Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Теория и практика. Учебное пособие для СПО

Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Проведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами. Теория и практика. Учебное пособие для СПО.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

08.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 209 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

Ф.И.О.

Виды дохода, руб.

Чиж Н. П.

2 Январь

11 200

Февраль

9 600

2 100 Март 10 300

Итого

Жук Г. Н.

3 Январь

11 200

5 100

Февраль

6 800

3 100 Март 9 600

Итого

Куц Н. И.

2 Январь 6 200

февраль

6 800

3 100

6 500

март 8 600

итого

Тяк М. П.

1 январь 10 200

февраль

10 600

март 9 300

5 800

Итого

По данным табл. 2.14 определим налоговую базу для исчисления НДФЛ, обоснуем ставку налога, исчислим сумму налога и сумму к выдаче работнику на руки.

Таблица 2.14

Расчет налога на доходы физических лиц

работника

месяц

дети

заработная

плата

пособие по врем.

потере

трудосп.

пособие

по

берем. и

родам

отпускные

Налоговая

база, руб.

Сумма

налога,

руб.

выдаче

на

руки,

руб.

По данным, исчисленным в табл. 2.14, отобразить хозяйственные операции в табл. 2.15.

Содержание операции

Д-т

К-т

Сумма, руб.

Начислен доход за I квартал

Удержана сумма НДФЛ из дохода за I квартал

Сумма дохода к выдаче в кассе за I квартал

Сумма НДФЛ перечислена с расчетного счета в бюджет

Обороты

Кре-

Журнал учета хозяйственных операций

по начислению и перечислению НДФЛ

за январь, февраль, март

На основании хозяйственных операций составить оборотную ведомость по синтетическим счетам, представленную в табл. 2.16.

В итоговой строке этой ведомости должно быть три пары равных итогов.

Таблица 2.15

Таблица 2.16

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за __________20__ г.

№

п/п

Сальдо на 01.01

за месяц

Наименование счета

Дебет Кредит Дебет

дит

Сальдо на 01.0_

Дебет Кредит

Составить платежное поручение на перечисление НДФЛ (Приложение 7) в бюджет за март по данным из табл. 2.15.

Срок выплаты заработной платы 14-го числа месяца, следующего за отчетным.

ТЕМА 2.6. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ

С БЮДЖЕТОМ ПО ВОДНОМУ НАЛОГУ

1. Основание и правовые основы водного налога

Водный налог — это федеральный прямой налог, правовые основы которого заложены в гл. 25.2 НК. Эта глава, а вместе с ней и сам водный налог, была введена в действие с 2005 г. До этого времени был другой налог — плата за пользование водными объектами, которая уплачивалась на основании Федерального закона от 06.05.1998 № 71-ФЗ «О плате за пользование водными объектами» (сейчас этот закон утратил силу).

С 2007 года вступил в действие новый ВК, который сузил круг плательщиков водного налога, отменив систему лицензирования пользования поверхностными водными объектами. Право пользования такими объектами теперь приобретается на основании договора водопользования или решения о предоставлении водных объектов в пользование, т. е. в рамках договорных гражданских правоотношений. А за пользование водным объектом или его частью взимается плата неналогового характера — она так и называется «плата за пользование водными объектами». Статья 333.8 НК также претерпела изменения в связи с этими новшествами: она дополнена пунктом, согласно которому не признаются плательщиками водного налога организации, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений о предоставлении водных объектов в пользование, заключенных и принятых после введения в действие ВК.

Можно сказать, что водный налог постепенно заменяется неналоговой платой за пользование водными объектами.

Ставки, порядок расчета и взимания платы за пользование водными объектами устанавливаются в зависимости от собственника водного объекта: Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления.

Для водных объектов, находящихся в федеральной собственности, эти вопросы регулирует постановление Правительства РФ от 14.12.2006 № 764. Согласно ему платежная база устанавливается в договоре водопользования по каждому виду пользования водными объектами и определяется отдельно в отношении каждого водного объекта или его части.

2. Налоговая база, ставки водного налога

Платежной базой является:

• для плательщиков, осуществляющих забор водных ресурсов из водных объектов или их частей, — объем допустимого забора водных ресурсов, включая объем для передачи абонентам, за платежный период;

• для плательщиков, использующих водные объекты или их части без за- бора водных ресурсов для целей гидроэнергетики, — количество производимой электроэнергии за платежный период;

• для плательщиков, использующих акватории водных объектов или их частей, площадь предоставленной акватории водного объекта или его части.

Если водные объекты находятся в собственности субъекта РФ, то правила

по ним должны быть установлены этим самым субъектом.

Не являются объектом налогообложения водным налогом:

1) забор воды:

• содержащей полезные ископаемые и природные лечебные ресурсы (а также термальных вод),

• для обеспечения пожарной безопасности и для ликвидации стихийных бедствий и последствий аварий,

• для санитарных, экологических и судоходных попусков,

• морскими и другими судами для обеспечения работы технологического

оборудования,

• для рыбоводства и воспроизводства водных биологических ресурсов,

• для орошения земель сельхозназначения (включая луга и пастбища),

полива садоводческих, огороднических, дачных земельных участков, личных подсобных хозяйств, для водопоя и обслуживания скота и птицы, находящихся в собственности организаций и граждан,

• из подземных водных объектов шахтно-рудничных и коллекторно- дренажных вод (разъяснения см. в письме ФНС РФ от 20.07.2005 № ГВ-621/607@);

2) использование акватории:

• для плавания на судах, а также для разовых посадок (взлетов) воздуш- ных судов,

• для размещения и стоянки плавсредств, размещения коммуникаций, зданий, сооружений, установок и оборудования для осуществления деятельно-

сти, связанной с охраной вод и водных биологических ресурсов, защитой окружающей среды от вредного воздействия вод,

• для проведения государственного мониторинга водных объектов, гео- дезических, топографических, гидрографических и поисково-съемочных работ,

• для размещения и строительства гидротехнических сооружений гидро- энергетического, мелиоративного, рыбохозяйственного, воднотранспортного, водопроводного назначения и для целей водоотведения,

• для организованного отдыха исключительно инвалидов, ветеранов и детей,

• для проведения дноуглубительных и других работ, связанных с эксплу- атацией судоходных путей и гидротехнических сооружений,

• для рыболовства и охоты;

3) особое пользование водными объектами для обеспечения нужд оборо-

ны страны и безопасности государства.

С 1 января 2015 г. Федеральным законом от 24.11.2014 № 366-ФЗ внесе-

ны изменения в гл. 333.12 НК (о ставках водного налога).

Эти изменения предусматривают ежегодную индексацию ставок водного

налога по всем видам водопользования начиная с 2015 г.

В 2015 году к ставкам водного налога, действовавшим в 2014 г., применен повышающий коэффициент 1,15. Далее, в 2016 г. применен коэффициент 1,32, в 2017 г. — 1,52, в 2018 г. — 1,75, в 2019 г. — 2,01, в 2020 г. — 2,31, в 2021–2025 гг. — соответственно 2,66, 3,06, 3,52, 4,05, 4,65.

Ставки водного налога при заборе воды из водного объекта для водоснабжения населения установлены в следующих размерах: на 2015 г. — 81 руб. за одну тысячу куб. метров воды, забранной из водного объекта, на 2016 г. — 93 руб., на 2017 г. — 107 руб., на 2018 г. — 122 руб., на 2019 г. — 141 руб., на 2020 г. — 162 руб., на 2021–2025 гг. — 186, 214, 246, 283, 326 рублей соответственно.

3. Порядок исчисления и уплаты водного налога и отображение суммы налога

на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Исчислить сумму водного налога налогоплательщик должен самостоятельно. Общая сумма налога — это результат сложения сумм налога, посчитанных по всем видам водопользования. Сумма налога по итогам каждого налого-

вого периода уплачивается по местонахождению объекта налогообложения в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, т. е. 20 апреля, 20 июля, 20 октября и 20 января 2019 г. В тот же срок необходимо представить и налоговую декларацию по водному налогу (ее нужно сдать в налоговый орган по местонахождению объекта налогообложения).

Водный налог полностью зачисляется в федеральный бюджет.

Иностранные лица, уплачивающие водный налог, должны представить копию налоговой декларации по местонахождению органа, выдавшего лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

Налоговая декларация утверждена приказом ФНС РФ от 09.11.2015 № ММВ-7-3/497@.. Она может быть представлена как в бумажном, так и в электронном виде — по выбору налогоплательщика.

Что касается платы за пользование водными объектами, то порядок ее уплаты устанавливается в зависимости от собственника водного объекта Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ или органами местного самоуправления. Для водных объектов, находящихся в федеральной собственности, установлено, что плата вносится по месту пользования водным объектом не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим платежным периодом (кварталом). Она зачисляется в федеральный бюджет в соответствии с бюджетным законодательством РФ. В Санкт-Петербурге плата также должна быть уплачена не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, но зачисляется эта плата уже в бюджет Санкт-Петербурга.

Ставки по водному налогу установлены по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в рублях за 1 тыс. куб. м воды, забранной из поверхностных или подземных водных объектов — ст. 333.12 НК.

С 1 января 2015 г. ставки водного налога проиндексированы в размере 1,15. Эти изменения внесены в НК Федеральным законом от 24.11.2014 № 366ФЗ, который предусматривает ежегодную индексацию ставок налога до 2025 г.

При заборе воды сверх установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования налоговые ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере (также с учетом коэффициента 1,15 в 2015 г.).

Ставка налога при заборе воды для водоснабжения населения с 2015 г. устанавливается в размере 81 руб. за 1 тыс. куб. м воды, забранной из водного объекта.

Ставки платы за пользование водными объектами, а также порядок ее расчета и уплаты устанавливается в зависимости от собственника водного объекта Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ или

органами местного самоуправления. Для водных объектов, находящихся в федеральной собственности, ставки платы за пользование водными объектами установлены постановлением Правительства РФ от 30.12.2006 № 876.

Ставки платы за пользование водными объектами, находящимися в собственности Санкт-Петербурга, утверждены постановлением Правительства Санкт-Петербурга от 17.08.2007 № 1007 и составляют:

• за забор водных ресурсов из поверхностных водных объектов, располо- женных в границах бассейна Невы, в пределах допустимого забора, установленного договором водопользования, — 258 руб. за 1 тыс. куб. м водных ресурсов;

• за забор водных ресурсов из поверхностных водных объектов, распо- ложенных в границах бассейнов рек бассейна Балтийского моря (за исключением Невы), в пределах допустимого забора, установленного договором водопользования, — 282 руб. за 1 тыс. куб. м водных ресурсов;

• за забор водных ресурсов из поверхностных водных объектов для пить- евого и хозяйственно-бытового водоснабжения населения в пределах допустимого забора, установленного договором водопользования, — 70 руб. за 1 тыс. куб. м водных ресурсов;

• за использование акватории поверхностных водных объектов или их частей — 33,96 тыс. руб. за 1 кв. км используемой акватории в год.

Документы:

1) НК. Статья 333.12;

2) Федеральный закон от 24.11.2014 № 366-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ»;

3) постановление Правительства РФ от 30.12.2006 № 876 «О ставках пла- ты за пользование водными объектами, находящимися в федеральной собственности»;

4) постановление Правительства Санкт-Петербурга от 17.08.2007 № 1007 «О плате за пользование водными объектами, находящимися в собственности Санкт-Петербурга».

Согласно п. 1 ст. 45 НК налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Обязанность по уплате налога исполняется в валюте РФ, если иное не предусмотрено НК.

Законодательством предусмотрена типовая корреспонденция счетов по водному налогу, которую рассмотрим на примере табл. 2.17.

Содержание хозяйственных

Начислен водный налог, расхо-

Расчет или бухгалтерская справка

Перечислены с расчетного сче-

Платежное поручение,

Возврат на расчетный счет из-

• Заявление налогоплат.,

Начислен штраф за несвоевре-

• Акт совместной сверки расчетов по

С расчетного счета списаны

• Платежное поручение,

Таблица 2.17

Типовая корреспонденция счетов по водному налогу

операций

ды списаны на себестоимость продукции

та платежи в бюджет водного налога

лишне уплаченных в бюджет сумм водного налога

менное уплату водного налога

Д-т К-т Основание для записи

выписка банка

• акт совместной сверки,

• письменное сообщение налогового органа,

• платежное поручение,

• выписка банка

налогам,

• акт выездной налоговой проверки,

• акт камеральной налоговой проверки

штрафы

В соответствии с п. 1 ст. 114 НК мерой ответственности за совершение налогового правоотношения является налоговая санкция. Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК. При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК. При совершении одним лицом двух и более налоговых правоотношений налоговые санкции взыскиваются за каждое правоотношение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (п. 5 ст. 114 НК).

• выписка банка,

• решение налогового органа о взыска- нии пени,

• решение суда

Наименование

Количество

Полив сада

куб. м

5 000

994,08

Полив овощей

куб. м

3 000

4 000

994,08

Бытовое Благоустройство

куб. м

3 000

2 500

Подпитка котельной

куб. м

3 500

4 500

994,08

Пожаротушение

куб. м

2 000

Сплав древесины

кв. км

2 000

1 646,40 за 100 кв. км

Акватория моря

кв. км

3 230

33 840 за 1 000 кв. км

Гидроэнергетика

кВт/час

85 900

85 600

8,76 за 1 000 кВт/час

Итого

Х Х

Сумма,

Начислен водный налог

68 Перечислен налог в бюджет

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАНЯТИЕ № 7

Тема: расчет водного налога и налога на добычу полезных ископаемых,

отражение суммы исчисленных налогов на счетах бухгалтерского учета.

Цель занятия:

произвести расчеты с бюджетом по налогам и отразить

хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета. Составить оборотную ведомость по синтетическим счетам.

На основании данных табл. 2.18 рассчитать водный налог.

Таблица 2.18

Расчет водного налога

объекта

водопотребления

потребление

Единица

измерения

куб. м 6 000 6 000 105,00

лимит факт

Ставка налога, руб. за

1 000 куб. м

Сумма налога,

руб.

Отразить сумму исчисленного водного налога на счетах бухгалтерского учета в табл. 2.19.

Содержание хоз. операции

На основании хозяйственных операций, отраженных в табл. 2.19, составить оборотную ведомость по синтетическим счетам и заполнить платежное поручение на перечисление водного налога в бюджет (Приложение 8).

Типовая корреспонденция счетов

по начислению и перечислению водного налога

руб.

Д-т К-т Основание для записи

Таблица 2.19

ТЕМА 2.7. ПОРЯДОК ОРГАНИЗАЦИИ РАСЧЕТОВ

С БЮДЖЕТОМ ПО НАЛОГУ

НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ

1. Плательщики и объект налога

на добычу полезных ископаемых

В НК налог на добычу полезных ископаемых трактуется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. При этом налог должен быть установлен документом, имеющим юридическую силу закона.

Главой 26 в налоговую систему РФ введен налог на добычу полезных ископаемых.

Важным этапом анализа экономической природы налога является рассмотрение элементов налогообложения. К элементам налогообложения относятся: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, а также порядок и сроки уплаты налога.

Плательщики налога на добычу полезных ископаемых. Согласно ст. 334 НК плательщиками налога на добычу полезных ископаемых являются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с законодательством РФ о недрах пользователями недр являются субъекты предпринимательской деятельности, в том числе участники простого товарищества, иностранные граждане, юридические лица. Установлены ограничения при ведении работ по добыче радиоактивного сырья: в этом случае пользователями недр могут быть только юридические лица, зарегистрированные на территории РФ и имеющие лицензии на ведение работ по добыче и использованию радиоактивных материалов, токсичных и иных опасных отходов.

Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии, включающей установленной формы бланк с государственным гербом РФ, а также текстовые, графические и иные приложения, являющиеся неотъемлемой составной частью лицензии и определяющие основные условия пользования недрами. Пользователи недр должны

<<< < Предыдущая 1 2 3 4 5 6 7 89 / 209 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]