Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений. Монография.pdf
дата документа
Опросный лист № по условиям выдачи займа
Критерии займа
Условия исследуемого займа
1. Валюта займа
руб.
2. Размер займа
1 500 000
3. Характер процентной ставки (фиксированная,
фиксированная
4. Срок, на который предоставляется заем (мес.)
24
5. Материальное обеспечение (наличие залога,
отсутствует
6. Характеристика заемщика
Авангард-икс, ООО
6.1. Кредитная история и платежеспособность за-
Высокий уровень кредитоспособности
6.2. Выручка заемщика
573 млн руб./год
6.3. Вид деятельности заемщика
торговая
7. Иные условия:
Х
7.1. Территориальное расположение заемщика
Москва, центральный регион
7.2. Цель займа
на пополнение оборотных средств
7.3. Порядок перечисления займа (транши)
разово при заключении договора
7.4. Порядок погашения основной суммы долга
единовременно в конце срока
7.5. Порядок погашения процентов по задолжен-
одновременно с основной суммой долга
7.6. Возврат займа осуществляется следующими
денежными средствами
…
Ответственное лицо
Опросный лист по условиям выдачи займа
плавающая);
банковской гарантии, и пр.)
ПРИЛОЖЕНИЕ М
(обязательное)
емщика
(ежегодно, полностью в конце срока)
ности (раз в год, по графику погашения процентов,
одновременно с погашением основной суммы)
активами (векселями, денежными средствами
и пр.)
(расчетный лист 1).
____________________________ ФИО
Источник: разработано авторами.
161
Оценка стоимости
Нормативное
1. Финансовые вложения, по ко-
Договор, акт при-
по последней оценке
п. 30 ПБУ 19/02
2. Финансовые вложения, по ко-
2.1. Предоставленные займы,
Договор, акт при-
По первоначальной
п. 27 ПБУ 19/02
2.2. Ценные бумаги
Договор, акт при-
По средней первона-
п. 28 ПБУ 19/02
2.3. Ценные бумаги
Договор, акт при-
По первоначальной
п. 29 ПБУ 19/02
ПРИЛОЖЕНИЕ Н
(обязательное)
Оценка финансовых вложений при выбытии
Вид вложения Основание
торым можно определить текущую рыночную стоимость
торым не определяется текущая
рыночная стоимость:
вклады в капиталы других организаций (кроме акций), депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования
емки-передачи
емки-передачи,
платежные документы
емки-передачи
при выбытии
стоимости каждой
выбывающей единицы финансовых
вложений
чальной стоимости
(деление общей первоначальной стоимости на количество
бумаг одного вида)
регулирование
Источник: составлено с использованием данных ПБУ 19/02 [21]
емки-передачи
162
стоимости первых
по времени приобретения финансовых
вложений (способ
ФИФО)
1. Предъявляется вексель векселедержателем.
2. Экспертиза подлинности векселя (проводит плательщик по векселю)
векселя
3. Оплата векселя. Передача векселедержателю документа, подтверждающего
4. оформление векселя после оплаты.
5. Хранение векселя после погашения: погашенные векселя хранятся с доку-
чение 5 лет
ПРИЛОЖЕНИЕ П
(обязательное)
Алгоритм погашения векселя
Необходимые документы: 1. Заявление на погашение простого векселя; 2. Акт
приема-передачи векселя; 3. Доверенность, подтверждающая правомочность представителя векселедержателя (при необходимости); 4. Оригинал векселя (при передаче
векселя для погашения векселедержатель может оставить в своем распоряжении нотариально заверенную копию данного векселя).
Дополнительные документы: карточка образцов подписей руководителей и оттиска печати организации-векселедержателя
Во время экспертизы плательщик не имеет права требовать вексель до производства платежа против воли векселедержателя, но имеет право проставить на нем отметку об имевшем место предъявлении, с тем, чтобы не допустить дальнейшую передачу
оплату (например, платежного поручения). В счет оплаты векселя могут использоваться иные виды имущества или права
На лицевой стороне векселя пишется (или ставится штамп) "ПОГАШЕНО" или
«ОПЛАЧЕН», дата и подпись уполномоченного на это лица. Векселю наносится физическое повреждение (в вексельной метке вырезаются буквы "в","к","е" - "вексель", либо все слово «вексель»), либо разрезается погашенный вексель вертикально пополам,
либо перечеркивается вексель по диагонали
ментами на оплату (письма/соглашения о предъявлении/погашении, акт приемапередачи, платежные/кассовые документы) не менее трех лет (до истечения срока исковой давности по вексельным обязательствам). Погашенные векселя как первичные
учетные документы (кассовые, банковские документы и другие), следует хранить в те-
Источник: разработано авторами.
163
Дебет
Кредит
Отражение в отчетности
Финансовый актив
35 000
Бух. баланс
Затраты по сделке
11 000
Отчет о прибылях и убытках
Денежные средства
46 000
Бух. баланс
Дебет
Кредит
Отражение в отчетности
Обесценение актива до 22 000 руб.
Расход от переоценки
13 000
Отчет о прибылях и убытках
Актив 13 000
Бух. баланс
Получение процентов в размере 1 750 руб.
Денежные средства
1 750
Бух. баланс
Проценты полученные
1 750
Отчет о прибылях и убытках
Переоценка актива до 40 000 руб.
ПРИЛОЖЕНИЕ Р
(обязательное)
Отражение финансовых активов,
оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток
Организация приобрела финансовый актив (вексель) за 35 000 руб., вознаграждение консультанту составило 11 000 руб. Финансовый актив приобретен по рыночной цене.
Данный актив относится к бизнес-модели, нацеленной на перепродажу
актива в дальнейшем и подразумевающей его учет по справедливой стоимости
через прибыль или убыток. Так как актив впоследствии не оценивается по
амортизированной стоимости, то затраты по сделке не включаются в данную
стоимость, а сразу списываются на расходы.
Таблица Р.1
Отражение принятия финансового актива к учету по МСФО
Источник: разработано авторами.
Таблица Р.2
Отражение операций переоценки и выбытия
финансового актива по МСФО
(35 000– 22 000 руб.)
164
Дебет
Кредит
Отражение в отчетности
Актив (40 000 — 22 000 руб.)
18 000
Бух. баланс
Доход от переоценки
18 000
Отчет о прибылях и убытках
Реализация финансового актива за 47 000 руб.
Денежные средства
47 000
Бух. баланс
Прибыль от продажи актива
7 000
Отчет о прибылях и убытках
Актив 40 000
Бух. баланс
Источник: разработано авторами.
165
Информация
Информация из внутренних и распорядительных
Выписка из ЕГРЮЛ, нотариально
Устав контрагента (копия, заверенная уполномоченным
Справка Госкомстата о присвое-
Карточка с образцами подписей и оттиском печатей,
Протокол решения учредителей о назначении руководите-
Свидетельство о государственной
ым
Приказ о назначении Главного бухгалтера (копия, заве-
Доверенность на уполномоченного лица (копия, заверен-
Свидетельство о постановке на
ым лицом и печатью контрагента)
Договор аренды или Свидетельство о собственности на
Бухгалтерская отчетность контрагента на последнюю от-
Налоговая декларация по налогу на прибыль или деклара-
Решения арбитражных судов (при наличии судебных дел
Заявки на участие в государственных контрактах (наличие
ПРИЛОЖЕНИЕ С
(обязательное)
Комплект первичных документов по контрагенту
для подтверждения реализации контрольных мероприятий
по государственной
регистрации
заверенная или оригинал, давностью не более месяца (от даты
выбора данного контрагента)
нии кодов статистики организации-контрагенту (копия, заверенная уполномоченным лицом и
печатью контрагента)
регистрации и Свидетельства о
внесении записи в ЕГРЮЛ (копии, заверенные уполномоченн
лицом и печатью контрагента)
учет в налоговом органе по месту
нахождения на территории РФ
(копия, заверенная уполномоченн
документов контрагента о правомочности,
финансовом положении и пр.
лицом и печатью контрагента)
ля организации-контрагента (копия, заверенная уполномо-
ченным лицом и печатью контрагента)
ренная уполномоченным лицом и печатью контрагента)
ная уполномоченным лицом и печатью контрагента) при
подписании договора по доверенности
занимаемое помещение (копия, заверенная уполномоченным лицом и печатью контрагента),
четную дату — Бухгалтерский баланс с приложениями
(копия, заверенная уполномоченным лицом и печатью
контрагента)
ция по упрощенной системе налогообложения на последнюю отчетную дату (копия, заверенная уполномоченным
лицом и печатью контрагента)
как в форме истца, так и ответчика)
государственных контрактов у контрагента является дополнительным подтверждением его реальности и надежности)
Источник: разработано авторами.
166
Серия,
Номи-
мость
Дата
ния
Стои-
принятия
Место
Вза-
мое
1 2 3 4 5 6 7 8 9
10
11
12
13
14
15
4695
Мото-
Договор выда-
Мото-
1 000 000
11.03.2016
30.09.2019
6
1 000 000
11.03. 16
нет
–
ФВ-2
До по-
–
4696
50 000
11.03.2016
30.09.2019
6
50 000
11.03. 16
нет
–
ФВ-2
–
4697
790 000
11.03.2016
30.09.2019
6
790 000
11.03. 16
нет
–
ФВ-2
–
4698
3 450 000
11.03.2016
30.09.2019
6
3 450 000
11.03.16
нет
–
ФВ-2
–
А3456
Флорес
Договор купли-
СМТ
4 000 000
01.01.2016
31.12.2019
5 %
4 000 000
12.05. 16
нет
–
ФВ-2
СМТ
96473
Сбербанк
АКБ (ОАО)
Договор купли-
Вега
30 000 000
01.05.2016
31.12.2018
дис-
29 340 000
01.07. 16
нет
30.11. 12
ФВ-2
Прода-
–
АР675
ИНВЕСТ-
Договор выда-
ИНВЕСТ-
2 000 000
15.04.2018
11.11.2018
дис-
1 500 000
15.04. 18
нет
–
ФВ-2
До по-
–
ПРИЛОЖЕНИЕ Т
(обязательное)
Комплект внутренних документов по учету и внутреннему контролю формирования и использования
долговых финансовых вложений
Таблица Т.1
Журнал регистрации выданных и приобретенных векселей
№
4-90
Эмитент
транс ЗАО
ООО
ТОРГБАНК
АКБ
(ОАО)
Договор
(№/дата)
чи векселей
№ А 45 от
11.03.16
продажи № 6
от 12.05.16
продажи № 54
от 01.07.16
чи векселя
№ 01/03 от
15.04.18
Контр-
агент
транс
ЗАО
ООО
ООО
ТОРГБАНК
АКБ
(ОАО)
нальная
стои
векселя,
руб.
Дата вы-
дачи /
выпуска
векселя
погаше
векселя /
срок
платежа
%,
дис-
конт
конт
конт
мость
приобре-
тения,
руб.
Дата
к БУ
Коти-
ровка
Выбытие
хране-
ния
(папка
№ )
Цель
использования
гаше-
ния
жа
гаше-
ния
имо-
зави-
си
лицо
ООО
Источник: разработано авторами.
167
Вексель, №
АР6754-90
по предъявлении
Эмитент - ИНВЕСТТОРГБАНК АКБ (ОАО)
Контрагент - ИНВЕСТТОРГБАНК АКБ (ОАО)
срок предъявления
11.11.2018
По договору выдачи векселя №01/03 от 15.04.2018 г.
Номинальная стоимость векселя 2 000 000 руб. Стоимость приобретения 1 500 000 руб.
период начисления дисконт-
номинальная
дисконт,
стоимость
1 2 3 4 5
6 7 8
9
10
дт 58.02–кт
дт 76.09–кт
Сн на
янв.18
– – – – – – – – –
фев.18
– – – – – – – – –
мар.18
– – – – – – – – –
апр.18
15.04.2017
2 000 000
500 000
1 500 000
210
15.04.2018
30.04.2018
15
35 714
май.18 – – – –
–
01.05.2018
31.05.2018
31
73 810
– – – – –
– – – – –
итого
46
109 524
Итого на 01.06.2018 г.:
дисконтный
Таблица Т.2
Справка-расчет дохода по дисконтному векселю
месяц
начисления
проводки –
01.01.2018 – – – – – – – –
дата
Приобретение векселя
сумма руб.
51 – – – – – –
руб.
срок обра-
щения, дни
приобретения
ного дохода
Кол-во дней
начало окончание
Источник: разработано авторами.
доход, руб. 109 524
Дисконтный
доход (ст.4/
ст. 6 *ст.9)
91.01
–
168
период май.18
во,
на 01.01.2018
Учетная
на 01.06.2018
2
3 4 5 6 7 8 9
10
11
12
13
14
15
16
Краткосрочные (погашение в период 01.01.2018 - 31.12.2018)
1. Котир.
…
2. Некот.
АР6754-90,
Договор
ИТБ
1
11.11.18
0
0
1 500 000
73 810
109 524
0
1 500 000
109 524
до
итого краткосрочные векселя
1 0
0
1 500 000
73 810
109 524
0
1 500 000
109 524
Долгосрочные (погашение после 01.01.2019)
1. Кот.
2. Некот.
4695-98,
Дог. №
Мотос
4
30.09.19
5290000
573929
5 290 000
26 957
131 308
5 290 000
705 237
–
до
А3456, Фло-
Дог. № 6
СМТ
1
31.12.19
4 000 000
134 247
4 000 000
16 986
82 740
4 000 000
82 740
СМТ
до
итого долгосрочные векселя
5
9 290 000
708 176
9 290 000
43 943
214 048
0,00
9 290 000
787 977
итого векселя
6
9 290 000
708 176
10 790 000
117 753
323 572
–
10 790 000
897 501
Таблица Т.3
Сводная таблица финансовых результатов от операций с финансовыми вложениями.
Категория «Векселя финансовые»
Вексель
(№,
эмитент)
ИТБ АКБ
(ОАО)
Мотос ЗАО
договор
№ 01/03 от
15.04.18
А45 от
11.03.16
Контр-
агент
АКБ
(ОАО)
ЗАО
Кол-
шт.
срок
Учетная
стоим-
ость век-
селя, руб.
Доход по
векселю,
руб.
стоим-
ость век-
селя на
01.05.18,
руб.
Доход за
май 2018,
руб.
Доход
январь-
май
2018,
руб.
Погаш.
май
2018,
руб.
Учетная
стоимость
векселя,
руб.
Доход,
руб.
Взаи-
моза-
вис.
Цель
погаш
погаш
рес ООО
Источник: разработано авторами.
от 12.05.16
ООО
169
ООО
погаш
период
май.18
за январь-май
за аналогичный
абсолютное
1
2 3 4
5 = 3 – 4
6 = 3/4 × 100% – 100%
1. Доходы организации, всего, руб.
56 506 900
11 484 500
8 104 040
3 380 460
42
2. Доходы организации от финансовых
11 866 450
2 641 442
915 606
1 725 836
188
в том числе
–
–
– 0 –
от краткосрочных займов
5 667 413
1 141 734
0
1 141 734
–
от краткосрочных векселей
109 524
73 810
0
73 810
–
от долгосрочных займов
6 045 570
1 211 850
877 690
33 4160
38
от долгосрочных векселей
43 943
214 048
37 916
17 6132
465
3. Средняя величина финансовых вложений,
453 709 317
471 719 317
241 228 257
230 491 060
96
в том числе
–
–
– 0 –
краткосрочных займов
263 809 577
271 029 577
0
271 029 577
–
краткосрочных векселей
1 500 000
1 500 000
0
1 500 000
–
долгосрочных займов
189 899 740
189 899 740
233 938 257
–44 038 517
–19
долгосрочных векселей
9 290 000
9 290 000
7 290 000
2 000 000
27
4. Эффективность финансовых вложений
0,026
0,006
0,004
0,002
48
в том числе
–
–
–
0,000
–
краткосрочных займов
0,021
0,004
0,000
0,004
–
краткосрочных векселей
0,073
0,049
0,000
0,049
–
долгосрочных займов
0,032
0,006
0,004
0,003
70
долгосрочных векселей
0,005
0,023
0,005
0,018
343
Таблица Т.4
Итоговый отчет о финансовых результатах операций с долговыми финансовыми вложениями
Показатель
вложений, всего, руб.
всего, руб.
2018 (накопит. на
01.06.2018)
за май 2018
(на 01.06.2018)
период прошлого
года (май 2017)
отклонение: май
2017/май 2018
Темп прироста: май
2017/май 2018
(рентабельность), всего, руб. (= стр.2 / стр.3)
170