Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Первичные документы для бухгалтера. Практическое пособие
.pdf
Местом составления чека является населенный пункт, в котором находится банк,
являющийся плательщиком по чеку.
Например, банк ООО КБ «Север», в котором имеет расчетный счет ООО «Салют»,
находится в городе Вологда. Тогда в соответствующем поле чека будет сделана запись:
город Вологда
Законодатель в ст. 878 ГК РФ предусмотрел вариант, при котором
указано место его составления. В этом случае чек рассматривается как выданный в месте
нахождения чекодателя.
Например, юридическим адресом ООО «Прогресс» является город Одинцово,
Московской области. Банк, в котором ООО «Прогресс» имеет расчетный счет,
расположен в городе Москва. В том случае, если рассматриваемый нами реквизит чека
заполнен,
расположения банка, а именно — город Москва.
выданный в месте нахождения чекодателя, то есть как выданный в городе Одинцово.
удостоверить, что чек выдан уполномоченным на то лицом, то есть, по сути, подтвердить
подлинность чека. Кроме подписи данный реквизит подразумевает и наличие печати
чекодателя — юридического лица.
то в соответствующем поле будет, как мы только что выяснили, указано место
Если место выдачи чека не будет указано, то такой чек будет рассматриваться как
6. Подпись лица, выписавшего чек (чекодателя). Данный реквизит призван
Основным требованием к заполнению данного реквизита является соответствие
на чеке не будет
подписи и печати «Карточке с образцами подписей и оттиска печати», которая заполняется
при открытии счета (либо при изменениях в составе лиц, уполномоченных заверять своей
подписью соответствующие документы).
Нормы ст. 878 ГК РФ предусматривают, что отсутствие в чеке какого-либо из
рассмотренных нами реквизитов лишает его силы чека.
Бланки чеков, изготовленные типографским способом и сброшюрованные (чековая
книжка), выдаются клиенту в банке, его обслуживающем. Самостоятельное изготовление
бланка чека чекодателем не допускается. Используемая в конкретном банке форма чеков,
перечень реквизитов (обязательных — предусмотренных гражданским законодательством, а
также дополнительных, которые банк вправе предусмотреть для чеков) и порядок
заполнения чека устанавливаются правилами банка (п. 7.16 Положения ЦБ РФ «О
безналичных расчетах в Российской Федерации»).
Чек выписывается в одном экземпляре.
41
Более подробную информацию о правилах оформления чеков и отражении операций с
чеками на счетах бухгалтерского учета читатель может найти в специальной экономической,
юридической и бухгалтерской литературе.
Вексель — один из старейших видов ценных бумаг. Довольно рано в хозяйственной
деятельности, прежде всего, разумеется, в торговой деятельности, возникла потребность
оформления расчетных отношений.
В настоящее время вексельное обращение законодательно оформлено Федеральным
законом от 11 марта 1997 г. № 48-ФЗ «О простом и переводном векселе» и Положением о
переводном и простом векселе, утвержденным Постановлением ЦИК и СНК СССР от 7
августа 1937 г. № 104/1341.
Применение в современных условиях Положения 1937 г. отнюдь не случайно.
Именно в 1937 г. СССР, правопреемницей которого является Российская Федерация,
присоединилась к Женевской Конвенции от 7 июня 1930 г., устанавливающей
единообразный закон о переводных и простых векселях для всех стран-участниц Конвенции.
Вексель представляет собой ценную бумагу, составленную в строго установленной
форме и удостоверяющую ничем не обусловленное имущественное право ее держателя
требовать уплаты согласованной денежной суммы при наступлении предусмотренного
векселем срока платежа.
Различают на векселя переводные и простые.
Простой вексель составляется и подписывается самим должником и содержит его
безусловное обязательство уплатить кредитору определенную денежную сумму в
обусловленный срок и в определенном месте.
В случае переводного векселя векселедатель предлагает (приказывает) уплатить
третьему лицу (обычно банку).
Формы (бланка) векселя (переводного и простого) см. в Приложении № 1 и
Приложении № 2 к постановлению Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094 «Об
оформлении взаимной задолженности предприятий и организаций векселями единого
образца и развитии вексельного обращения». Согласно Приказу Министерства финансов РФ
от 26 июня 2000 г. № 171 «Об увеличении цены реализации бланков простых и переводных
векселей единого образца» на всей территории Российской Федерации с 1 июля 2000 г.
установлена цена реализации бланков простых и переводных векселей единого образца,
включая имеющиеся в наличии, в размере 100 рублей за 1 экземпляр.
Для наглядности представим примерный образец переводного векселя, в котором
используем максимальное количество предусмотренных законодательством реквизитов:
42
Банку «Восток» (г. Новосибирск, ул. Советская, д. 18) заплатить по настоящему
векселю
ООО «Карьер» (г. Новосибирск, ул. Приморская, д. 37, оф. 589) или его приказу
Вексель
составлен девятнадцатого мая две тысячи десятого года в городе Новосибирске
1000000 (Один миллион) рублей
Срок платежа: через пять дней по предъявлении
На вексельную сумму начисляются проценты в размере 18% годовых со дня
составления по день предъявления векселя к платежу
Место платежа: г. Новосибирск, ул. Советская, д. 18
Директор ООО «Салют» Петров В.А. (подпись, печать)
г. Новосибирск, ул. Перспективная, д. 74, офис 65
В целом правила составления векселей весьма сложны и мы настоятельно
рекомендуем читателю ознакомиться с ними, особенно в том случае, если он предполагает
использовать данную ценную бумагу при расчетах.
43
ГЛАВА 3. КАССОВЫЕ ОПЕРАЦИИ
Нормами НК РФ предусматривается, что ведение кассовых операций происходит в
соответствии с Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,
утвержденным Решением Совета Директоров ЦБР от 22 сентября 1993 г. № 40 (далее ―
Порядок). Независимо от того, какой вид деятельности ведет организация или
индивидуальный предприниматель, какую систему налогообложения применяет тот или
иной субъект экономической деятельности, требуется ли при осуществлении финансово-
хозяйственной деятельности применение контрольно-кассовой техники в соответствии с
Федеральным законом «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении
наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»,
обязательно соблюдения Порядка.
Общий подход в части расчетов наличными денежными средствами состоит
основных правил. В частности:
9 предприятия независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности
обязаны хранить свободные денежные средства в кредитных учреждениях (банках);
9 предприятия должны производить расчеты по своим обязательствам с другими
предприятиями, как правило, в безналичном порядке через банки или применять другие
формы безналичных расчетов, устанавливаемые
законодательством Российской Федерации;
9 для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно
иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме;
9 наличные деньги, полученные предприятиями в банках, расходуются на цели,
указанные в чеке;
9 предприятия могут иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимитов,
установленных банками, по согласованию с руководителями предприятий. При
необходимости лимиты остатков касс пересматриваются. Подробнее вопрос установления
Банком России в соответствии с
в ряде
лимита наличных денежных средств будет рассмотрен в соответствующем разделе
настоящего пособия;
9 предприятия обязаны сдавать в банк всю денежную наличность сверх
установленных лимитов остатка наличных денег в кассе в порядке и сроки, согласованные с
обслуживающими банками. Наличные денежные средства могут быть сданы в дневные и
вечерние кассы банков, инкассаторам и в объединенные кассы при предприятиях для
последующей сдачи в банк, а также предприятиям связи для перечисления на счета в банках
на основе заключенных договоров;
44
9 предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, в частности предприятия
торговли и предприятия, оказывающие услуги населению, по согласованию с
обслуживающими их банками могут расходовать ее на оплату труда и выплату социально-
трудовых льгот. Предприятия не имеют права накапливать в своих кассах наличные деньги
сверх установленных лимитов для осуществления предстоящих расходов, в том числе на
оплату труда. Кроме того, указанная выручка может быть использована на закупку
сельскохозяйственной продукции, скупку тары и вещей у населения;
9 выдача денег из выручки одних предприятий, имеющих постоянную денежную
выручку, на нужды других предприятий допускается в отдаленных местностях, где нет
банков, на основе договора между предприятиями по согласованию с банками,
обслуживающими эти предприятия;
9 предприятия имеют право хранить в своих кассах наличные деньги, сверх
установленных лимитов только для оплаты труда, выплаты пособий по социальному
страхованию и стипендий не свыше 3 рабочих дней. Для предприятий, расположенных в
районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, этот период увеличен до 5
дней. Указанный выше срок хранения денежных средств в кассе предприятия включает день
получения денег в банке;
9 выдача наличных денег под отчет производится из касс предприятий. В тех
случаях, когда у предприятия временно отсутствует касса, ему разрешается выдавать по
согласованию с банком кассирам предприятий или лицам, их заменяющим, чеки на
получение наличных денег непосредственно из кассы банка;
9 предприятия выдают наличные деньги под отчет на хозяйственно-операционные
расходы, а также на расходы экспедиций, геолого-разведочных партий, уполномоченных
предприятий и организаций, отдельных подразделений хозяйственных организаций, в том
числе филиалов, не состоящих на самостоятельном балансе и находящихся вне района
деятельности организаций в размерах и на сроки, определяемые руководителями
предприятий;
9 кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами
первичной учетной документации для предприятий и организаций, которые утверждаются
Госкомстатом Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской
Федерации и Министерством финансов Российской Федерации.
Для оформления кассовых операций в настоящее время действуют следующие
унифицированные формы первичных учетных документов.
45
Постановлением Госкомстата РФ от 18 августа 1998 г. № 88 «Об утверждении
унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по
учету результатов инвентаризации» предусмотрены:
9 «Приходный кассовый ордер» ― унифицированная форма № КО-1;
9 «Расходный кассовый ордер» ― унифицированная форма № КО-2;
9 «Журнал регистрации» приходных и расходных кассовых документов ―
унифицированная форма № КО-3;
9 «Кассовая книга» ― унифицированная форма № КО-4;
9 «Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств» ―
унифицированная форма № КО-5.
Постановлением Госкомстата РФ от 1 августа 2001 г. № 55 утвержден «Авансовый
отчет» ― унифицированная форма № АО-1.
Положением ЦБР от 24 апреля 2008 г. № 318-П
операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в
кредитных организациях на территории Российской Федерации» утверждено «Объявление
на взнос наличными» ― форма 0402001.
Рассмотрим порядок составления и использования перечисленных выше первичных
учетных документов по учету кассовых операций.
Прием наличных денег в кассу предприятия
ордерам (унифицированная форма № КО-1).
Денежные средства могут поступать в кассу предприятия:
9 из банка;
9 при оприходовании выручки торгового предприятия (предприятия, оказывающего
услуги населению);
9 при возврате подотчетных сумм;
9 в ряде иных случаев.
Приходные кассовые ордера подписываются главным бухгалтером или лицом на это
производится по приходным кассовым
«О порядке ведения кассовых
уполномоченным письменным распоряжением руководителя предприятия.
О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями
главного бухгалтера или лица, на это уполномоченного, и кассира, заверенная печатью
(штампом) кассира или оттиском кассового аппарата.
Например, при получении денег из банка в кассу предприятия ООО «Вектор» 6
августа 2010 г. будет оформлен приходный кассовый ордер c указанием
реквизитов:
9 дата приходного кассового ордера ― 6 августа 2010 г.;
46
следующих
9 номер приходного кассового ордера ― № 52;
9 корреспондирующий счет ― 51 («Расчетный счет»);
9 основание ― поступление денег из банка;
9 сумма ― 600 000 рублей 00 копеек;
9 подписи уполномоченных лиц, печать.
Выдача наличных денег из касс предприятий производится по расходным кассовым
ордерам (унифицированная форма № КО-2), а, кроме того, могут быть использованы иные
надлежащим образом оформленные документы (платежные/расчетно-платежные ведомости,
заявления на выдачу денег, счета и др.). Указанные выше документы являются, в известном
смысле, аналогом расходного ордера, в связи с чем на этих документах должен быть
помещен штамп с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег
должны быть подписаны руководителем, главным бухгалтером предприятия или лицами, на
это уполномоченными.
Например, расходный кассовый ордер, оформляющий выдачу денежных средств под
отчет на командировочные расходы сотруднику ООО «Вектор» Прохорову К.Л., будет
выглядеть следующим образом:
47
К
Д
р
К
р
Код
Форма по ОКУД 0310002
ООО «Вектор» по ОКПО
организация
структурное подразделение
РАСХОДНЫЙ КАССОВЫЙ ОРДЕР
Унифицированная форма № КО -2
Утверждена постановлением Госкомстата
России от 18.08.98 г. № 88
72532028
Номер документа Дата составления
152 6 августа 2010 г
Дебет Сумма, руб. коп. Код целевого
код структурного
подразделения
- - 71 - 50
корреспондирую
щий счет,
субсчет
код
аналитического
учета
Кредит
14000-00
назначения
- -
Выдать
фамилия, имя, отчество
Прохорову К.Л.
Основание: Под отчет на командировочные расходы, Приказ. № 36-к;
Сумма Четырнадцать тысяч --------------------------------------------------------------------------------------------------------
прописью
-------------------------------------------------------------------------------------------- руб.
00
Приложение
опия Приказа № 36-к
коп.
Руководитель организации
должность подпись
иректор
Фадеев
Фадеев А.А.
асшифровка подписи
Главный бухгалтер Кошкина
подпись
ошкина Н.Н.
асшифровка подписи
Получил Четырнадцать тысяч --------------------------------------------------------------------------------------------------
сумма прописью
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- руб.
00
коп.
«
06
»
августа
2010 г. Подпись Прохоров
48
П
р
По
наименование, номер, дата и место выдачи документа,
удостоверяющего личность получателя
Выдал кассир Федорова. Федорова. В.В..
подпись
аспорт 00 00 999 999, выдан 01 февраля 2002 года Советским РОВД города Самары
асшифровка подписи
В тех случаях, когда на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах,
заявлениях, счетах и др. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия,
подпись его на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Заготовительные организации могут производить выдачу наличных денег сдатчикам
сельскохозяйственной продукции и сырья с последующим составлением по окончании
рабочего дня общего расходного кассового ордера на все выданные за день суммы по
заготовительным квитанциям.
В централизованных бухгалтериях на общую сумму выданной заработной платы
составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на
каждой платежной (расчетно-платежной) ведомости.
Например, в централизованную бухгалтерию районного отдела образования при
выдаче заработной платы сотрудникам поступили платежные ведомости:
9 средней школы № 14 на сумму 245 тысяч рублей;
9 средней школы № 45 на сумму 300 тысяч рублей.
В централизованной бухгалтерии выплату заработной платы оформят одним
расходным ордером (например, № 123 от 6 августа 2010 г.) на сумму 545 тысяч рублей. На
каждой платежной ведомости будет указан (при заполнении соответствующего
реквизита):
9 дата расходного кассового ордера ―
6 августа 2010 г.;
9 номер расходного кассового ордера ― № 123.
При выдаче денег по расходному кассовому ордеру или заменяющему его документу
отдельному лицу кассир требует предъявления документа (паспорта или другого документа),
удостоверяющего личность получателя, записывает наименование и номер документа, кем и
когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный
кассовый
ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то получатели также
предъявляют указанные документы, удостоверяющие их личность, и расписываются в
соответствующей графе платежных документов. Однако в последнем случае запись о данных
документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый
расходный ордер, не производится.
49
Например, при выдаче заработной платы сотрудники расписываются в получении
причитающихся им сумм в соответствующей графе платежной (расчетно-платежной
ведомости), предъявив документ, удостоверяющий их личность, при этом номера и иные
реквизиты паспортов в ведомость не записываются. На предприятии выдача денег может
производиться по удостоверению, выданному данным предприятием, в том случае, если в
данном удостоверении имеется фотография и личная подписи владельца.
Расписка в получении денег может быть сделана получателем только
собственноручно чернилами или шариковой ручкой с указанием полученной суммы: рублей
― прописью, копеек ― цифрами. При получении денег по платежной (расчетно-платежной)
ведомости сумма прописью не указывается.
В том случае, если на предприятии возникает необходимость выплатить денежные
средства лицам, не состоящим в списочном составе предприятия, такая выплата
производится либо по расходным кассовым ордерам, выписываемым отдельно на каждое
лицо, либо по отдельной ведомости на основании заключенных договоров.
Выдача денег лицам, привлекаемым на сельскохозяйственные и погрузочно-
разгрузочные работы, а также для ликвидации последствий стихийных бедствий, может
производиться по ведомости. Ведомости составляются отдельно по каждой организации,
работники которой были направлены на указанные работы, и заверяются, кроме подписи
руководителя и главного бухгалтера предприятия-организатора работ, подписью
уполномоченного соответствующей организации.
Выдачу денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом
ордере или заменяющем его документе. Если выдача денег
оформленной в установленном порядке, в тексте ордера после фамилии, имени и отчества
получателя денег бухгалтерией указывается фамилия, имя и отчество лица, которому
доверено получение денег.
Например, за Иванова И.И. получение денег в сумме 3 000 рублей по расходному
кассовому ордеру № 12 осуществила Иванова Ирина Петровна. В этом случае в
«получатель» расходного кассового ордера будет записано:
производится по доверенности,
реквизите
Иванов И.И.; по доверенности Иванова Ирина Петровна
Если выдача денег производится по ведомости, перед распиской в получении денег
кассир делает надпись:
«По доверенности».
Выдача денег по доверенности производится в соответствии с требованиями,
предъявляемыми к выдаче денежных средств из кассы предприятии. Доверенность остается в
документах дня, как приложение к расходному кассовому ордеру или ведомости.
50
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]