Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Преступления в кредитно-банковской сфере. Общая характеристика, виды и методические рекомендации по их расследованию. Учебное пособие для студентов ву
.pdf
в отношении преступного сообщества, занимавшегося незаконной
банковской деятельностью и легализацией преступных доходов, сотрудниками СКМ МВД России было выявлено, что фиктивное
предприятие передавало для переработки нефтеперерабатывающему
заводу, контролируемому преступным сообществом, похищенный
из трубопровода газоконденсат. Произведенные в результате его
переработки нефтепродукты реализовывались, а вырученные от
продажи денежные средства поступали на счета фиктивных компаний, после чего часть из них направлялась на развитие коммерческих предприятий, принадлежавших членам сообщества.
3. Проведение незаконных операций по обналичиванию и обезналичиванию денежных средств. Так, ГУБЭП СКМ МВД России
пресечена деятельность трех коммерческих банков, объединившихся в своеобразный холдинг в целях осуществления легализации преступных доходов, принадлежавших крупным криминальным сообществам. В ходе проведения оперативно-разыскных мероприятий и
следственных действий по одному из уголовных дел установлено,
что члены преступного сообщества, занимая руководящие должности в банках, создали сеть фиктивных фирм («черных», предназначенных для совершения разовых операций, и «серых», действовавших с момента создания до начала отчетного периода, через которые осуществлялось множество различных финансовохозяйственных сделок) для проведения незаконных операций по
обналичиванию, обезналичиванию, а также перечислению легализованных денежных средств на счета зарубежных фирм в иностранные банки.
4. Создание видимости получения кредита от банка или компании-нерезидента, часто зарегистрированной в офшорной зоне, путем многократного перечисления виртуальных денежных средств на
счета различных фирм и последующего их возврата.
5. Осуществление сделок и банковских проводок через сеть созданных банком офшорных фирм и кредитно-финансовых учреждений,
формально не являющихся аффилированными (наиболее часто используемая схема). Одним из признаков таких операций является заключение контрактов с фирмами, имеющими регистрацию в офшорных зонах иностранных государств на поставку программного обеспечения, лома цветных металлов, многопозиционных и иных станков,
нефтепродуктов и пр. В преступной схеме всегда имеется два-три начальных звена, состоящих из действующих фирм, а последующие
оформлены, например, на умерших лиц либо граждан, утративших
паспорта. Характерной чертой использования такой схемы легализации криминальных капиталов является фиктивный (виртуальный) перевод денежных средств в виде займа и оплаты за товар на корреспон-
171
дентские счета одного офшорного банка-нерезидента и дальнейшее их
перечисление через сеть российских фирм в другой офшорный банкнерезидент с последующим возвратом на исходные корреспондентские
и расчетные счета в рамках одного российского банка в течение банковского дня. Смысл таких операций заключается в имитации поступления валютной выручки при отсутствии денежных средств, достаточных для проведения требуемых финансовых операций. Преступные
доходы конвертируются и перечисляются на счет иностранной фирмы
как возврат займа.
В 2001—2002 гг. широкое распространение получила схема, по
которой за якобы поставленный за границу товар вместо денег в
расчетные операции банка вводился вексель фиктивной российской
компании, предоставляемый иностранной фирмой (как правило,
латвийской). Банк покупает вексель у компании — получателя товара и переводит деньги на счет экспортера, а вексель в этот же
день продается последнему юридическому лицу, присутствующему
в цепочке фиктивных поставщиков товара. Такая схема позволяет
скрыть непоступление денежных средств на счета экспортера и при
реальном отсутствии осуществить их движение по внутрибанковским проводкам. Выявляется такая операция только при анализе выписок со счетов всей цепочки, задействованных в хищении и легализации коммерческих структур, так как сумма остатков на счетах на
день перечисления на корреспондентском счете банка и лицевых счетах поставщиков будет недостаточна для оплаты контракта.
6. Ввоз и пересылка на территорию государства, вывоз и пересылка с территории государства, а также перевозка и пересылка в
пределах территории государства денежных средств. Сюда же можно отнести: международные денежные переводы на территорию и с
территории государства (например, переводы, в том числе в пределах государства, процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с
движением капитала; переводы неторгового характера с территории
и на территорию государства, а также в пределах государства,
включая суммы заработной платы, пенсии, наследства; переводы в
оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, и др.).
7. Реинвестирование преступных доходов, ранее вывезенных за
рубеж, в российскую экономику путем скупки акций прибыльных
предприятий (алмазно-бриллиантового и топливно-энергетического
комплексов и др.).
Активное применение этого способа обусловлено тем, что за
рубежом, в основном в офшорных зонах, аккумулирован огромный
172
объем нелегально вывезенного из России капитала, который затруднительно использовать в развитых странах мира.
Для легализации доходов организованные преступные формирования путем незаконных банковских проводок перечисляют денежные средства, приобретенные преступным путем, за рубеж.
Затем эти доходы, уже в виде инвестиций, возвращаются в Россию
и используются, в том числе для приобретения вышеупомянутых
акций.
8. Оформление денежных средств или иного имущества, приобретенных преступным путем, в качестве прибыли от законной деятельности предприятия, специально для этого созданного. С этой
целью могут быть использованы магазины «секонд-хенд», кинотеатры, рестораны, пункты обмена валюты и различные предприятия,
осуществляющие операции с наличными деньгами. Указанный способ применяется и для отмывания безналичных денег. Для этого,
как правило, используется фирма или банк, занимающиеся незаконным обналичиванием денежных средств.
9. Неформальная система перевода денежных средств, по сути
являющаяся незаконной системой трансграничных расчетов.
В разных странах она может называться по-разному: азиатская
схема, система небанковских переводов, параллельная банковская
система, hawala, hundi, black market peso exchange. Очень часто подобные системы разных стран имеют связи между собой.
Смысл работы такой системы заключается в том, что деньги
передаются клиентом оператору в месте нахождения клиента и в
соответствии с его распоряжением переводятся получателю
средств в другом регионе. При этом оператор системы связывается со своим коллегой в месте нахождения получателя средств,
сообщая сумму, которую следует выплатить получателю. В таких
случаях используют телефонную, факсимильную связь или Интернет. За перевод средств оператор снимает с клиента 2—3%
суммы. Как правило, работа операторов основана на доверии и
может быть построена на семейных, этнических или деловых
связях.
10. Иные способы. Например: создание интеллектуальной собственности и продажа ее зарубежным партнерам; подтасовка и последующая демонстрация крупного выигрыша клиента в игорном заведении.
В настоящее время одной из популярных схем в отмывании денежных средств, полученных преступным путем, является незаконное возмещение налога на добавленную стоимость (НДС).
Налог на добавленную стоимость является одним из основных
налогов с возможностью возмещения из бюджета. Именно поэтому
173
он наиболее привлекателен для представителей теневой экономики,
особенно в сфере внешнеэкономической деятельности. Наряду с
простым уклонением от налогообложения схемы, связанные с незаконным возмещением НДС, активно используются и при отмывании денег.
В большинстве стран законодательство предусматривает возмещение НДС при экспорте товаров.
Условия возмещения этого налога, схожие в различных государствах, предполагают:
• заключение внешнеэкономического контракта;
• подтверждение экспорта (таможенные документы, подтвер-
ждающие вывоз товара);
• подтверждение получения выручки (практически во всех
случаях).
Уголовным законодательством незаконное возмещение из бюджета НДС квалифицируется как мошенничество. Следовательно,
незаконное возмещение НДС относится к числу предикатных преступлений по отношению к легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем.
Как правило, основной махинацией с НДС является использование экспортных товаров. В таком случае экспорт товара происходит по завышенной цене: в результате некий товар отправляется в
другую страну по нереальной стоимости. Сделка дает возможность
получить право на возмещение НДС (на основании соответствующих документов).
Соответственно преступники стремятся возвратить перечисленные средства и по возможности использовать их повторно.
Для передачи средств от «экспортера» к «импортеру» часто применяются операции с ценными бумагами, в том числе на предъявителя. Таким образом, в схеме обеспечивается «разрыв цепи» документально подтвержденных операций.
Для осуществления такого возврата преступники применяют несколько вариантов:
• перечисление денег по контракту по предоплате без после-
дующей поставки товара;
• перечисление денег якобы за поставку товара (представле-
ние фальсифицированной таможенной декларации);
• перечисление денег якобы за предоставление услуг (разра-
ботка интернет-сайтов, маркетинговые услуги и т.п.).
В случае осуществления реального импорта организаторы схемы были бы вынуждены заплатить НДС и таможенные, получив в
итоге убыток. Поэтому существенным моментом является отсутст-
174
вие фактического импорта, сопровождающегося подделкой документации.
Отправленные за рубеж платежи могут повторно возвращаться
нерезидентами в страну (так называемое «карусельное» мошенничество).
Общая схема включает в себя следующие основные элементы:
• получение экспортером денег от импортера-нерезидента;
• разрыв «цепи» операций в схеме в момент передачи денег
импортеру;
• вывод денег нерезиденту для дальнейшей «прокрутки».
Если по действующему законодательству страны на предмет
сделки (товар/услуга) предусмотрена нулевая ставка НДС (т.е. полагается компенсация из государственного бюджета), вторая часть
схемы «маскируется». При передаче денег от экспортера к импортеру уничтожаются все бумажные следы (поддельные контракты, таможенная и прочая документация).
Одним из вариантов мошенничества с НДС является, по сути,
аналогичная схема, но реализующаяся в пределах страны. В данном
случае вместо экспортера имеет место покупка товара по завышенным ценам, что дает право на налоговый кредит. Для обеспечения
необоснованного возмещения налога в схеме обязательно присутствует фиктивная фирма (или группа фирм — «конвертационный
центр»), которая по окончании операций бесследно исчезает со
всей документацией.
Характерными признаками сделок, являющихся частью описанных схем, могут быть следующие:
• расчетный счет поставщика и покупателя находятся в одном
банке;
• операции с расчетами прошли в течение одного дня;
• первичные подтверждения поставки у разных компаний
оформлены в один день;
• оплата покупателем-нерезидентом за экспортный товар про-
изведена со счета в банке-резиденте;
• предмет сделки — популярные среди налоговых мошенни-
ков товары (программное обеспечение, оптические элементы, пластмассовые штампы и т.д.);
• требование (впервые) о возмещении НДС компанией, среди
партнеров которой — предприятия с неизвестным местонахождением.
Примеры выявления схем. В качестве первичного капитала для
«запуска» криминальной схемы могут выступать банковский кредит, заем или собственные средства юридического лица. Иностранная фирма-импортер — офшорная компания.
175
Первый вид данной типологии предполагает вывод лжеэкспортером кредитных или заемных средств за рубеж, как правило, в офшор
по одному из оснований: импорт услуг или заем. Одновременно организуется цепочка хозяйственно-договорных отношений внутри страны
(фиктивные договоры на оказание услуг, производство работ, вексельное обращение) для создания видимости хозяйственной активности и
обозначения больших объемов затрат на приобретение или производство фирмой-экспортером экспортируемого товара. Выведенные за
рубеж средства по цепочке банковских операций в разных странах
возвращаются лжеэкспортеру под видом оплаты за экспортируемый
товар. «Экспортер» гасит кредит (возвращает заем) и становится законным владельцем возмещенного экспортного НДС. В данном случае
экспортного товара, как правило, вообще не существует. Он проходит
только по документам, в том числе таможенным.
Второй вид указанной типологии предполагает использование собственных средств для организации аналогичных цепочек хозяйственнодоговорных отношений внутри страны. Экспортная выручка в данном
случае лжеэкспортера не интересует, поскольку он не несет финансовых
обязательств перед кредитором или заемодателем, а представления документов, подтверждающих поступление экспортной выручки, при решении вопроса о возмещении экспортного НДС не требуется. Не интересует его и судьба экспортированного фальсификата, истинная стоимость которого в десятки, а то и в сотни раз ниже контрактной.
Взаимодействие следствия, органов дознания и Федеральной службы по финансовому мониторингу. Важное значение при расследова-
нии дел данной категории имеет взаимодействие следователя и органа дознания.
Организация работы по делам данной категории должна строиться в тесном взаимодействии следственных подразделений и оперативных служб. Одной из форм их взаимодействия при раскрытии
и расследовании преступлений является создание совместных
групп, действующих на постоянной или временной основе.
Учитывая, что данный вид преступлений по своему характеру
сложен в доказывании, необходимо изначально принять меры к
незамедлительному формированию следственной группы для расследования преступления. В соответствии со ст. 163 УПК РФ производство предварительного следствия по уголовному делу в случае
его сложности или большого объема может быть поручено следственной группе, о чем выносится отдельное постановление.
Основными задачами оперативно-разыскных служб являются:
• выявление источников (носителей) информации и получение
данных о фактах, способах и каналах легализации преступных
доходов, а также лицах, причастных к этим деяниям;
176
• установление конкретных эпизодов создания криминальных
капиталов;
• получение информации о нахождении преступных доходов
(на банковских счетах, в ценных бумагах, в тайниках, в
имуществе);
• выявление связей между владельцами преступных капиталов
и лицами, содействующими им в отмывании преступных доходов.
Следователь должен также дать задание оперативно-разыскному
органу по установлению очевидцев легализации, которые, например, могут подтвердить фиктивность определенной сделки (пользование дарителем подаренным им имуществом и пр.), а также установлению счетов в банках, подставных фирм, с помощью которых
осуществлялось отмывание или внесение на счет крупных сумм наличных денег, приобретение выигрышных билетов лотереи, облигаций и т.п.
Помимо указанных в перечень задач должностных лиц, осуществляющих оперативно-разыскные мероприятия, должны входить:
• организация информационного взаимодействия (обмен опе-
ративно-разыскной информацией);
• организация контроля за своевременностью, полнотой и ре-
зультативностью оперативно-разыскных мероприятий (в соответствии с планом расследования и выдвинутыми версиями), проводимых органами дознания, их взаимодействие со
штабом по раскрытию преступлений;
• анализ, обобщение информации в целях установления лиц,
причастных к совершению аналогичных преступлений;
• оперативная проверка полученных данных силами совмест-
ных групп или служб территориальных правоохранительных
органов.
Одной из форм взаимодействия следствия и оперативных служб
является привлечение должностных лиц органов дознания к участию в следственных действиях (ст. 164 УПК РФ).
Привлекая к участию в расследовании уголовного дела оперативных работников, следует учитывать, что согласно новому уголовно-процессуальному законодательству оперуполномоченные не
вправе самостоятельно (лично) производить следственные действия;
они могут лишь по поручению следователя проводить оперативнопоисковые мероприятия. Нарушение данных положений может
привести к признанию полученных доказательств недопустимыми
(ч. 2 ст. 75 УПК РФ), что в конечном итоге может послужить основанием для прекращения производства по делу или вынесения оправдательного приговора.
177
Отдельное место в вопросах взаимодействия между органами, в
которых может аккумулироваться информация о легализации преступных доходов, занимает сотрудничество органов следствия и
дознания с Росфинмониторингом.
Например, на федеральном уровне оно осуществляется между
руководителями ведомств, оперативно-разыскными подразделениями центрального аппарата и Управлением финансового анализа
Федеральной службы финансового мониторинга (ФСФМ), а на региональном — между межрегиональными управлениями ФСФМ по
федеральным округам (МРУ) и главными управлениями МВД России по федеральным округам, территориальными органами внутренних дел субъектов Российской Федерации в составе федерального округа, а также управлениями внутренних дел на железнодорожном, воздушном и водном транспорте, в закрытых административно-территориальных образованиях, на особо важных и режимных
объектах.
Одной из основных форм взаимодействия является информационный обмен между ФСФМ и оперативно-разыскными подразделениями МВД России в части борьбы с терроризмом и организованной преступной деятельностью, осуществляемый посредством
направления письменных запросов и ответов на них (о видах операций, сведения о которых представляются в Росфинмониторинг
кредитными организациями).
В информации и материалах, направляемых в органы внутренних дел в порядке ст. 8 Федерального закона ¹ 115-ФЗ, как правило, отражаются следующие сведения:
• характер и источник поступления в ФСФМ сведений об
операциях (сделках), послуживших основанием для проведения проверочных мероприятий;
• данные о юридическом или физическом лице, совершающем
(или совершившем) подозрительные операции (сделки);
• период, общее количество и размер денежных сумм совер-
шенных подозрительных операций (сделок);
• общая характеристика выявленной схемы легализации (от-
мывания) доходов и обнаруженные признаки, свидетельствующие о том, что совершаемые проверяемыми юридическими и физическими лицами операции (сделки) могут быть
связаны с легализацией (отмыванием) преступных доходов;
• перечни совершенных операций (сделок) с указанием бан-
ковских и иных идентифицирующих реквизитов по каждой
сделке, при наличии документов или заверенных в установленном порядке копий этих документов, подтверждающих
достоверность сведений об операциях и их участниках, а
178
также иных имеющихся материалов, полученных в процессе
проведения мероприятий финансового анализа в рамках
предоставленной ФСФМ компетенции;
• бенефициар или источник происхождения денег (при воз-
можности);
• вопросы, которые, по мнению ФСФМ, нуждаются в допол-
нительной проверке с использованием методов оперативноразыскной деятельности;
• контактные реквизиты ответственного исполнителя от
ÔÑÔÌ.
Возбуждение уголовного дела. Процедура возбуждения уголовно-
го дела по признакам преступления, предусмотренного ст. 174 или
174.1 УК РФ, наряду с общими чертами, характерными для процедуры возбуждения уголовного дела по признакам преступления любой категории, имеет и существенные особенности, обусловленные
прежде всего спецификой получения повода и установления оснований для возбуждения уголовного дела, так как статья 174 УК РФ
предусматривает ответственность за легализацию (отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных другими лицами преступным путем, а статья 174.1 УК РФ — за легализацию
(отмывание) денежных средств или иного имущества, приобретенных лицом в результате совершения непосредственно им преступления.
Под поводом для возбуждения уголовного дела понимаются
юридические факты, обусловливающие право и обязанность органов дознания, прокуратуры, предварительного расследования рассматривать ставшие известными им сведения о преступлении и
принимать по ним в пределах своей компетенции решения о возбуждении уголовного дела. Однако следует заметить, что повод —
это не только юридический факт (событие или явление), но и материальный носитель информации, в котором этот факт отражен документально.
К поводам согласно ч. 1 ст. 140 УПК РФ, как указывалось выше, относятся:
• заявление о преступлении;
• явка с повинной;
• сообщение о совершенном или готовящемся преступлении,
полученное из иных источников;
• постановление прокурора о направлении соответствующих
материалов в орган предварительного расследования для
решения вопроса об уголовном преследовании.
Поводом для возбуждения уголовного дела по ст. 174 и 174.1 УК
РФ может быть любое сообщение (информация), содержащее при-
179
знаки, указывающие на совершение финансовой операции или
иных следок с доходами, полученными в результате преступной
деятельности. Таким образом, одной из первоочередных задач при
выявлении признаков преступления является установление преступного происхождения легализуемых доходов.
Теоретически каждый из указанных поводов может содержать
информацию о легализации (отмывании) денежных средств или
иного имущества, полученных преступным путем другими лицами
(ст. 174 УК РФ) или приобретенных лицом в результате совершения им преступления (ст. 174.1 УК РФ). Вместе с тем на практике
заявления граждан (как письменные, так и устные), в которых содержатся сведения о фактах легализации, встречаются редко. Подобная ситуация обусловлена тем, что легализация сама по себе
порождает специфические отношения, которые внешне выглядят
как легальная предпринимательская или иная экономическая деятельность. Кроме того, легализация, особенно ее начальные этапы,
происходит в условиях конспирации, а к моменту выхода денежных
средств или иного имущества «из тени» они воспринимаются окружающими как добытые вполне законным путем.
От заявлений о преступлениях следует отличать явку с повинной, поскольку в данном случае лицо сообщает о действиях, которые до этого были совершены им самим или с его участием. Явка с
повинной может иметь место и в тех случаях, когда лицо, участвуя
в легализации, вначале не осознавало преступного характера совершаемых им действий, а будучи осведомленным об этом, решило
сообщить о преступлении компетентным органам.
Если поводом для возбуждения уголовного дела явились результаты оперативно-разыскной деятельности, прокурор, давая согласие
на возбуждение уголовного дела, должен убедиться в том, что оперативно-разыскные мероприятия (ОРМ) проводились в соответствии с требованиями закона (например, имелось решение суда о
контроле и записи телефонных и иных переговоров), а представление их результатов следственным органам осуществлено в точном
соответствии с Инструкцией о порядке представления результатов
оперативно-разыскной деятельности органу дознания, следователю,
прокурору или в суд.
Однако следователь должен иметь в виду, что результаты оперативно-разыскной деятельности содержат лишь ориентирующую
информацию, поэтому, принимая решение о возбуждении уголовного дела, он должен иметь в своем распоряжении не только рапорт сотрудника органа, осуществляющего оперативно-разыскную
деятельность, но и другие материалы, полученные в порядке, предусмотренном ст. 144 УПК РФ, указывающие на то, что деньги или
180
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]