Налоговое право. Задачник

Частное образовательное учреждение высшего образования

«Омская юридическая академия»

НАЛОГОВОЕ ПРАВО

Задачник

Омск 2018

ББК 67.622

Н23

Составитель Л. В. Бурнышева

Налоговое право : задачник / сост. Л. В. Бурнышева. – Омск : Омская юридическая академия, 2018. – 60 с.

ISBN 978-5-98065-172-5

Рецензенты:

Н. В. Немцова – заведующий кафедрой экономики и управления Омской юридической академии, кандидат экономических наук, доцент;

И. А. Калашникова – заместитель начальника Инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Центральному административному округу г. Омска

Задачник «Налоговое право» одобрен на заседании кафедры административного и финансового права Омской юридической академии 13 июня 2018 г., протокол № 10.

Задачник «Налоговое право» рекомендован к публикации на заседании методического совета Омской юридической академии 29 июня 2018 г., протокол № 9.

Задачник предназначен для проведения аудиторных занятий и самостоятельной работы студентов, обучающихся по направлению подготовки 40.03.01 Юриспруденция­ и специальности 40.05.04 Судебная и прокурорская деятельность. Задачи систематизированы по основным темам, изучаемым в ходе освоения дисциплины «Налоговое право», с учетом нарастающего уровня сложности материала. При составлении ряда задач были использованы конкретные примеры из арбитражной практики.

Последовательное решение предложенных задач позволит студентам приобрести навыки, необходимые при разрешении налоговых споров, освоить приемы определения элементов налогообложения.

© Омская юридическая академия, 2018

ОГЛАВЛЕНИЕ

Методические рекомендации по решению задач. . . . . . . 4 Принятые сокращения . . . . . . . . . . . . . . . . . 4 Тема 1. Налогообложение и налоговая деятельность

государства. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 5

Тема 2. Понятие налогового права . . . . . . . . . . . . 5 Тема 3. Общие правила исполнения обязанности по уплате

налогов и сборов . . . . . . . . . . . . . . . . . . 8

Тема 4. Налоговая декларация и налоговый контроль . . . . 13 Тема 5. Налоговые правонарушения и ответственность за их

совершение. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 21 Тема 6. Налоговые споры. . . . . . . . . . . . . . . . 27

Тема 7. Налог на добавленную стоимость . . . . . . . . . 32

Тема 8. Акцизы . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 37

Тема 9. Налог на доходы физических лиц . . . . . . . . . 38 Тема 10. Налог на прибыль. Налоговый учет. . . . . . . . 43 Тема 11. Государственная пошлина. . . . . . . . . . . . 46 Тема 12. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности . 48

Тема 13. Транспортный налог. Налог на игорный бизнес.

Налог на имущество организаций. . . . . . . . . . . 52 Тема 14. Земельный налог. Налог на имущество физических

лиц. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 55

3

МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ ПО РЕШЕНИЮ ЗАДАЧ

Настоящий задачник рассчитан для работы в течение всего периода изучения курса «Налоговое право» и соответствует требованиям федеральных государственных образовательных стандартов высшего образования по направлению подготовки 40.03.01 Юриспруденция (уровень бакалавриата) и специальности 40.05.04 Судебная и прокурорская деятельность (уровень специалитета).

По каждой из тем предоставлены разноплановые задачи, последовательность расположения которых соответствует последовательности изучения материала в рамках темы с учетом нарастающего уровня сложности. Каждый вопрос, включенный

вконкретную задачу, предполагает один или более вариантов правильного ответа.

Некоторые данные из условий задач не должны быть задействованы при решении и введены для проверки знания студентами отдельных положений налогового законодательства. При выполнении заданий необходимо использовать нормы законодательства, действующие на момент решения задачи, если

вусловии не определено иное. Нормативно-правовые акты и дополнительная литература, необходимые для решения, указаны

врабочей программе учебной дисциплины «Налоговое право».

ПРИНЯТЫЕ СОКРАЩЕНИЯ

Налоговый кодекс Российской Федерации – НК РФ; КодексРоссийскойФедерацииобадминистративныхправона-

рушениях – КоАП РФ; Министерство финансов Российской Федерации – Минфин

России; Инспекция Федеральной налоговой службы – ИФНС России;

Единый налог на вмененный доход – ЕНВД; Налог на добавленную стоимость – НДС; Налог на доходы физических лиц – НДФЛ; Упрощенная система налогообложения – УСН;

Единый государственный реестр юридических лиц – ЕГРЮЛ; Код причины постановки на учет – КПП.

4

ТЕМА 1. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И НАЛОГОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ ГОСУДАРСТВА

Задача 1

Законодательные органы субъекта Российской Федерации установили на своей территории новый налог для граждан, не имеющих детей.

Правомерны ли эти действия? Ответ обоснуйте.

Задача 2

Законом субъекта Российской Федерации была установлена льгота, предусматривающая снижение ставки по налогу на прибыль для ОАО «Сибзерноснаб».

Правомерно ли введение этой льготы? Ответ обоснуйте.

Задача 3

Владелец казино «Ветер странствий» обратился в Конституционный Суд Российской Федерации с жалобой на то, что главой 29 НК РФ не предусмотрены налоговые льготы, в то время как по всем другим налогам льготы установлены. По мнению владельца казино, тем самым нарушен принцип равноправия.

Подготовьте ответ на жалобу.

Задача 4

Решением Омского городского Совета от 16 ноября 2005 г. № 297 были установлены следующие ставки налога на имущество физических лиц:

Определите метод налогообложения, используемый для этого налога.

ТЕМА 2. ПОНЯТИЕ НАЛОГОВОГО ПРАВА

Задача 5

Определите, как соотносятся перечисленные ниже понятия:

5

а) законодательство РФ о налогах и сборах; б) нормативные правовые акты органов исполнительной вла-

сти о налогах и сборах; в) нормативные правовые акты федеральных органов испол-

нительной власти о налогах и сборах; г) нормативные правовые акты органов исполнительной вла-

сти субъектов РФ о налогах и сборах; д)нормативныеправовыеактыисполнительныхоргановмест-

ного самоуправления о налогах и сборах; е) письменные разъяснения Минфина России и налоговых ор-

ганов по вопросам законодательства о налогах и сборах; ж) решение налогового органа;

з)действия(бездействие)должностныхлицналоговогооргана.

Задача 6

Федеральным законом внесены изменения в ст. 193 НК РФ, а именно повышены ставки по акцизам.

Определите,скакойдатывступятвсилуэтиизменения,если указанный закон был опубликован 1 апреля 2019 г.

Задача 7

Директор ООО «Колхида» прочитал в газете от 5 мая 2019 г. закон Омcкой области, из которого понял, что ставка налога на имущество организаций повышается с 1,5 до 2 %, после чего попросил юриста организации пояснить ему, должна ли организация уплачивать налог по новой ставке с начала текущего года, и если нет, то с какого периода вступит в силу это изменение.

Дайте свой ответ на данный вопрос.

Задача 8

Сидоренко В. И. в возрасте 5 лет унаследовал жилой дом. В соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации жилые дома являются объектами, облагаемыми налогом на имущество физических лиц.

Определите, будет ли Сидоренко В. И. являться налогоплательщиком данного налога.

Задача 9

Налоговая инспекция по Ленинскому округу г. Омска на основании решения руководителя инспекции о проведении выездной налоговой проверки ООО «Пламя» направила требование о пред-

6

ставлении документов директору предприятия. Но в определенный требованием срок документы не были представлены, инспекторы на территорию предприятия допущены не были. Через 2 месяца налоговый орган направил ООО «Пламя» акт выездной налоговой проверки, в котором определил сумму налогов расчетным путем на основании имеющейся информации об аналогичном налогоплательщике.

Правомерны ли действия налогового органа?

Задача 10

Налоговый орган в рамках проведения камеральной налоговой проверки декларации ООО «Вертикаль», представленной по налогу на прибыль организаций, истребовал у налогоплательщика документы, подтверждающие обоснованность произведенныхрасходов.Организациядокументынепредставила,посчитав, что на основании ст. 88 НК РФ истребовать их налоговый орган не имел права.

Оцените ситуацию.

Задача 11

Налоговый орган привлек ЗАО «Курай» к ответственности по ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в результате занижения налоговой базы. В акте проверки налоговый орган указал, что налогоплательщиком были нарушены методические указания, разосланные ФНС России письмом для применения в практической деятельности.

Примет ли суд доводы налогового органа?

Задача 12

Образовательноеучреждение,обратившисьварбитражныйсуд, ходатайствовало об освобождении от уплаты госпошлины, ссылаясь на п. 3 ст. 40 Закона РФ «Об образовании». Суд возвратил иск, указав, что госпошлина не является налогом, а от ее уплаты освобождаются лишь государственные учреждения, финансируемые за счет федерального бюджета. Учреждение оспорило в Конституционном Суде Российской Федерации Закон РФ «О государственной пошлине», указав, что освобождение только одной категории образовательных учреждений от ее уплаты есть нарушение принципов всеобщности, равенства, справедливости налогообложения.

Какое решение вынесет суд?

7

Задача 13

Налоговойинспекциибылоотказановискеовзысканииштрафа за нецелевое использование средств федерального бюджета, так как законодательством не предусмотрено права налогового органа заявлять такие иски.

Прав ли суд?

Задача 14

Налогоплательщик, полагая, что ответ финансового органа может быть адресован неопределенному кругу лиц, направил запрос в финансовый орган субъекта, связанный с гипотетической ситуациейпоисчислениюиуплатерегиональныхналогов.Наосновании того, что запрос не связан с конкретной финансово-хозяйственной ситуацией,финансовыйорганотказалсяотвечатьнаданныйзапрос.

Правомерен ли данный отказ финансового органа?

Задача 15

Налогоплательщик направил по почте в налоговый орган запрос,связанный спорядкомисчисления налога. Налоговый орган отказался предоставить ответ на запрос, указав, что запрашиваемая ситуация не связана с фактически произведенными налогоплательщиком операциями, а относится к операциям, которые могут возникнуть в будущем.

Правомерен ли данный отказ налогового органа?

Задача 16

ООО «Шлагбаум» приобрело оборудование у ООО «Локомотив». При этом учредитель у компаний общий. Мотивируя тем, что организации являются взаимозависимыми юридическими лицами, налоговая инспекция по г. Томску проверила правильность определения цены сделки. В результате проверки был доначислен налог, а также штрафы и пени.

Оцените правомерность действий налоговой инспекции.

ТЕМА 3. ОБЩИЕ ПРАВИЛА ИСПОЛНЕНИЯ ОБЯЗАННОСТИ ПО УПЛАТЕ НАЛОГОВ И СБОРОВ

Задача 17

Гражданин Берендеев А. Р. утратил статус индивидуального предпринимателя с 1 октября 2019 г., однако у него осталась за-

8

долженность перед бюджетом в отношении налога на доходы, полученные при осуществлении предпринимательской деятельности, и налога на имущество, используемое ранее в предпринимательской деятельности.

Могут ли быть взысканы налоги за счет имущества физического лица, ранее осуществлявшего предпринимательскую деятельность? Связывает ли закон прекращение обязанности по уплате налога с утратой статуса индивидуального предпринимателя?

Задача 18

ОАО «Астра» не перечислило в установленный срок 28 марта налог на прибыль в сумме 234 000 руб. ИФНС России по Октябрьскому административному округу г. Омска 12 апреля направила в адрес организации требование об уплате налога. Так как налог в бюджет в установленный требованием срок не поступил, инспекция направила в банк, в котором у организации был открыт валютный счет, поручение на уплату налога.

Правомерны ли действия налогового органа? Ответ обос­ нуйте.

Задача 19

15 апреля в банк «Кредитресурс» поступило поручение налогового органа на списание суммы задолженности по налогу в размере 148 000 руб. с расчетного счета ООО «Кучерла». Денежный остаток на счете по выписке на 15 апреля составлял 160 000 руб. В этот же день предприятие запросило наличные денежные средства в размере 125 000 руб., необходимые для выдачи заработной платы и оплаты пособий по временной нетрудоспособности. Банк деньги предприятию выдал.

Прав ли банк?

Задача 20

ИндивидуальныйпредпринимательКиреевИ.Б.втечениегода не уплачивал НДС. Сумма недоимки составила 2 000 000 руб. В целях исключения возможности уклонения предпринимателя от уплаты налога налоговым органом принято решение о приостановлении операций по его расчетному счету. Предприниматель не согласен с данным решением.

Решите спор.

9

Задача 21

Организация подала в налоговый орган заявление с просьбой о предоставлении рассрочки по уплате земельного налога. В качестве основания для предоставления рассрочки была указана угроза банкротства в случае единовременной выплаты налога. Налоговый орган отказался удовлетворить требования налогоплательщика. Организация обратилась в суд с заявлением о признании незаконными действий налогового органа, выразившихся в отказе в предоставлении рассрочки по уплате налога сроком на 6 месяцев.

Какое решение вынесет суд?

Задача 22

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области обратилась в Арбитражный суд Тульской области с заявлением о признании недействительным решения департамента финансов Тульской области о предоставлении отсрочки ОАО «Тулачермет» по налогу на имущество организаций. Не согласившись с решением департамента финансов, налоговая инспекция подала иск в арбитражный суд.

Каковы должны быть действия суда?

Задача 23

ЗАО «Водоканал» несвоевременно уплатило налог на прибыль. В связи с этим налоговый орган направил Обществу требование об уплате пени. Организация оспорила действия инспекции в суде. В обоснование иска Общество сослалось на то, что требование может быть направлено только при наличии у налогоплательщика недоимки, а не пени. Заявитель также указал, что в его действиях отсутствует вина, поскольку причиной задержки уплаты налога является несвоевременная оплата услуг по водоснабжению, оказанных федеральным органам государственной власти.

Подлежит ли удовлетворению требование предприятия?

Задача 24

Индивидуальный предприниматель Кахидзе Р. З. должен был уплатить НДФЛ в срок до 15 июля 2018 г. Фактически налог был уплачен 30 декабря 2018 г.

10