Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Внутренний контроль формирования и использования долговых финансовых вложений. Монография.pdf
Толкование термина
Автор
Финансовые вложения — вложения денежных средств, материаль-
Федеральная служба
Финансовые вложения — инвестиции организаций в государствен-
Сапожникова Н.Г.
Финансовые вложения — инвестиции в ценные бумаги, уставные
Энциклопедический
Имущественный подход
Финансовые вложения — активы организации, предназначенные
Гетьман В.Г.
Финансовые вложения — часть активов, представляющая инвести-
Финансово-кредитный
Финансовые вложения — активы, способные приносить организа-
Жуков В.Н.
Финансовые вложения — один из видов активов организации, от-
Томило Н.Н.
Процессный подход
Финансовые вложения — это размещение свободных денежных
Сайт «Бухгалтерские
Финансовые вложения — операции по приобретению соответ-
Мирошниченко Т.В.
Финансовые вложения — средства организации, которые переданы
Бочкарева И.Н.,
ных и иных ценностей в ценные бумаги других юридических лиц,
процентные облигации государственных и местных займов, уставные (складочные) капиталы других юридических лиц, созданные
на территории страны или за ее пределами и т.п., а также займы,
предоставленные другим юридическим лицам [129]
ные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства),
в ценные бумаги и уставные капиталы других организаций, а также
займы, предоставленные другим организациям [98]
капиталы, затраты на приобретение государственных ценных бумаг, предоставленные займы [130]
для увеличения ее капитала посредством участия в распределении
прибыли других организаций (в форме дивиденда, процента и т.д.)
или для получения иных экономических выгод [47]
государственной
статистки (статисти-
ческий сборник «Фи-
нансы России 2010»)
словарь экономики
и права, под ред.
Шестакова А.В.
ции организации в государственные (муниципальные) ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги и уставные (складочные)
капиталы других организаций, а также займы, предоставленные
другим организациям [48]
ции экономические выгоды (доход): ценные бумаги, вклады в
уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, приобретенные права требования и пр. [84]
личающихся в основном условиями получения и характером экономических выгод, которые они способны приносить организации
[101]
средств организации на других предприятиях посредством приобретения ценных бумаг, выдачи долгосрочных займов, внесения
вкладов в уставные капиталы [106]
энциклопедический
словарь под ред.
Грязновой А.Г.
услуги в Москве»
(www.mosbuhuslugi.ru)
ствующих активов, способных приносить доход [87]
в пользование другим предприятиям [44]
141
Быков В.А
Функция
Содержание
Контрольная
С помощью финансовых вложений организация может увеличить
Распределительная
Финансовые вложения способствуют перераспределению денеж-
Страховая
Эффективно сформированные финансовые вложения защищают
Расчетная (вложения
Возможно использование объектов финансовых вложений
Инвестиционная
Вложение временно свободных денежных и иных средств в цен-
ПРИЛОЖЕНИЕ Б
(обязательное)
Функции финансовых вложений
степень корпоративного контроля над деятельностью инвестируемой организации и бизнес — структур (например, холдинговых
компаний). Пример: градация прав инвестора на деятельность акционерного общества в зависимости от количества акций
ных средств между различными сферами бизнеса. Например, организация-эмитент привлекает капитал посредством выпуска акций, а организация-инвестор, приобретая данные акции, не только
способствует перетеканию денежных средств в данную отрасль,
но и получает прибыль от вложенных ресурсов
как средство расчета)
Источник: разработано авторами.
денежные средства от инфляционной составляющей экономики,
приводят к диверсификации и хеджированию риска деятельности
организации. Финансовые вложения могут формировать страховой запас высоколиквидных активов организации
(например, финансового векселя) при расчетах с контрагентами
ные бумаги, рыночная стоимость которых способна расти и приносить доход в форме процентов, дивиденда, прибыли от перепродажи и др. Впоследствии организация может направлять ресурсы, вырученные от операций с финансовыми вложениями, на
финансирование реальных инвестиций и на пополнение оборотного капитала
142
ПРИЛОЖЕНИЕ В
(обязательное)
Динамика и структура финансовых вложений за 2007–2017 гг. (млрд руб.)
Источник: составлено с использованием данных статистических сборников «Финан-
сы России» 2008–2018 [129]
Рис. В.1. Динамика финансовых вложений за 2007–2017 гг. (млрд руб.)
Источник: составлено с использованием данных статистических сборников «Финан-
сы России» 2008–2018 [129]
Рис. В.2. Структура и динамика долгосрочных финансовых вложений
за 2007–2017 гг. (млрд руб.)
143
Источник: составлено с использованием данных статистических сборников «Финан-
сы России» 2008-2018 [129]
Рис. В.3. Структура и динамика краткосрочных финансовых вложений
за 2007–2017 гг. (млрд руб.)
Источник: составлено с использованием данных статистических сборников «Финан-
сы России» 2008–2018 [129]
Рис. В.4. Структура и динамика долговых финансовых вложений
за 2007–2017 гг. (млрд руб.)
144
Виды финансовых
вложений
Финансовые
В том числе долго-
Млрд руб.
4 074,7
5 406,2
17 003,8
24 843,4
38 217,8
67 155,5
а именно:
В облигации и дру-
тельства
Млрд руб.
491,2
823,8
7 486,2
13 618,5
18 786,6
42 029,8
Предоставленные
Млрд руб.
3 583,5
4 582,4
9 517,6
11 224,9
19 431,2
25 125,7
В % к итогу
19,1
20,1
14,3
15,4
15,3
15,2
Расшифровка по срочности вложений
Долгосрочные фи-
В том числе долго-
ния
Млрд руб.
1 571,6
1 880,3
3 117,1
3 344,3
7 661,1
10 306,0
а именно:
в облигации и другие
ства
Млрд руб.
153,0
356,4
220,3
329,9
2 737,7
4 764,6
Предоставленные
займы
Млрд руб.
1 418,6
1 523,9
2 896,8
3 014,4
4 923,4
5 541,4
В % к итогу
32,0
31,3
40,4
31,9
35,7
29,8
Краткосрочные
ния — всего
В том числе кратко-
Млрд руб.
2 503,1
3 525,9
13 886,7
21 499,1
30 556,7
56 849,5
а именно:
В облигации и другие
Млрд руб.
338,2
467,4
7 265,9
13 288,6
16 048,9
37 265,2
В % к итогу
2,4
2,6
12,2
20,9
14,2
25,3
Предоставленные
Млрд руб.
2 164,9
3 058,5
6 620,8
8 210,5
14 507,8
19 584,3
В % к итогу
15,1
17,1
11,1
12,9
12,8
13,3
Таблица В.5
Структура и динамика финансовых вложений по видам и срочности
за 2007–2017 гг.
Год 2007 2009 2011 2013 2015 2017
вложения — всего
вые финансовые
вложения
гие долговые обяза-
займы
нансовые вложения — всего
срочные долговые
финансовые вложе
Млрд руб.
В % к итогу
В % к итогу
Млрд руб.
В % к итогу
18 779,4 22 745,0 66 634,0 72 888,5
127 113,6 165 669,2
21,7 23,8 25,5 34,1 30,1 40,5
2,6 3,6 11,2 18,7 14,8 25,4
4 431,5 4 863,4 7 163,4 9 447,0 13 804,1 18 587,0
35,5 38,7 43,5 35,4 55,5 55,4
долговые обязатель-
финансовые вложе-
срочные долговые финансовые вложения
долговые обязательства
займы
В % к итогу
Млрд руб.
В % к итогу
Источник: составлено с использованием данных статистических сборников «Финан-
сы России» 2008–2018 [129]
3,5 7,3 3,1 3,5 19,8 25,6
14 347,9 17 881,6 59 470,6 63 441,6
17,4 19,7 23,4 33,9 27,0 38,7
113 309,5
147
082,7
145
Толкование термина
Автор / Источник
Вексель — обязательство
Вексель — финансовое обязательство эмитента векселя [126]
Учебные материа-
Вексель представляет собой строго формальный документ, выражаю-
Крашенников Е.А.
Вексель — документ, прямо обозначенный в своем тексте как «вексель»
Белов В.А. [41]
Вексель — это безусловное долговое обязательство указанного в вексе-
Берзон Н. И. [42]
Вексель — денежное обязательство должника строго установленной
Кушнир И.В. [114]
Вексель представляет собой разновидность письменного долгового обя-
сумму, указанную в векселе, при наступлении срока исполнения платежа
Килячков А. [111]
Вексель — ценная бумага и обязательство
Вексель — ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное
Постановление
Вексель — долговая ценная бумага, письменное обязательство строго
Словарь банковских
Вексель имеет двойственный характер: с одной стороны, он относится к
Земсков В.В.,
Векселем является обязательственная ценная бумага, удостоверяющая
Березин Д. [104]
ПРИЛОЖЕНИЕ Г
(обязательное)
Подходы к определению термина «вексель»
лы по МСФО
щий абстрактное обязательство платежа определенной денежной суммы
и удостоверяющий простое и безусловное требование законного держателя о доставлении ему определенной денежной суммы в определенном
месте и в определенный срок
ле плательщика оплатить определенную сумму в установленные сроки
формы, дающее его владельцу безусловное право при наступлении срока требовать от должника или акцептанта уплаты оговоренной в нем
суммы
зательства векселедателя безоговорочно оплатить векселедержателю
обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в
векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении
предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы
[57]
«О простом и пе-
реводном векселе»
[10]
определенной формы
ценным бумагам, удостоверяющим имущественное право, осуществление или передача которого возможны при их предъявлении; с другой
стороны, он удостоверяет ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) или иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении названного в нем
срока денежные суммы
ничем не обусловленное обязательство векселедателя или иного указанного в векселе лица выплатить держателю векселя определенную
денежную сумму по наступлении определенного срока
146
терминов [121]
Матвеева С.Ю.
[110]
Контроль — функция управления
Контроль — это аналитическая функция, которая включает целенаправ-
Жигун Л.А.
Контроль — это важная функция управления; неотъемлемая часть си-
Шеремет А.Д.,
Контроль — это функция управления, представляющая собой систему
Мещеряков С.А.
Контроль (одна из функций управления) в предприятии состоит в про-
Анри Файоль
Контроль — система, совокупность процессов
Контроль — совокупность регулярных и непрерывных процессов, по-
Погосян Н.Д.
Контроль — это процесс, обеспечивающий соответствие функциониро-
Волков А.Г.,
Контроль — это систематизированный процесс, направленный на выяв-
Глинская О.С.,
ПРИЛОЖЕНИЕ Д
(обязательное)
Определение понятия «контроль»
Определение «Контроль» Автор
ленные наблюдения за течением процессов в объекте управления, сравнивание величины контролируемого параметра с заданной программой
(эталоном), выявление отклонений от программы (эталона), их места,
времени, причины и характера [53, с. 9]
стемы регулирования финансовыми отношениями [72, с. 53]
наблюдения и проверки процесса функционирования объекта в соответствии с принятыми управленческими решениями, а также позволяющая
выявить отклонения в намеченных целях и принимать при необходимости корректирующие меры [60, с. 6]
верке — все ли протекает согласно принятой программе, согласно дан-
ным приказаниям и установленным принципам. Его целью является —
отметить ошибки и заблуждения, чтобы можно было их исправить и избежать их повторения [127]
средством которых их участники в легитимной форме обеспечивают эффективное функционирование государственного сектора, а также деятельность иных хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности [58, с. 12–13].
Суйц В.П.
вания управляемого объекта принятым управленческим решениям и
направленный на успешное достижение поставленных целей [46, с. 8]
ление изменений фактических в сравнении с запланированными результатами деятельности организации, показывающий целесообразность выбранной стратегии управления, позволяющий своевременно внести корректирующие действия, способствующие достижению поставленных задач, с целью получить максимально возможные экономические блага
[79]
147
Чернышева Е.Н.
Скорикова И.С.
Контроль — это управленческая деятельность, задачей которой является
Поршнев А.Г.,
Контроль — система наблюдений и проверки соответствия процесса
Рябова М. А.
Определение «Контроль» Автор
количественная и качественная оценка и учет результатов работы организации, осуществляемая в двух основных направлениях: контроль за
выполнением работ, намеченных планом и меры по коррекции всех значительных отклонений от плана [65, с. 74]
функционирования управляемого объекта принятым управленческим
решениям, определение результатов управленческих воздействий на
управляемый объект и отклонений, допущенных в ходе выполнения этих
решений [67, с. 17]
Румянцева З.П.
148
Принцип
Содержание принципов внутреннего контроля
Пр. интегрированности
является неотъемлемой частью всех хозяйственных проПр. непрерывности
осуществляется на постоянной основе
Пр. комплексности и разделения
осуществляется персоналом на всех уровнях управления с
Пр. непротиворечивости зако-
стремится гарантировать надежность финансовой инфор-
Пр. обеспечения стабильности
направлен на сохранность имущества и обеспечение праПр. целевой ориентации
увеличивает вероятность достижения стратегических це-
Пр. экономичности
затраты на внутренний контроль должны быть экономи-
Пр. рискоориентированности и
предполагает, что факты преднамеренного мошенничеПр. методологического единства
реализуется на основе единых требований, принципов и
ПРИЛОЖЕНИЕ Е
(обязательное)
Принципы внутреннего контроля
цессов, протекающих в организации
обязанностей
нодательству
предупредительности
Источник: разработано авторами.
четким разделением полномочий
мации и ее соответствие законодательству, инструкциям
руководства и пр. регламентирующим документам
вильного функционирования внутренних процессов в организации
лей организации
чески оправданы и не должны превышать выгоду, полученную от внедрения системы внутреннего контроля
ства и искажения отчетности могут быть обнаружены
и/или предотвращены в максимально возможной степени
подходов
149
Шеремет А.Д.,
1. контрольная среда
Доклад SAC
1. контрольная среда
Мельник М.В.,
1. среда контроля
Данилевский Ю.А.,
1. системы бухгалтерского учета
Горячева О.П.
1. контрольная среда
Сотникова Л.В.
1. контрольная среда
Четырехэлементная система
Соколов Б.Н,
1. система бухгалтерского учета
Гусев А.И.
1. контрольная среда
Морковкина Е.Б.
1. контрольная среда
ПРИЛОЖЕНИЕ Ж
(обязательное)
Элементы системы внутреннего контроля
Автор / Источник Элементы системы внутреннего контроля
Двухэлементная система
Суйц В.П.
Пантелеев А.С.,
Звездин А.Л.
Шапигузов С.М.,
Ремизов Н.А.,
Старовойтова Е.В.
2. процедуры контроля [72, с. 158–159]
Трехэлементная система
2. автоматические и ручные системы контроля
3. процедуры контроля [125].
2. учетная система
3. процедуры контроля [58, с. 47]
2. контрольной среды
3. средств контроля [49, с. 289]
2. учетная система
3. контрольные процедуры [107]
2. система бухгалтерского учета
3. процедуры внутреннего контроля [69, с. 23]
Рукин В.В.
2. контрольная среда
3. средства внутреннего контроля
4. систему оценки рисков [68]
2. процесс оценки рисков
3. контрольные действия
4. информационная система [80]
2. регламентация
3. контрольные процедуры
4. мониторинг системы внутреннего контроля [89]
150