Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Теория и практика. Учебное пособие для СПО.pdf
Содержание хоз. операции
Сумма
Д-т
К-т
Основание для записи
9. Отнесена на зачет с бюджетом сумма
акт выпол. работ,
10. Отражена сумма НДС, перечисленная
расчетно-плат. док. вып.
дебет
кредит
дебет
кредит
об.
об.
об.
об.
Наименование
счета
Начальный остаток
Обороты за месяц
Конечный остаток
дебет
кредит
дебет
кредит
дебет
кредит
19
900 000
____
400 000
____
1 300 000
___
68 – 300 000
100 000
200 000 – 400 000
По другим счетам
900 000
600 000
300 000 – 900 000
ИТОГО
900 000
900 000
500 000
500 000
1 300 000
1 300 000
НДС по выполненным работам и оказанным услуга
в бюджет
? 68 19
? 68 51
акт об оказ. услуг,
счет-фактура
банка
2. На основании журнала учета хозяйственных операций составить схемы
синтетических счетов.
Пример:
счет 19 «_______________________» счет 68 «________________________»
3. На основании хозяйственных операций составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и определить сумму налога для перечисления в
бюджет, отразив ее в хозяйственных операциях.
Пример:
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за __________20__ г.
В итоговой строке этой ведомости должно быть три пары равных итогов.
Составить оборотную ведомость по аналитическим счетам к счету 68
«Расчеты по налогам и сборам».
41
№
п/п
Сальдо на
01.01.2018 г.
Сальдо на
01.04.2018 г.
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1.
68/1 НДС
–
40 000
40 000
70 000
–
70 000
2.
68/2 налог на прибыль
–
260 000
60 000
130 000
–
330 000
ИТОГО
–
300 000
100 000
200 000
–
400 000
Пример:
Оборотная ведомость по аналитическим счетам «Расчеты по налогам и сборам за ____ 20_ г.
Наименование налога
Обороты за месяц
Если записи хозяйственных операций на аналитических счетах отражались с использованием натуральных, денежных или трудовых измерителей, тогда используется количественно-суммовая форма ведомости.
На основании образца (Приложение 5) заполнить платежное поручение
на перечисление в бюджет НДС. Сумма отражена в хозяйственной операции 10.
42
ТЕМА 2.2. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ
С БЮДЖЕТОМ ПО ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОШЛИНЕ
1. Плательщики государственной пошлины
Государственная пошлина — сбор, взимаемый с лиц, указанных
в ст. 333.17 НК, при их обращении в государственные органы, органы местного
самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ, законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых
действий, предусмотренных гл. 25.3 НК, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
В целях гл. 25.3 НК выдача документов (их дубликатов) приравнивается
к юридически значимым действиям.
Указанные в п. 1 ст. 333.17 НК органы и должностные лица, за исключением консульских учреждений РФ, не вправе взимать за совершение юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК, иные платежи, за исключением государственной пошлины.
Плательщиками государственной пошлины (далее — плательщики) признаются согласно ст. 333.17 НК:
а) организации;
б) физические лица.
Указанные в п. 1 ст. 333.17 НК лица признаются плательщиками в случае,
если они:
а) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных гл. 25.3 НК;
б) выступают ответчиками (административными ответчиками) в судах
общей юрисдикции, Верховном Суде РФ, арбитражных судах или по делам,
рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято
не в их пользу и истец (административный истец) освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с гл. 25.3 НК.
43
2. Размеры государственной пошлины
за различные услуги
В зависимости от формы юридически значимых действий утверждаются
и размеры государственной пошлины, которые пересматриваются ежегодно.
1. Государственная регистрация юридического лица (за некоторым ис-
ключением) — 4 000 руб.
2. Государственная регистрация изменений, вносимых в учредительные
документы юридического лица, а также государственная регистрация ликвидации юридического лица — 800 руб.
3. Повторная выдача свидетельства о государственной регистрации юридического лица — 800 руб.
4. Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — 800 руб.
5. Государственная регистрация прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя — 160 руб.
6. Повторная выдача свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя — 160 руб.
Размеры госпошлины за действия уполномоченных органов, связанные
с лицензированием следующие.
1. Предоставление лицензии — 7 500 руб.
2. Предоставление лицензии на производство, хранение и поставки произведенного этилового спирта (фруктового вина, винных напитков, изготавливаемых без добавления этилового спирта) — 9 500 000 руб.
3. Предоставление лицензии на производство, хранение, поставки и розничную продажу произведенных фермерскими хозяйствами и ИП, признаваемыми сельхозпроизводителями, вина и (или) игристого вина (шампанского), —
65 000 руб.
4. Государственная регистрация договора ипотеки, включая внесение
в ЕГРП на недвижимое имущество и сделок с ним записи об ипотеке как обременений прав на недвижимое имущество:
• для физических лиц — 1 000 руб.,
• для организаций — 4 000 руб.
Размеры госпошлины за государственную регистрацию прав собственности на транспортное средство, а также выдача/замена водительского удостоверения следующие.
44
1. Государственная регистрация транспортных средств (автомобиля) и со-
вершение иных регистрационных действий, связанных:
• с выдачей паспорта транспортного средства (ПТС), в том числе взамен
утраченного или пришедшего в негодность, — 800 руб.,
• с выдачей свидетельства о регистрации транспортного средства, в том
числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, — 500 руб.
2. Выдача национального водительского удостоверения, удостоверения
тракториста-машиниста (тракториста), временного удостоверения на право
управления самоходными машинами, в том числе взамен утраченного или
пришедшего в негодность:
• изготавливаемого из расходных материалов на бумажной основе —
500 руб.,
• изготавливаемого из расходных материалов на пластиковой основе —
2 000 руб.
3. Выдача международного водительского удостоверения, в том числе
взамен утраченного или пришедшего в негодность, — 1 600 руб.
4. Выдача временного разрешения на право управления транспортными
средствами, в том числе взамен утраченного или пришедшего в негодность, —
800 руб.
5. Государственная регистрация договора о залоге транспортных средств,
включая выдачу свидетельств, — 1 600 руб.
6. Выдача дубликата свидетельства о государственной регистрации договора о залоге транспортных средств взамен утраченного или пришедшего в негодность — 800 руб.
Обращаем внимание, что информацию о реквизитах и размерах гос-
ударственной пошлины можно посмотреть на официальном сайте ГИБДД
МВД России в разделе «Регистрация транспортных средств» по адресу:
http://www.gibdd.ru/gosuslugi/reg/reg/?region=77, а также в разделе «Выдача
и замена водительских удостоверений» по адресу:
http://www.gibdd.ru/gosuslugi/reg/exm/?region=77, выбрав соответствующий
регион.
Размеры иных государственных пошлин за совершение юридически значимых действий, связанных с государственной регистрацией прав собственности на движимое имущество, см. в ст. 333.33 НК РФ.
Размеры госпошлины за государственную регистрацию актов гражданского состояния утверждены следующие.
45
1. Государственная регистрация заключения брака, включая выдачу сви-
детельства, — 350 руб.
2. Государственная регистрация расторжения брака, включая выдачу сви-
детельств:
• при взаимном согласии супругов, не имеющих общих несовершенно-
летних детей, — 650 руб. с каждого из супругов,
• при расторжении брака в судебном порядке — 650 руб. с каждого
из супругов,
• при расторжении брака по заявлению одного из супругов в случае, если
другой супруг признан судом безвестно отсутствующим, недееспособным или
осужденным за совершение преступления к лишению свободы на срок свыше
трех лет, — 350 руб.
3. Государственная регистрация установления отцовства, включая выдачу
свидетельства об установлении отцовства, — 350 руб.
4. Государственная регистрация перемены имени, включающего в себя
фамилию, собственно имя и (или) отчество, включая выдачу свидетельства
о перемене имени, — 1 600 руб.
5. Внесение исправлений и изменений в записи актов гражданского состояния, включая выдачу свидетельств, — 650 руб.
6. Выдача повторного свидетельства о государственной регистрации акта
гражданского состояния — 350 руб.
7. Выдача физическим лицам справок из архивов органов записи актов
гражданского состояния и иных уполномоченных органов — 200 руб.
Рассмотрим размеры государственной пошлины за выдачу паспорта
гражданина Российской Федерации и загранпаспорта.
1. Выдача паспорта гражданина Российской Федерации — 300 руб.
2. Выдача паспорта гражданина Российской Федерации взамен утраченного или пришедшего в негодность — 1 500 руб.
3. Выдача загранпаспорта — 3 500 руб.
4. Выдача загранпаспорта нового поколения — 3 500 руб.
5. Выдача загранпаспорта ребенку в возрасте до 14 лет — 1 000 руб.
6. Выдача загранпаспорта нового поколения ребенку в возрасте
до 14 лет — 1 500 руб.
7. Внесение изменений в загранпаспорт — 500 руб.
8. Выдача паспорта моряка, удостоверения личности моряка — 1 300 руб.
9. Внесение изменений в паспорт моряка, удостоверение личности моряка — 350 руб.
46
Размеры госпошлины за совершение нотариальных действий.
1. Удостоверение доверенностей на совершение сделок (сделки), требующих (требующей) нотариальной формы в соответствии с законодательством
РФ, — 200 руб.
2. Удостоверение прочих доверенностей, требующих нотариальной формы в соответствии с законодательством РФ, — 200 руб.
3. Удостоверение доверенностей, выдаваемых в порядке передоверия,
в случаях, если такое удостоверение обязательно в соответствии с законодательством РФ, — 200 руб.
4. Удостоверение договоров об ипотеке жилого помещения в обеспечение
возврата кредита (займа), предоставленного на приобретение или строительство
жилого дома, квартиры, — 200 руб.
5. Удостоверение договоров об ипотеке другого недвижимого имущества,
за исключением морских и воздушных судов, а также судов внутреннего плавания, — 0,3 % суммы договора, но не более 3 000 руб.
6. Удостоверение договоров уступки требования по договору об ипотеке
жилого помещения, а также по кредитному договору и договору займа, обеспеченному ипотекой жилого помещения, — 300 руб.
7. Удостоверение учредительных документов (копий учредительных документов) организаций — 500 руб.
8. Удостоверение соглашения об уплате алиментов — 250 руб.
9. Удостоверение брачного договора — 500 руб.
10. Удостоверение доверенностей на право пользования и (или) распоряжения автотранспортными средствами:
• детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным
братьям и сестрам — 250 руб.,
• другим физическим лицам — 400 руб.
11. За свидетельствование верности перевода документа с одного языка
на другой — 100 руб. за одну страницу перевода документа.
12. За выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:
• детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным
братьям и сестрам наследодателя — 0,3 % стоимости наследуемого имущества,
но не более 100 000 руб.,
• другим наследникам — 0,6 % стоимости наследуемого имущества,
но не более 1 000 000 руб.
47
Льготы для отдельных категорий физических лиц и организаций преду-
смотрены ст. 333.35 НК.
1. От уплаты государственной пошлины, установленной гл. 25.3 НК,
освобождаются:
а) органы управления государственными внебюджетными фондами РФ,
казенные учреждения, редакции средств массовой информации, за исключением средств массовой информации рекламного и эротического характера, общероссийские общественные объединения, религиозные объединения, политические партии — за право использования наименований «Россия», «Российская
Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях указанных организаций или объединений,
б) бюджетные учреждения, являющиеся получателями бюджетных
средств до 1 июля 2012 г., — за право использования наименований «Россия»,
«Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний
в наименованиях указанных учреждений,
в) Верховный Суд РФ, суды общей юрисдикции, арбитражные суды
и мировые судьи — при направлении (подаче) запросов в Конституционный
Суд РФ,
г) суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы
государственной власти субъекта РФ — при направлении (подаче) заявлений
в конституционные (уставные) суды субъектов РФ,
д) федеральные органы государственной власти, органы государственной
власти субъектов РФ и органы местного самоуправления при их обращении
за совершением юридически значимых действий, установленных гл. 25.3 НК,
за исключением случаев, предусмотренных подп. 124 п. 1 ст. 333.33 НК,
е) Центральный банк РФ — при обращении за совершением установленных гл. 25.3 НК юридически значимых действий в связи с выполнением им
функций, возложенных на него законодательством РФ,
ж) организации — при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, эмиссия которых осуществляется ими в целях реструктуризации долговых обязательств перед бюджетами
всех уровней (в период действия договора о реструктуризации таких обязательств), в случае, если такие ценные бумаги переданы и (или) обременены
в пользу уполномоченного органа исполнительной власти на основании договора о погашении задолженности по платежам в бюджеты всех уровней,
з) организации — при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг, выпускаемых в обращение
48
при увеличении уставного капитала на величину переоценки основных фондов,
производимой по решению Правительства РФ,
и) государственные и муниципальные музеи, архивы, библиотеки и иные
государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей —
за право временного вывоза культурных ценностей, находящихся в их фондах
на постоянном хранении,
к) физические лица — авторы культурных ценностей — за право вывоза
(временного вывоза) ими культурных ценностей,
л) органы государственной власти, органы местного самоуправления —
за проставление апостиля, а также за государственную регистрацию организаций и за государственную регистрацию изменений учредительных документов
организаций, за государственную регистрацию ликвидации организаций,
м) физические лица — Герои Советского Союза, Герои РФ и полные кавалеры ордена Славы — по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, арбитражными судами, мировыми судьями, Верховным Судом РФ, Конституционным Судом РФ, при обращении в органы и (или) к должностным лицам, которые совершают нотариальные действия, и в органы, которые
осуществляют государственную регистрацию актов гражданского состояния,
н) физические лица — ветераны Великой Отечественной войны, инвалиды Великой Отечественной войны, бывшие узники фашистских концлагерей,
гетто и других мест принудительного содержания, созданных немецкими фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, бывшие военнопленные во время Великой Отечественной войны при их обращении за совершением юридически значимых действий, установленных гл. 25.3 НК,
о) физические лица, пострадавшие в результате чрезвычайной ситуации
и обратившиеся за получением паспорта гражданина Российской Федерации
взамен утраченного или пришедшего в негодность вследствие такой чрезвычайной ситуации, — за совершение действий, предусмотренных подп. 18 п. 1
ст. 333.33 НК.
2. Основанием для предоставления льгот физическим лицам, перечисленным в подп. 11 и 12 п. ст. 333.35 НК, является удостоверение установленного
образца.
3. Размеры государственной пошлины, установленные гл. 25.3 НК за совершение юридически значимых действий в отношении физических лиц, применяются с учетом коэффициента 0,7 в случае подачи заявления о совершении
указанных юридически значимых действий и уплаты соответствующей государственной пошлины с использованием единого портала государственных
49
и муниципальных услуг, региональных порталов государственных и муниципальных услуг и иных порталов, интегрированных с единой системой идентификации и аутентификации.
3. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
1. Плательщики уплачивают государственную пошлину, если иное
не установлено гл. 25.3 НК, в следующие сроки:
а) при обращении в Конституционный Суд РФ, Верховный Суд РФ, суды
общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи запроса, ходатайства, заявления, искового заявления, административного искового заявления, жалобы,
б) плательщики, указанные в подп. 2 п. 2 ст. 333.17 НК, — в десятидневный срок со дня вступления в законную силу решения суда,
в) при обращении за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий,
г) при обращении за выдачей документов (их дубликатов) — до выдачи
документов (их дубликатов),
д) при обращении за проставлением апостиля — до проставления апостиля,
е) при обращении за совершением юридически значимых действий, за исключением юридически значимых действий, указанных в подп. 1–5.2 п. 1
ст. 333.17 НК, — до подачи заявлений и (или) документов на совершение таких
действий либо до подачи соответствующих документов.
2. Государственная пошлина уплачивается плательщиком, если иное
не установлено гл. 25.3 НК.
В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы,
установленные гл. 25.3 НК, государственная пошлина уплачивается плательщиками в равных долях.
В случае, если среди лиц, обратившихся за совершением юридически
значимого действия, одно лицо (несколько лиц) в соответствии с настоящей
главой освобождено (освобождены) от уплаты государственной пошлины, размер государственной пошлины уменьшается пропорционально количеству лиц,
освобожденных от ее уплаты в соответствии с гл. 25.3 НК. При этом оставшаяся часть суммы государственной пошлины уплачивается лицом (лицами),
не освобожденным (не освобожденными) от уплаты государственной пошлины
в соответствии с гл. 25.3 НК.
50