Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Первичные документы для бухгалтера. Практическое пособие
.pdf
• в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в
порядке календарной очередности.
Например, ООО «Салют» направило в обслуживающий его банк платежные
поручение на перечисление денежных средств для расчета с персоналом по оплате труда и
страховым взносам в общей в сумме 3 000 000 рублей.
Очередность данных платежей будет обозначена в платежном поручении как «3».
Поля, реквизиты которых не имеют значений, остаются в расчетном документе
незаполненными.
После того, как расчетный документ, например, платежное поручение, составлен,
организация предъявляет его для исполнения платежа в банк, где находится ее расчетный
счет.
Нормами Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации»
предусматривается, что расчетные документы действительны к предъявлению в
обслуживающий банк в течение десяти календарных дней, не считая дня их выписки.
Например, платежное поручение (к использованию данного платежного документа
наиболее часто прибегают организации и предприятия для осуществления безналичных
расчетов, поэтому использование его в наших примерах совершенно оправдано) выписано 1
июня 2010 года. Данное платежное поручение может быть предъявлено в банк в срок до 11
июня 2010 года включительно, так как именно до этой даты документ является
действительным. Начиная с 12 июня 2010 года, данное платежное поручение становится
недействительным.
Расчетные документы составляются и предъявляются в банк в количестве
экземпляров, необходимом для всех участников расчетов. Все экземпляры расчетного
документа должны быть заполнены идентично. Как правило, расчетные документы
предъявляются в банк, как минимум, в трех экземплярах. Один экземпляр, первый, с
подписями и печатью, предназначается для банка. Списание банком денежных средств со
счета производится на основании первого экземпляра расчетного документа.
Копии расчетного документа предназначаются: одна для плательщика, вторая – для
получателя платежа. Второй и последующие экземпляры расчетных документов могут быть
изготовлены с использованием копировальной бумаги (если для заполнения реквизитов
платежного документа используется пишущая машинка), множительной техники или
электронно-вычислительных машин. Разумеется, несколько совершенно идентичных
экземпляров расчетного документа проще всего изготовить с помощью компьютерной
техники и бухгалтерских программ.
21
При заполнении расчетных документов, как и при заполнении любого другого
первичного учетного документа, возможны ошибки.
Обращаем внимание читателя, что любые исправления во всех без исключения
расчетных документах запрещены.
Пункт 2.11. Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации»
гласит, что исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей
жидкости в расчетных документах не допускаются.
Например, в платежном поручении была ошибочно указана сумма прописью: вместо
«Семь тысяч сто рублей» было указано «Семь тысяч рублей». Бухгалтер вписал выше
строки «сумма прописью» слово «сто», заверил исправление соответствующей надписью и
собственной подписью.
После внесения в платежное поручение указанных нами исправлений, оно было
предъявлено в банк. Разумеется, банк откажется принять к исполнению данное платежное
поручение, ссылаясь на пункт 2.11. Положения ЦБ РФ «О безналичных расчетах в
Российской Федерации».
По нашему мнению, нет никакого смысла говорить о том, что, ссылаясь на этот же
пункт Положения, банк откажется принять к исполнению платежное поручение с
подчистками, помарками (например, на месте одной — ошибочной — напечатана другая
буква), иными исправлениями в расчетном документе, независимо от того, оговорены они
или нет.
Единственный способ исправить ошибку при заполнении реквизитов расчетного
документа – заполнить его заново на новом бланке.
Таким образом, расчетный документ должен заполняться с предельной
внимательностью и аккуратностью.
2.2. Платежное поручение
Итак, безналичные расчеты могут осуществляться предприятием с использованием
специального платежного документа — платежного поручения, которое представляет собой
распоряжение владельца счета обслуживающему его банку перевести определенную
денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.
22
Форма платежного поручения и порядок ее заполнения установлены Положением ЦБ
РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации». Кроме того, в части заполнения
отдельных полей действует Приказ Минфина РФ от 24 ноября 2004 г. № 106н «Об
утверждении правил указания информации в полях расчетных документов на перечисление
налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации».
Рассмотрим подробно порядок оформления платежных поручений.
Положением ЦБ РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации»
предусматривается, что платежным поручением является распоряжение владельца счета
(плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом
установленной формы, перевести определенную денежную сумму на счет получателя
средств, открытый в этом или другом банке. Указанное выше Положение ЦБ РФ дублирует
норму ст. 863 ГК РФ в части сроков исполнения банком платежного поручения. А именно, в
данном Положении предусмотрено, что платежное поручение исполняется банком в срок,
предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором
банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями
делового оборота.
Посредством платежных поручений предприятие может производить:
9 перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы,
оказанные услуги;
9 перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные
фонды;
9 перечисления денежных средств в целях возврата/размещения кредитов
(займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
9 перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных
законодательством или договором.
Платежное поручение, составляемое на бланке формы 0401060, а также размеры
полей платежного поручения содержатся в Положении ЦБ РФ«О безналичных расчетах в
Российской Федерации».
Каждое поле платежного поручения имеет свой номер.
Для предприятий (юридических лиц) порядок заполнения полей платежного
поручения следующий.
Поле № 1 «Платежное поручение» представляет собой наименование расчетного
документа. Как правило, данный реквизит изначально присутствует на бланке платежного
поручения (за исключением, пожалуй. тех случаев, когда участник безналичных расчетов
23
самостоятельно изготавливает бланк платежного поручения, например, с помощью
программы Excel).
Поле № 2 «0401060» — номер формы по ОКУД ОК 011-93, класс «Унифицированная
система банковской документации».
Поле № 3 «№» — номер платежного поручения. В данном поле указывается номер
платежного поручения цифрами. В случае если номер состоит более чем из трех цифр,
платежные поручения при осуществлении платежей через расчетную сеть Банка России
идентифицируются по трем последним разрядам номера, которые должны быть отличны от
«000».
Например, номер платежного поручения может быть указан как «№ 125». При
этом следует понимать, что платежные поручения, обозначенные «№ 3125» или «№
83125» будут идентифицироваться через расчетную сеть Банка России по трем последним
разрядам номера, то есть все три приведенных выше номера платежных поручений будут
идентифицироваться через расчетную сеть Банка России как платежное поручение «№
125».
Вполне понятно, что если последние три цифры в номере платежного поручения
будут «000», платежное поручение не может быть идентифицировано. В этой связи не
допустимо присваивать платежным поручения такие номера как «1000», «15000» и тому
подобные, даже в тех случаях, когда именно этот номер является очередным. Следует
присвоить платежным поручениям номера «1001», «15001» и так далее.
Поле № 4 «Дата» — дата составления платежного поручения. Указываются число,
месяц, год — цифрами (в формате ДД.ММ.ГГГГ) или число — цифрами, месяц — прописью,
год — цифрами (полностью).
Например, дата составления платежного поручения может быть указана
следующим образом:
01.06.2010 г.
или
01 июня 2010 г.
Поле № 5 «Вид платежа» — в платежных поручениях, представляемых в учреждения
Банка России для осуществления платежа почтовым или телеграфным способом,
проставляется соответственно «почтой» или «телеграфом». В платежных поручениях,
представляемых для осуществления электронных расчетов, в этом поле проставляется
«электронно» согласно нормативным актам Банка России, регламентирующим электронные
расчеты. В платежных поручениях, представляемых для осуществления срочных платежей,
24
проставляется «срочно» согласно нормативным актам Банка России. В других случаях поле
не заполняется.
В современных условиях указание вида платежа представляется несколько
архаичным, так как касается оно проблем межбанковского обращения расчетных
документов, а оно, как правило, осуществляется в электронном виде.
Поле № 6 «Сумма прописью» — в этом поле указывается с начала строки с заглавной
буквы сумма платежа прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не
сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также
не сокращается. Если сумма платежа прописью выражена в целых рублях, то копейки можно
не указывать, при этом в поле «Сумма» указываются сумма платежа и знак равенства « = ».
Например, сумма прописью может быть указана следующим образом:
Одна тысяча триста сорок семь рублей 45 копеек
Неверно будет записать эту сумму таким образом:
Одна тысяча триста сорок семь руб. 45 коп.
или
Одна тысяча триста сорок семь рублей 45 коп.
или
Одна тысяча триста сорок семь руб. 45 копеек
В том случае, если сумма, которую необходимо указать прописью составляет 1347
рублей ровно, то запись этой суммы будет выглядеть следующим образом:
Одна тысяча триста сорок семь рублей 00 копеек
или:
Одна тысяча триста сорок семь рублей
Поле № 7 «Сумма» — в этом поле указывается сумма платежа цифрами, рубли
отделяются от копеек знаком тире « — » Если сумма платежа цифрами выражена в целых
рублях, то копейки можно не указывать, в этом случае указываются сумма платежа и знак
равенства « = », при этом в поле «Сумма прописью» указывается сумма платежа в целых
рублях.
Например:
1347-45
Если сумма
записана цифрами таким образом:
25
составляет одну тысячу триста сорок семь рублей, то она будет
1347-00
или:
1347=
Поле № 8 «Плательщик» — указывается наименование плательщика средств.
Например:
ООО «Салют»
Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и
местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала
кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в
другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский
счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле
№» плательщика, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные)
филиала кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета
клиента проставлен в поле «Сч. №» плательщика и платеж клиента осуществляется через
счет межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не
проставляется.
Поле № 9 «Сч. №»
Проставляется номер лицевого счета плательщика в |кредитной организации, филиале
кредитной организации или в учреждении Банка России (за исключением
корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала кредитной
организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в соответствии с
правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами ведения
бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской
Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной
организации может не проставляться, если плательщиком является кредитная организация,
— в данном поле указывается номер счета плательщика.
«Сч.
филиал кредитной организации.
Поле № 10 «Банк плательщика» — в данном поле указываются наименование и
местонахождение кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения
Банка России, БИК которого указан в поле «БИК» банка плательщика. Если плательщиком
средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье наименование
указано в поле «Плательщик», то наименование этой кредитной организации, филиала
кредитной организации указывается повторно в поле «Банк плательщика».
Например:
26
АКБ «Рассвет» г. Воронеж
Поле № 11 «БИК» — данное поле предназначено для указания банковского
идентификационного кода (БИК) банка плательщика. Указывается БИК кредитной
организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России в соответствии
со «Справочником БИК РФ». БИК представляет собой девятизначный банковский
идентификационный код, присваиваемый каждому банку, осуществляющему деятельность
на территории Российской Федерации.
Например:
040173603
Поле № 12 «Сч. №» — данное поле предназначено для указания номера счета банка
плательщика. Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый
кредитной организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не
заполняется, если плательщик — клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом
кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка
России.
Поле № 13 «Банк получателя» — данное поле предназначено для указания
наименования и местонахождения кредитной организации, филиала кредитной организации
или учреждения Банка России, чей БИК указан в поле «БИК» банка получателя. Если
получателем средств является кредитная организация, филиал кредитной организации, чье
наименование указано в поле «Получатель», то наименование этой кредитной организации,
филиала кредитной организации указывается повторно в поле «Банк получателя».
Например:
АКБ «Волга», г. Н
***
Поле № 14 «БИК» — здесь указывается банковский идентификационный код (БИК)
банка получателя. Указывается БИК кредитной организации, филиала кредитной
организации или учреждения Банка России в соответствии со «Справочником БИК РФ».
Поле № 15 «Сч. №» — в этом поле указывается номер счета банка получателя.
Проставляется номер корреспондентского счета (субсчета), открытый кредитной
организации, филиалу кредитной организации в учреждении Банка России, или не
заполняется, если получатель — клиент, не являющийся кредитной организацией, филиалом
кредитной организации, обслуживается в учреждении Банка России, или учреждение Банка
России, а также при перечислении средств кредитной организацией, филиалом кредитной
организации учреждению Банка России для выдачи наличных денег филиалу кредитной
организации, не имеющему корреспондентского субсчета. Информация о номере счета банка
27
получателя предоставляется плательщику обслуживающим его банком при заключении
договора банковского обслуживания; об изменениях номера счета банка получателя банк
обязан своевременно информировать клиентов.
Поле № 16 «Получатель» — в данном поле указывается наименование получателя
средств. Дополнительно указываются номер лицевого счета клиента, наименование и
местонахождение (сокращенные) обслуживающей кредитной организации, филиала
кредитной организации в случае, если платеж клиента осуществляется через открытый в
другой кредитной организации, другом филиале кредитной организации корреспондентский
счет, счет участника расчетов, счет межфилиальных расчетов, проставленный в поле «Сч.
№» получателя, или указываются наименование и местонахождение (сокращенные) филиала
кредитной организации, обслуживающего клиента, если номер лицевого счета клиента
проставлен в поле «Сч. №» получателя и платеж клиента осуществляется через счет
межфилиальных расчетов, при этом номер счета межфилиальных расчетов филиала не
проставляется.
Поле № 17 «Сч. №» — в этом поле указывается номер счета получателя.
Проставляется номер лицевого счета получателя в кредитной организации, филиале
кредитной организации или номер лицевого счета в учреждении Банка России (за
исключением корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации, филиала
кредитной организации, открытого в учреждении Банка России), сформированный в
соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилами
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации. Номер лицевого счета в кредитной организации, филиале кредитной
организации может не проставляться, если получателем является кредитная организация,
филиал кредитной организации.
Поле № 18 «Вид. оп.» — в данном поле указывается вид операции. Проставляется
шифр (01) согласно правилам ведения бухгалтерского учета в Банке России или правилам
ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории
Российской Федерации.
Поле № 19 «Срок плат.» — указывается срок платежа, данное поле не заполняется до
указаний Банка России.
Поле № 20 «Наз. пл.» — в данном поле предполагается указывать кодовое назначение
платежа. Не заполняется до указаний Банка России.
Поле № 21 «Очер. плат.» — в данном поле указывается очередность платежа.
Проставляется очередность платежа в соответствии с законодательством и нормативными
28
актами Банка России или поле не заполняется в случаях, предусмотренных нормативными
актами Банка России.
Очередность платежа устанавливается в соответствии со ст. 855 ГК РФ. Об
очередности платежей мы говорили ранее.
Поле № 22 «Код» — не заполняется до указаний Банка России.
Поле № 23 «Рез. поле» — резервное поле. Заполняется в случаях, установленных
нормативными актами Банка России.
Поле № 24 «Назначение платежа»
наименование товаров, выполненных работ, оказанных услуг, номера и даты товарных
документов, договоров, налог (выделяется отдельной строкой или делается ссылка на то, что
налог не уплачивается), также может быть указана другая необходимая информация, в том
числе срок уплаты налога или сбора, срок оплаты по договору.
Например, при оплате за поставленные материалы запись в данном поле будет
следующая:
За материалы по договору № 12 от 01 июня 2010 года, в т.ч. НДС 2500 рублей
За материалы по договору № 12 от 01 июня 2010 года, НДС не облагается
За материалы по счету № 122 от 01 июня 2010 года, в т.ч. НДС 2500 рублей
— в данном поле указываются назначение платежа,
или
или
Не допускается запись в поле «Назначение платежа» без указания номера и даты
заключения договора либо иных товарных документов (счетов, счетов-фактур), а также без
указания на налоговую (НДС) составляющую платежа.
Например, неизбежно приведет к отказу со стороны банка исполнить данное
платежное поручение запись в поле «Назначение платежа» следующего содержания:
За
материалы
В указанной в примере записи нарушены требования по заполнению данного поля
платежного поручения сразу по нескольким основаниям. Так, в записи отсутствует указание
на номер и дату договора поставки (или указание на иной товарный документ), не указана
налоговая составляющая платежа, а именно, не указано, какова суммы НДС в общей сумме
платежа. В том случае если данный платеж не облагается НДС, об этом факте должна быть
29
сделана соответствующая запись (см. выше пример заполнения данного поля платежного
поручения).
Поле № 43 «М.П.» — место для печати плательщика. Проставляется оттиск печати
(при наличии) согласно заявленному кредитной организации, филиалу кредитной
организации или учреждению Банка России образцу.
Требования к оттиску печати рассматривались нами в предыдущей главе. Все, что
было сказано применительно к требованиям к оттиску печати на расчетных документах, в
полной мере применимо и к платежному
Поле № 44 «Подписи»
подписи плательщика. Проставляются подписи/подпись лиц, имеющих право подписи
расчетных документов, согласно заявленным кредитной организации, филиалу кредитной
организации или учреждению Банка России образцам. Требования к подписи/подписям
плательщика подробно рассматривались нами в предыдущей главе.
Поле № 45 «Отметки банка» — поле предназначено для проставления отметок банка
плательщика. Клиентом данное поле не заполняется. Здесь проставляются штамп (штампы)
кредитной организации, филиала кредитной организации или учреждения Банка России, дата
и подпись ответственного исполнителя
Поле № 62 «Поступ. в банк плат.» (Поступило в банк плательщика) — указывается
дата поступления платежного поручения в банк плательщика по правилам, установленным
для поля «Дата».
Поле № 71 «Списано со сч. плат.» (Списано со счета плательщика) — указывается
дата списания денежных средств со счета плательщика по правилам, установленным для
— в данном поле платежного поручения проставляются
поручению.
поля «Дата».
Поле № 60 «ИНН» — указывается ИНН или КИО, присвоенный плательщику.
Поле № 61 «ИНН» — указывается ИНН получателя, если он присвоен.
Поле № 101 – 110 — в данном поле указывается информация, установленная
Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, Министерством финансов
Российской Федерации и Государственным таможенным комитетом Российской Федерации.
Возможен вариант оформления электронного платежного поручения (см.
Положение ЦБ РФ от 23 июня 1998 г. № 36-П «О межрегиональных электронных расчетах,
осуществляемых через расчетную сеть Банка России»).
Под электронным платежным поручением понимается документ, являющийся
основанием для совершения расчетных операций и подписанный электронной цифровой
подписью. Электронное платежное поручение имеет равную юридическую силу с
документом на бумажных носителях, подписанными собственноручными подписями
30
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]