Налоговое право. Ответы на экзаменационные вопросы-1

вналоговый орган до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а уплата производится не позднее 22-го числа того же месяца.

Единый налог заменяет уплату всей совокупности налогов, сборов и других обязательных платежей за исключением акцизов, НДС, налога на доходы в виде дивидендов и приравненных к ним доходов, государственных пошлин, лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

Организации, изъявившие желание перейти на единый налог не позднее 1-го числа второго месяца квартала, с которого она желает перейти на единый налог, представляет

вналоговый орган уведомление по форме, установленной Министерством по налогам и сборам.

58. Единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц

Плательщиками единого налога являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие оказание услуг, выполнение работ; розничную торговлю товарам также физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, по видам деятельности, предусмотренных законодательством.

Плательщикиединогоналогавправепривлекатьнеболее трех физических лиц и (или) использовать одновременно не более четырех торговых мест.

Объектами единого налога являются: розничная торговля; техническое обслуживание и ремонт автомобилей, бытовых изделий и предметов личного пользования; производство по заказам граждан всех видов одежды, мебели; различного рода личные услуги: фотографии, парикмахерские, кино- и видеофильмы и др.; транспортные услуги; строительные работы; услуги в области страхования; услуги в области спорта и туризма; деятельность по проведению культурно-массовых мероприятий, а также иные услуги.

Налоговая база определяется исходя из осуществляемых плательщиком видов деятельности, а также продолжительности отчетного периода. Налоговый период по этому налогу – календарный год, отчетный – календарный месяц; для

101

осуществляющих один вид деятельности – календарный квартал.

Базовые ставки единого налога зависят от видов деятельности, они приведены в приложении к НК РБ. Областным, Минскому городскому Советам депутатов, приостановлено право уменьшить ставки, но не более чем в два раза.

По этому налогу предусмотрены льготы: для физических лиц, впервые зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей; индивидуальных предпринимателей – пенсионеров и инвалидов ставки снижены на 25 и 20 процентов.

От уплаты единого налога освобождаются индивидуальные предприниматели и иные физические лица, реализующие продукцию животноводства (кроме пушного звероводства), пчеловодства и растениеводства (за исключением цветов и семян), при условии предъявления соответствующей справки.

Налоговый период – календарный год, для индивидуальных предпринимателей установлен отчетный период – квартал. Единый налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Расчеты по единому налогу представляются в налоговые инспекции не позднее 1-го числа отчетного периода, а зарегистрированных впервые и оказывающих услуги или выполняющих работы – не позднее дня, предшествующего дню начала деятельности или осуществления работ (услуг).

Индивидуальные предприниматели уплачивают налог до 1-го числа календарного месяца.

Плательщики единого налога освобождаются от уплаты подоходного налога; налога на добавленную стоимость, за исключением налога, уплачиваемого за товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь; экологического налога; местных налогов и сборов. Суммы налога включаются плательщиками в затраты по производству и реализации продукции.

59. Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физического

102

лица по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента.

К указанной деятельности относится: изготовление и ремонт сельскохозяйственного инструмента; изготовление посуды и хозяйственного инвентаря; изготовление, установка и ремонт теплиц, беседок; кузнечное дело; изготовление изделий ручного вязания, ткачества; кружевоплетение; изготовление пряжи; плетение с использованием бисера.

Плательщиками являются физические лица, осуществляющие перечисленные виды деятельности. Объектом обложения является осуществление ремесленной деятельности. Размер сбора составляет одну базовую величину в год. Налоговый период календарный год.

Занимающиеся ремесленной деятельностью не уплачиваю подоходный налог и не ведут статистическую отчетность. До начала осуществления ремесленной деятельности физическое лицо обязано уплатить сбор и подать заявление о постановке на учет в соответствующем налоговом органе. Уплата сбора за каждый последующий календарный год производится до 28-го числа последнего месяца текущего календарного года.

При декларировании физическими лицами доходов в сумме, превышающей 100кратный размер сбора, производится доплата сбора в размере 10 процентов от суммы превышения.

60. Сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма

Без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя физические лица – владельцы крестьянских (фермерских) хозяйств могут осуществлять деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма. Плательщиками также являются сельскохозяйственные организации. Субъекты агроэкотуризма вправе оказывать следующие виды услуг: предоставлять жилые комнаты (но не более девяти); обеспечивать питание; организовывать спортивные и развлекательные мероприятия; оказывать иные услуги, связанные с приемом, размещение агроэкотуристов.

103

Субъекты агроэкотуризма обязаны до начала своей деятельности уплатить сбор в размере одной базовой величины за календарный год, стать на налоговый учет, проинформировать соответствующий Совет депутатов первичного территориального уровня о намерении осуществления такой деятельности. Налоговый период календарный год.

Субъекты агроэкотуризма уплачивают сбор не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года.

61. Налог на доходы от проведения электронных интерактивных игр

Плательщиками налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр являются организации – организаторы указанных игр. Объектом налогообложения признается выручка от проведения данных игр. Выручка не облагается налогом на прибыль, обороты по приему ставок не облагаются налогом на добавленную стоимость.

Налоговая база определяется как разница между суммой выручки от проведения игр и суммой сформированного выигрышного фонда. Ставка налога установлена в размере 8 процентов. Сумма налога определяется нарастающим итогом по окончании каждого налогового периода как произведение налоговой базы и ставки. Налоговый период календарный месяц.

Организаторы указанных игр до 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговые органы декларацию, а уплачивают налог до 22-го числа.

62. Единый налог на вмененный доход

Единый налог на вмененный доход подлежит применению относительно организаций, осуществляющих деятельность по техническому обслуживанию и ремонту автомобильного транспорта и в которых списочная численность работников не превышает 15 человек.

Вмененный доход – это произведение фиксированной суммы доходности на одного работника в месяц, так называемой базовой доходности, и средней списочной числен-

104

ности работников за отчетный месяц. Базовая доходность на одного работника – это тот доход, который, по мнению законодателя, работник приносит организации в месяц.

Ставка налога 5 процентов. Областным и Минскому городскому Советам депутатов предоставлено право увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза базовую доходность на одного работника в зависимости от места осуществления плательщиком такой деятельности.

Налоговый период календарный месяц. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

В случае выявления нарушений при проведении проверки налоговая база увеличивается на сумму, полученную как произведение базовой доходности и количества лиц, не состоящих с организацией в трудовых отношениях и коэффициента три.

Плательщики представляют налоговую декларацию по месту регистрации как налогоплательщики до 20-го числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом, а уплачивают налог до 22-го числа.

63. Налогообложение в свободных экономических зонах, крестьянских (фермерских) хозяйств, коллегий адвокатов

Свободной экономической зоной (СЭЗ) признается часть территории Республики Беларусь с точно определенными границами и специальным правовым режимом, устанавливающим более благоприятные, чем обычно, условия осуществления предпринимательской или иной хозяйственной деятельности.

В части налогообложения резиденты СЭЗ: освобождаются от уплаты налога на прибыль; в течение трех лет от уплаты налога на недвижимость; земельного налога. По остальным налогам на резидентов СЭЗ распространяется общий порядок налогообложения.

Однако специальный правовой режим не распространяется на общественное питание, игорный бизнес, торговую деятельность, операции с ценными бумагами, деятельность

105

банков и небанковских кредитно-финансовых и страховых организаций.

Указанные особенности налогообложения резидентов СЭЗ применяются не ранее чем с 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации в качестве резидента СЭЗ.

Крестьянские (фермерские) хозяйства в течение трех лет в части деятельности по производству продукции растениеводства и животноводства освобождаются от налогов, сборов и пошлин.

Коллегии адвокатов освобождаются от уплаты налогов, сборов и пошлин, за исключением таможенных платежей, местных налогов и сборов, обязанностей налоговых агентов.

Национальный банк Республики Беларусь освобождается от налогов, сборов и пошлин, за исключением таможенных платежей, обязанностей налогового агента.

Денежные средства, получаемые государственными органами и государственными организациями освобождаются от налогов, сборов и пошлин, если иное не установлено Президентом Республики Беларусь и законами республики.

Местные налоги и сборы

Институт местных налогов и сборов с давних пор известен в зарубежных странах. Право на установление местных налогов и сборов – конституционное право местных Советов депутатов (ст. 121 Конституции Республики Беларусь). Местные налоги имеют свои особенности. Во-первых, поступления по этим платежам используются на местные нужды в пределах территории соответствующего органа местного самоуправления. Во-вторых, они зачисляются в местные бюджеты или внебюджетные фонды. В-третьих, введение и взимание данных налогов осуществляется местными органами власти.

В республике насчитывается 1385 сельских, 67-поселко- вых, 13 городских районного подчинения Советов депутатов. Однако право вводить местный налоги и сборы принадлежит областным и Минскому городскому Советам депутатов. В Налоговом кодексе приведен следующий перечень таких обязательных платежей: налог за владение собаками; курортный сбор; сбор с заготовителей.

106

64. Налог за владение собаками

Плательщикаминалогаявляютсяфизическиелица–вла- дельцы собак, проживающие на территории определенного населенного пункта, например, города Минска. Объектом налогообложения является владение собаками в возрасте трех месяцев и старше. Налоговая база определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на первое число первого месяца налогового периода, который равен календарному кварталу.

Ставки налога устанавливаются в размере одной базовой величины за породы собак, отнесенных к категории потенциально опасных и 0,3 базовой величины в остальных случаях.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. Уплата производится за каждый месяц налогового периода Декларация по этому налогу не предоставляется. Владельцы собак уплачивают налог путем внесения сумм организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением. Указанные организации принятые суммы налога перечисляют в бюджет не позднее 27 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а до 30 числа представляют информацию в налоговые органы.

65. Сбор с заготовителей

Плательщиками сбора являются организации и индивидуальные предприниматели. Объектом обложения является промысловая заготовка дикорастущих растений, грибов и лекарственного сырья в целях их промышленной переработки и реализации. Налоговая база определяется как стоимость объема заготовки или закупки с учетом закупочной цены.

Ставка сбора – 5 процентов. Налоговый период – календарный квартал. Сумма сбора определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора. Плательщики до 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, представляют налоговым органам декларацию, а уплачивают

107

сбор до 22-го числа. Суммы сбора включаются плательщиками в затраты по производству и реализации продукции.

66. Курортный сбор

Плательщиками сбора признаются физические лица, находящиеся в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Объектом обложения является нахождение физического лица в указанных организациях. Налоговая база определяется исходя из стоимости путевки. Ставки курортного сбора устанавливаются в зависимости от вида санаторно-курорт- ных и оздоровительных организаций и не могут превышать 5 процентов.

Налоговый период – календарный квартал. Сумма сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки. Уплата сбора производится плательщиками санаторнооздоровительным организациям, которые должны – не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим календарным кварталом, перечислить полученные суммы в бюджет, а до 25-го числа представить соответствующую информацию в налоговый орган.

67. Государственная пошлина

Плательщиками государственной пошлины являются организации и физические лица, совершающие в своих интересах юридические действия и получающие документы, имеющие юридическую силу.

Объектами обложения признаются: рассмотрение исковых заявлений, заявлений и жалоб, подаваемых в суды, кассационных и надзорных жалоб на судебные постановления, а также за выдачу судами копий документов; с надзорных жалоб на судебные постановления, подаваемые в органы прокуратуры, а также за выдачу прокуратурой копий документов; исковых заявлений, подаваемых в хозяйственные суды, а также заявлений и жалоб о пересмотре решений хозяйственных судов; за нотариальные действия, соверша-

108

емые государственными нотариальными конторами и местными исполнительными и распорядительными органами, а также за выдачу дубликатов нотариально удостоверенных документов; за составление местными исполнительными

ираспорядительными органами проектов сделок и заявлений, изготовление копий документов и выписок из них; за регистрацию актов гражданского состояния и за выдачу гражданам повторных свидетельств о регистрации, а также за выдачу свидетельств в связи с изменением, дополнением, исправлением и восстановлением записей актов гражданского состояния; за выдачу документов на право выезда за границуиприглашениевРеспубликуБеларусьлициздругих стран, за внесение изменений в эти документы; за регистрацию документов иностранных граждан и лиц без гражданства, за продление срока регистрации; за выдачу выездных

ивъездных виз, за выдачу и продление вида на жительство в Республике Беларусь; с заявлений о приеме в гражданство Республики Беларусь и о выходе из гражданства Республики Беларусь; а также за некоторые другие услуги.

С1 января 2014 года в Республике Беларусь введена государственная пошлина за выдачу разрешения на допуск транспортных средств к участию в дорожном движении. Плательщиками пошлины являются организации, индивидуальные предприниматели, физические лица. Объект обложения – выдача указанного разрешения, оно выдается организациями РУСП «Белтехосмотр». Пошлина уплачивается до прохождения техосмотра.

Ставки пошлины зависят от характеристик транспортных средств, они приведены в приложении к НК. Пошлина уплачивается по ставке, увеличенной на коэффициент 2 в отношении транспортных средств, прохождении техосмотра которых предусмотрено раз в два года.

От уплаты пошлины освобождаются транспортные средства, предназначенные для передвижения инвалидов, а также транспортные средства скорой помощи, принадлежащие МЧС, МО, МВД, КГБ.

Ставки государственной пошлины приведены в приложении к НК. Кодексом предусмотрено уменьшение ставки от 20 до 50 процентов за определенные действия государственных органов и нотариальных контор. За нотариальное засвидетельствование договоров, которые подлежат оценке,

109

государственная пошлина взимается в процентном отношении от суммы договора, за осуществление других нотариальных действий – в процентном отношении от размера базовой величины, установленной на момент осуществления нотариального действия.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины в судах истцы – по искам о взыскании алиментов; истцы – по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца; истцы (реабилитированные граждане, члены их семей, которые относятся к кругу лиц, обеспечиваемых пенсией по случаю потери кормильца, и наследники по закону, относящиеся к первой очереди) – по искам, подаваемым в суды

овосстановлении в правах и возмещении ущерба; истцы (органы социального страхования и органы социального обеспечения) – по регрессным искам о взыскании с причинителя вреда сумм пособий и пенсий, выплаченных потер- певшему;органысоциальногообеспечения–порегрессным искам о взыскании с причинителя вреда сумм компенсации расходов на бензин, ремонт, техническое обслуживание автомобилей и мотоколясок и запасные части к ним, на обучение инвалидов вождению автотранспорта, а также по искам

овзыскании неправильно выплаченных пособий и пенсий; истцы – по искам о возмещении материального ущерба, причиненного преступлением, о котором заявлено в деле и по которому не вынесено решение о ходе рассмотрения уголовного дела; стороны – по спорам, связанным с возмещением ущерба, причиненного гражданам незаконным осуждением, незаконным привлечением к уголовной ответственности, незаконным применением в качестве меры пресечения заключения под стражу либо незаконным наложением административного взыскания в виде ареста или

исправительных работ; а также некоторые другие категории физических и юридических лиц.

Освобождаются от уплаты государственной пошлины в органах, совершающих нотариальные действия, граждане – за выдачу или засвидетельствование верности копий документов, необходимых для получения государственных пособий и пенсий, а также по делам опеки (попечительства) и усыновления (удочерения); бюджетные предприятия (организации) – за выдачу им свидетельств о праве на наследс-

110