Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Теория и практика. Учебное пособие для СПО.pdf
федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции
по контролю (надзору) за деятельностью саморегулируемых организаций арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов. Постановка на учет (снятие
с учета) в налоговом органе патентного поверенного осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, сообщаемых Федеральной службой по интеллектуальной собственности.
Постановка на учет (снятие с учета) физического лица в качестве плательщика страховых взносов осуществляется налоговым органом по месту его
жительства на основании заявления этого физического лица о постановке
на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов, представляемого в любой налоговый орган по его выбору.
Письмом Федеральной налоговой службы РФ от 24.01.2017 № 14-304/001@ обязанность по постановке на учет в качестве плательщика страховых взносов на основании заявления не предусмотрена для следующих категорий физических лиц, признаваемых плательщиками страховых взносов:
• физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального
предпринимателя, которое нанимает работников для своей деятельности в качестве индивидуального предпринимателя
;
• адвокат;
• нотариус, занимающийся частной практикой;
• арбитражный управляющий;
• оценщик, занимающийся частной практикой, и другие [4].
Страхователь по ОМС в Российской Федерации — субъект обязательного
медицинского страхования (ОМС), обязанный в соответствии с Федеральным
законом от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании
в РФ» заключать договоры ОМС в отношении определенной категории граждан, наделенный с этой целью определенными правами и обремененный определенными обязанностями.
Исчерпывающий перечень категорий страхователей определен указанным
законом:
• органы исполнительной власти субъектов РФ или органы местного са-
моуправления в отношении неработающих граждан, проживающих на соответствующей территории;
• организации (юридические лица);
• физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных
предпринимателей;
171
• нотариусы, занимающиеся частной практикой;
• адвокаты;
• физические лица, заключившие трудовые договоры с работниками
и выплачивающие по ним страховые платежи, — в отношении своих работников, а также в отношении самих себя для категорий.
Объектом обложения страховыми взносами, в соответствии со ст. 420 НК
для плательщиков — организаций и индивидуальных предпринимателей, производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, признаются
выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами
о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением
вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателя, адвокатам, нотариусам и т. п.):
• в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам,
предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;
• по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;
• по договорам об отчуждении исключительного права на произведения
науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения
науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов
произведений по договорам, заключенным с пользователями.
Для плательщиков физических лиц, производящих выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, объектом обложения страховыми взносами
признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателя, адвокатам,
нотариусам и т. п.).
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего
расчетного периода, а в случае, если величина дохода такого плательщика
за расчетный период превышает 300 000 руб., объектом обложения страховыми
взносами также признается его доход.
172
2. Базовая программа ОМС и учетный период
Применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное
не предусмотрено статьями 425, 426 и 427 НК РФ : ФОМС — 5,1 %.
В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики страховых взносов производят исчисление ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода
до окончания соответствующего календарного месяца.
Обязательное медицинское страхование (ОМС) — вид обязательного
социального страхования, представляющий собой систему создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных
на обеспечение при наступлении страхового случая гарантий бесплатного оказания застрахованному лицу медицинской помощи за счет средств обязательного
медицинского страхования в пределах территориальной программы обязательного медицинского страхования и в случаях, установленных федеральным законом, в пределах базовой программы обязательного медицинского страхования.
Фонды обязательного медицинского страхования формируются за счет
страховых взносов предприятий и бюджетных ассигнований. Базовая программа обязательного медицинского страхования является составной частью программы.
В рамках базовой программы обязательного медицинского страхования
оказываются первичная медико-санитарная помощь, включая профилактическую помощь, скорая медицинская помощь (за исключением специализированной (санитарно-авиационной) скорой медицинской помощи), специализирован-
:
ная медицинская помощь в следующих случаях
• инфекционные и паразитарные болезни, за исключением заболеваний,
передаваемых половым путем, туберкулеза, ВИЧ-инфекции и синдрома приобретенного иммунодефицита;
• новообразования;
• болезни эндокринной системы;
• расстройства питания и нарушения обмена веществ;
• болезни нервной системы;
• болезни крови, кроветворных органов;
• отдельные нарушения, вовлекающие иммунный механизм;
• болезни глаза и его придаточного аппарата;
• болезни уха и сосцевидного отростка;
173
• болезни системы кровообращения;
• болезни органов дыхания;
• болезни органов пищеварения;
• болезни мочеполовой системы;
• болезни кожи и подкожной клетчатки;
• болезни костно-мышечной системы и соединительной ткани;
• травмы, отравления и некоторые другие последствия воздействия
внешних причин;
• врожденные аномалии (пороки развития);
• деформации и хромосомные нарушения;
• беременность, роды, послеродовой период и аборты;
• отдельные состояния, возникающие у детей в перинатальный период.
Субъектами РФ гарантируется также дополнительный объем бесплатной
медицинской помощи:
• скорая медицинская помощь, оказываемая станциями (отделениями,
пунктами) скорой медицинской помощи;
• амбулаторно-поликлиническая и стационарная помощь, оказываемая
в специализированных диспансерах, больницах (отделениях, кабинетах) при
следующих заболеваниях: заболеваниях, передаваемых половым путем; заразных заболеваниях кожи (чесотке, микроспории); туберкулезе; заболеваниях,
вызванных особо опасными инфекциями; синдроме приобретенного иммунодефицита; психических расстройствах и расстройствах поведения; наркологических заболеваниях;
• оказание дорогостоящих видов медицинской помощи, перечень кото-
рых утверждается Комитетом по здравоохранению;
• льготное лекарственное обеспечение и протезирование (зубное, глаз-
ное, ушное);
• вакцинопрофилактика декретированного контингента и населения
по эпидемиологическим показаниям;
• проведение профилактических флюорографических обследований
в целях раннего выявления заболевания туберкулезом;
• медицинская помощь при врожденных аномалиях (пороках развития),
деформациях и хромосомных нарушениях у детей и отдельных состояниях,
возникающих в перинатальном периоде, в соответствии с перечнем, утверждаемым Комитетом по здравоохранению;
• стоматологическая и онкологическая медицинская помощь, в соответ-
ствии с перечнем, утверждаемым Комитетом по здравоохранению РФ.
174
3. Перечень расходов за счет средств Фонда
и их отражение в бухгалтерском учете
и порядок составления отчетности
За счет средств Фонда обязательного медицинского страхования финансируются страховые медицинские компании, учредителями которых является
местная администрация. Главная задача страховых компаний — подбор дееспособных медицинских учреждений, способных оказать качественную медицинскую помощь, заключение договоров на обслуживание, оплата их услуг.
Всем гражданам Российской Федерации по месту жительства или месту
работы вручают страховой полис, означающий, что гражданин получает бесплатно гарантированный объем медицинских услуг. В этот объем входит как
минимум скорая помощь, лечение острых заболеваний, услуги по обслуживанию беременных и родам, помощь детям, пенсионерам и инвалидам.
Президентом Российской Федерации В. В. Путиным подписан Федеральный закон от 01.12.2014 № 387-ФЗ «О бюджете Федерального фонда обязательного медицинского страхования на 2015 г. и на плановый период 2016
и 2017 гг.».
Федеральный закон принят Государственной думой 21 ноября и одобрен
Советом Федерации 26 ноября 2014 г.
Федеральным законом устанавливается порядок расходования средств
нормированного страхового запаса Фонда, а также порядок предоставления
трансфертов на финансовое обеспечение оказания гражданам высокотехнологичной медицинской помощи, не включенной в базовую программу обязательного медицинского страхования, и субсидий бюджетам субъектов РФ в целях
софинансирования расходов, возникающих при оказании гражданам названной
помощи.
В бюджете Фонда особой строкой предусматривается выделение средств
обязательного медицинского страхования на оплату медицинской помощи
женщинам в период беременности и помощи, оказанной женщинам и новорожденным в период родов и в послеродовой период, а также на проведение профилактических медицинских осмотров ребенка в течение первого года жизни.
Кроме того, за счет средств обязательного медицинского страхования
осуществляются компенсационные выплаты в размере 1 млн руб. медицинским
работникам в возрасте до 45 лет, прибывшим (переехавшим) на работу в сельский населенный пункт или рабочий поселок.
175
В соответствии со ст. 11 Федерального конституционного закона
от 21.03.2014 № 6-ФКЗ «О принятии в Российскую Федерацию Республики
Крым и образовании в составе Российской Федерации новых субъектов — Республики Крым и города федерального значения Севастополя», указом главы
Республики Крым от 16.04.2014 № 4 создан Территориальный фонд обязательного медицинского страхования Республики Крым.
Страховые медицинские организации — специализированные организации, осуществляющие отдельные полномочия страховщиков в системе ОМС
и осуществляющие финансовый контроль работы медицинских учреждений.
Работают в сфере ОМС не на основании договоров страхования, а на основании договоров оказания и оплаты медицинской помощи по обязательному
медицинскому страхованию. Крупнейшими страховыми медицинскими организациями на начало 2012 г. являлись «МАКС-М» (14 % рынка), «РОСНО-МС»
(12 % рынка), «СОГАЗ-Мед» (9 % рынка), ООО
«Росгосстрах-Медицина» (6 %
рынка) и ЗАО «Капитал Медицинское страхование» (5 % рынка ОМС) (две по-
следние компании входят в группу компаний «Росгосстрах»).
С 1 января 2011 г. вступил в силу новый Федеральный закон
от 29.11.2010 N 326-ФЗ Федеральный закон об ОМС в Российской Федерации,
в соответствии с которым с 1 мая 2011 г. вводятся новые правила оформления
полисов ОМС и вводится полис ОМС единого образца. Те граждане, которые
впервые получают такой документ, должны обратиться в выбранную ими страховую медицинскую организацию. Сначала гражданину выдается «временное
свидетельство», подтверждающее оформление полиса, которое действительно
в течение 30 рабочих дней. В течение этого времени для гражданина будет
изготовлен персональный полис. Как только документ будет готов, застрахованного известят об этом и обменяют ему «временное свидетельство» на полис.
Новые полисы ОМС единого образца не надо будет менять при увольнении,
смене места работы или переезде на новое место жительства.
ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 18
Тема: заполнение платежных поручений по перечислению в бюджеты
налогов и страховых взносов с помощью программного продукта.
Цель работы: ознакомиться с порядком заполнения платежных поруче-
ний с помощью программного продукта. Овладение студентами профессиональных и общих компетенций:
176
ПК 3.4. Оформлять платежные документы на перечисление страховых
взносов во внебюджетные фонды, контролировать их прохождение по расчетно-кассовым банковским операциям;
ОК 1. Понимать сущность и социальную значимость своей будущей профессии, проявлять к ней устойчивый интерес;
ОК 5. Владеть информационной культурой, анализировать и оценивать информацию с использованием информационно-коммуникационных технологий.
Ход практической работы состоит из нескольких этапов.
Этап 1. Изучение электронной программы Федеральной налоговой служ-
бы РФ по заполнению платежных поручений.
Профессиональный модуль ПМ.03 «Проведение расчетов с бюджетом
и внебюджетными фондами» предусматривает оформление расчетных документов по уплате налогов и сборов. Студенты выполняют эту работу вначале
на бумажных носителях, а затем повторяют на электронных с помощью программы Федеральной налоговой службы РФ, которая предоставляется бесплатно по сети Интернет. Для этого входят на сайт ФНС https://service.nalog.ru/, поэтапно вводят необходимую информацию и создают платежный документ
для перечисления налогов. Такой подход позволяет:
• студентам увидеть свои ошибки на бумажных носителях;
• проявить интерес к своей профессии.
Этап 2. Работу с программой можно увидеть на следующих слайдах.
А. 1. Код ИФНС — если не знаем, пропустить и нажать «Далее».
2. Регион — КРЫМ РЕСП-91, «Далее».
3. Район Симферопольский, «Далее».
4. Населенный пункт Маленькое, «Далее».
5. Улица Студенческая, «Далее».
6. Код ИФНС — 9109; ОКТМО 35000000, «Далее».
7. Выбор реквизитов для заполнения:
• вид расчетного документа;
• платежный документ, «Далее».
Б. Платежное поручение для безналичных расчетов при его распечатке,
«Далее». Тип платежа: уплата налога, «Далее». КБК — из образца ПП, «Далее».
Налог: НДС (расшифровать), «Далее». Статус лица — 09, «Далее». Основание
платежа — ТП (текущий платеж), «Далее». Налоговый период — квартал,
I квартал, 2017, «Далее».
ВНИМАНИЕ! Банк не выбирать, очистить поле и начать заполнять следующее платежное поручение!
177
Используя образцы платежных поручений практических занятий, составить аналогичные платежные поручения, но уже с помощью программы Федеральной налоговой службы РФ.
Задание 1.
1. Перечислить налог на добавленную стоимость в сумме, исчисленной
на практическом занятии, КБК 1821 03 01000 01 1000 110.
Назначение платежа: 1/3 НДС, начисленного по результатам собственной
деятельности за I квартал 2018 г.
Задание 2.
Перечислить налог на прибыль организации в сумме, исчисленной
на практическом занятии:
1) в федеральный бюджет, КБК 1821 01 01011 01 1000 110. Назначение
платежа:
ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль организации
1/3 платежа за I квартал 2018 г., зачисляемый в федеральный бюджет;
2) в региональный бюджет (практическая работа № 4), КБК 1821 01 010
1202 1000 110. Назначение платежа:
ежемесячный авансовый платеж по налогу
на прибыль организации 1/3 платежа за I квартал 2018 г., зачисляемый в региональный бюджет.
Перечислен налог на доходы физических лиц с заработной платы за март
2018 г.
Задание 3.
Перечислить страховые взносы по данным практических занятий № 16 и 17.
1. Назначение платежа: взносы на обязательное пенсионное страхование
за март 2018 г. Рег. номер _________________, КБК 182 1 02 02010 06 1010 160.
2. Назначение платежа: взносы на обязательное медицинское страхование
за март 2018 г. Рег. номер ________________, КБК 182 1 02 02101 08 1013 160.
3. Назначение платежа: взносы на обязательное социальное страхование
на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за март
2018 г. Рег. номер _____________________, КБК 182 1 02 02090 07 1010 160.
178
ПРИЛОЖЕНИЯ
Содержание Налогового кодекса РФ. Часть 1
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ПЕРВАЯ
Раздел I. Общие положения.
Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные пра-
вовые акты о налогах и сборах.
Глава 2. Система налогов и сборов в РФ.
Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты,
представительство в налоговых правоотношениях.
Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты.
Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодатель-
ством о налогах и сборах.
Раздел III. Налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы.
Глава 5. Налоговые органы, таможенные органы, финансовые органы.
Глава 6. Органы внутренних дел, следственные органы.
Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов.
Глава 7. Объекты налогообложения.
Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов.
Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа.
Глава 10. Требования об уплате налогов и сборов.
Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате
Приложение 1
Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взыскан-
ных сумм.
Раздел V. Налоговая декларация и налоговый контроль.
Глава 13. Налоговая декларация.
Глава 14. Налоговый контроль.
Раздел VI. Налоговые правонарушения и ответственность за их совер-
шение.
Глава 15. Общее положение об ответственности.
Глава 16. Виды налоговых правонарушений.
Глава 17. Издержки, связанные с осуществлением налогового контроля.
Глава 18. Виды нарушений банком обязанностей, предусмотренных зако-
нодательством о налогах и сборах.
Раздел VII. Обжалование актов налоговых органов.
Глава 19. Порядок обжалования актов налоговых органов.
Глава 20. Рассмотрение жалоб и принятие решений по ним.
179
Приложение 2
Содержание Налогового кодекса РФ. Часть 2
НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ. ЧАСТЬ ВТОРАЯ
Раздел VIII. Федеральные налоги.
Глава 21. Налог на добавленную стоимость.
Глава 22. Акцизы.
Глава 23. Налог на доходы физических лиц.
Глава 24. Единый социальный налог.
Глава 25. Налог на прибыль организаций.
Глава 25.1. Сборы за пользование объектами животного мира.
Глава 25.2. Водный налог.
Глава 26. Налог на добычу полезных ископаемых.
Раздел VIII.1. Специальные налоговые режимы.
Глава 26.1. Единый сельскохозяйственный налог.
Глава 26.2. Упрощенная система налогообложения.
Раздел IХ. Региональные налоги и сборы.
Глава 27. Налог с продаж.
Глава 28. Транспортный налог.
Глава 29. Налог на игорный бизнес.
Глава 30. Налог на имущество организаций.
Раздел Х. Местные налоги.
Глава 31. Земельный налог.
Глава 32. Налог на имущество физических лиц.
Глава 33. Торговый сбор.
Раздел ХI. Страховые взносы в Российской Федерации
Глава 34. Страховые взносы.
180