого выявления.
Контрольные вопросы
1. К какой группе налогов и сборов относится торговый сбор?
2. Какой порядок применяется при введении торгового сбора на
территории Российской Федерации?
3. Кто является плательщиком торгового сбора?
4. Какие категории налогоплательщиков освобождены от уплаты
торгового сбора?
5. Что является объектом обложения при введении торгового сбора?
6. Какие ставки предусмотрены при введении торгового сбора? Кто
их устанавливает?
7. Какие существуют льготы при установлении торгового сбора?
8. Каков порядок исчисления и уплаты торгового сбора?
Тесты
1. Торговый сбор относится:
а) к местным налогам и сборам;
б) региональным и прямым налогам;
в) региональным и косвенным налогам;
г) федеральным и прямым налогам;
д) региональным и местным налогам и сборам.
2. Представительные (законодательные) органы муниципальных об-
разований (городов федерального значения) определяют при установлении сбора:
а) объект обложения;
б) ставку сбора в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ;
в) ставку сбора в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ
и не превышающую предельных значений;
г) порядок и сроки сбора.
198
3. Объектом обложения уплаты по торговому сбору является:
а) организация розничных рынков;
б) организация оптово-ярморочных рынков;
в) торговля через объекты стационарной торговой сети;
г) торговля через объекты стационарной оптовой сети.
4. Налоговый период при установлении сбора равен:
а) месяцу;
б) календарному году;
в) кварталу;
г) полугодию.
5. Плательщиками торгового сбора признаются:
а) организации и индивидуальные предприниматели;
б) организации при осуществлении отдельных видов предпринима-
тельской деятельности;
в) индивидуальные предприниматели, применяющие патентную си-
стему налогообложения;
г) индивидуальные предприниматели при осуществлении отдельных
видов предпринимательской деятельности.
6. Объектом обложения при установлении торгового сбора призна-
þòñÿ:
а) объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых
залов;
б) объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы;
в) объекты движимого и недвижимого имущества;
г) объекты нестационарной торговой сети, имеющие торговые залы.
7. Торговый сбор исчисляется:
а) по каждому объекту обложения в течение календарного месяца;
б) по каждому объекту обложения в течение квартала;
в) по каждому объекту обложения начиная с периода обложения;
г) по каждому объекту обложения в течение календарного года.
8. Ставка торгового сбора устанавливается:
а) Налоговым кодексом РФ и нормативными актами муниципаль-
ных образований РФ (городов федерального значения);
б) законодательными органами субъектов РФ и нормативными ак-
тами муниципальных образований РФ (городов федерального
значения);
в) Налоговым кодексом РФ и законодательными органами субъек-
òîâ ÐÔ;
г) нормативными актами муниципальных образований РФ (городов
федерального значения).
Глава 8
Библиографический список
Основная
Гражданский кодекс Российской Федерации. Части I и II.
Налоговый кодекс Российской Федерации. Части I и II.
Таможенный кодекс Российской Федерации.
Косов М.Е., Ахмадеев Р Г. Налогообложение доходов и имущест-
ва физических лиц: Учеб. пособие, М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014.
Суглобов А.Е., Бобошко Н.М. Налоги и налогообложении: Учеб.
Пособие. 4-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015.
Дополнительная
Балихина Н.В., Косов М.Е. Финансы и налогообложение органи-
заций: Учебник. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
Балихина Н.В., Косов М.Е. Финансы и кредит: Учеб. пособие.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.
Волков Г.А., Поляк Г.Б. Налоги и налогообложение: Учеб. посо-
бие. 3-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Волкова Г.А., Поляк Г.Б., Крамаренко Л.А., Косов М.Е. Налоги и
налогообложение: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.
Косов М.Е., Осокина И.В., Налогообложение физических лиц:
Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2009.
Косов М.Е., Крамаренко Л.А., Оканова Т.Н., Налогообложение
доходов и имущества физических лиц: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИДАНА, 2012.
Крамаренко Л.А., Косов М.Е. Налоги и налогообложение: Учеб.
пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011.
Косов М.Е, Крамаренко Л.А, Эриашвили Н.Д. Налогообложение
предпринимательской деятельности: теория и практика: Учебник.
М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
Маубуров И.А., Ушак Н.В. Косов М.Е., Теория и история налогообложения: Учеб. пособие. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
Налоговый процесс: Учеб. пособие / Н.Д. Эриашвили, О.В. Староверова, И.В. Осокина, М.Е. Косов. ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
Осокина И.В, Косов М.Е. Налоговый контроль в налоговом процессе. М.: Магистр, 2011.
Оканова Т.Н., Косов М.Е. Региональных и местные налоги: Учеб.
пособие. 2-е изд. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
.
Приложения
Приложение 1
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Статья
ÍÊ ÐÔ
Ñò. 116,
ï. 1
Ñò. 116,
ï. 2
Ñò. 119,
ï. 1
Ст. 119, п.2 Непредставление управляю-
Юридический состав
правонарушения
Нарушение налогоплательщиком установленного срока
подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе
Ведение деятельности организацией или индивидуальным
предпринимателем без постановки на учет в налоговом
органе
Непредставление в установленный законодательством о
налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый
орган по месту учета
щим товарищем, ответственным за ведение налогового
учета, расчета финансового
результата инвестиционного
товарищества в налоговый
орган по месту учета в установленный законодательством
о налогах и сборах срок
Санкция
Штраф в размере
10 тыс. руб.
Штраф в размере 10%
доходов, полученных
в течение указанного
времени в результате
такой деятельности,
но не менее
40 тыс. руб.
Штраф в размере 5%
не уплаченной в
установленный законодательством срок
суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой
декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня,
установленного для ее
представления, но не
более 30% и не менее
1 000 руб.
Штраф в размере
1 000 руб. за каждый
полный или неполный
месяц со дня, установленного для его
представления
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]