Налоговое право. Задачник

6. Куда подавать жалобу, если решение о привлечении к ответственности вынесено ФНС?

7. Может ли лицо, подавшее жалобу, присутствовать при ее рассмотрении?

8. Может ли решение по жалобе ухудшить положение налогоплательщика?

Задача 89

В отношении ИП ВетроваВ. А. быловынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за налоговые правонарушения.

Ответьте на приведенные ниже вопросы. Свои ответы подкрепитессылкаминаактызаконодательстваоналогахисборах­ .

1. Может ли Ветров В. А. обжаловать данное решение? 2. Допускается ли одновременная подача жалобы на указан-

ное решение, не вступившее в силу, в вышестоящий налоговый орган и суд?

3. В какие сроки может быть подана апелляционная жалоба на указанное решение? Жалоба на решение, вступившее в законную силу? Жалоба в суд?

4. Приостанавливает ли подача жалобы исполнение решения? 5. Можно ли, отозвав жалобу, подать ее снова?

6. Если жалоба была оставлена без рассмотрения, можно ли подать ее снова?

7. Может ли Ветров В. А. присутствовать при рассмотрении жалобы?

8. Какое решение по данной жалобе может вынести вышестоящий налоговый орган?

9. В какой срок должно быть принято решение вышестоящим налоговым органом по жалобе Ветрова В. А.?

10. В каких случаях срок рассмотрения жалобы может быть продлен?

11. Куда подавать жалобу, если решение о привлечении к ответственности вынесено ФНС?

12. В каком суде Ветров В. А. вправе обжаловать рассматриваемое решение?

31

ТЕМА 7. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Задача 90

Компанияпланируетвоспользоватьсяправомнаосвобождение от уплаты НДС с апреля отчетного года. За три предшествующих календарных месяца выручка фирмы от реализации товаров со- ставила:заянварь–826000руб.(втомчислеНДС–126000руб.); за февраль – 708 000 руб. (в том числе НДС – 108 000 руб.); за март – 755 200 руб. (в том числе НДС – 115 200 руб.).

Определите, может ли организация использовать право на освобождение от уплаты НДС с апреля отчетного года.

Задача 91

Организация занимается торговлей прохладительными напитками. Совокупная выручка за январь, февраль и март текущего годасучетомНДСсоставила1560000руб.(январь–800 000руб., февраль – 460 000 руб., март – 300 000 руб.). В этой связи организация с апреля текущего года воспользовалась правом на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ. В дальнейшем показатели выручки без НДС были следующими:

Укажите документы, которые организации необходимо было представить для получения освобождения. Сохранит ли организация право на освобождение от уплаты НДС до конца года?

Задача 92

Немецкая строительная компания по договору с российской организацией осуществляет на территории Краснодарского края строительствогостиничногокомплекса.Всоответствиисуслови-

32

ямидоговорасрокстроительстваобъекта–10месяцев.Компания не состоит на учете в налоговых органах РФ и не имеет в РФ своего представительства.

Определите, подлежит ли реализация немецкой компанией строительных работ обложению НДС.

Задача 93

Российская организация выполняет работы по техническому обслуживанию производственного оборудования одной из фармацевтических компаний Индии. Техническое обслуживание осуществляется на территории Индии.

Определите, облагаются ли НДС такие услуги.

Задача 94

Английская компания оказывает на территории Российской Федерации услуги по обучению персонала российских компаний.

Определите, облагаются ли НДС такие услуги.

Задача 95

Налоговый орган отказал налогоплательщику в вычете по НДС, ссылаясь на недостоверность подписей в счетах-факту- рах. Налогоплательщик обжаловал решение в судебном порядке. Суд решил дело в пользу налогоплательщика.

Какой довод послужил основанием для вынесения решения суда? Какие процессуальные действия должен был совершить налоговый орган, чтобы суд принял решение в его пользу?

Задача 96

Организация направила в налоговую инспекцию декларацию,

вкоторой был заявлен налоговый вычет по НДС в сумме, уплаченной контрагенту – продавцу товара. Налоговая инспекция

вприменении налогового вычета отказала, сославшись на то, что в представленном счете-фактуре не указан КПП продавца. На возражения организации-покупателя представитель налоговой инспекции пояснил, что сведения о КПП продавца являются обязательным реквизитом счета-фактуры, при отсутствии которого покупатель не вправе применить налоговый вычет по НДС.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

Задача 97

Иностранная фирма по договору с российской организацией, расположенной в г. Омске, оказала последней консультационные

33

услуги по вопросу финансовых инвестиций. Стоимость консультационных услуг определена в договоре в сумме 1 200 000 руб.

ибыла оплачена российской компанией со своего расчетного ­счета.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет,

иукажите налогоплательщика.

Задача 98

ООО«Буран» заключило с департаментом государственного

имуниципального имущества г. Омска договор на аренду помещения. По условиям договора ежемесячная сумма арендной платы составляет 80 000 руб. с учетом НДС. В декабре предшествующего аренде года организация полностью оплатила аренду за весь следующий год.

Определите сумму НДС и сумму арендной платы, которую необходимо перечислить департаменту.

Задача 99

Организация получила от своего покупателя безвозмездно сырье на сумму 300 000 руб. Она уплатила штрафы за нарушение договоров на сумму 3 000 руб. и получила выручку в размере

500 000 руб.

Определите сумму НДС.

Задача 100

Вянваре организации А (покупатель) и Б (поставщик) заключилидоговорпоставкитоваровнасумму590 000руб.(втомчисле НДС – 90 000 руб.). В январе от покупателя поступил аванс в размере 200 000 руб. Отгрузка товаров была произведена в адрес покупателя в феврале. В марте от него поступила оставшаяся сумма оплаты в размере 390 000 руб.

Вкакой момент поставщик поставит к вычету НДС, исчис-

ленный при получении аванса?

Задача 101

В налоговом периоде предприятие реализовало продукции на 7 000 000 руб. без НДС, построило для собственных нужд гараж (стоимость строительно-монтажных работ составила 600 000 руб. без НДС). Оприходовано материально-производ- ственных запасов и отпущено в производство материалов на сумму 2 500 000 руб., в том числе НДС.

34

Определите сумму НДС, которую предприятие должно уплатить за налоговый период.

Задача 102

Налоговый орган вынес в отношении налогоплательщика решение о привлечении его к налоговой ответственности в виде штрафа за неполную уплату НДС. Налогоплательщик представил

ввышестоящий налоговый орган апелляционную жалобу, в которой выразил свое несогласие с решением налогового органа, поскольку непредставление документов, подтверждающих правомерность налоговых вычетов по НДС, само по себе не свидетельствует о факте неполной уплаты НДС и должно наказываться

всоответствии со ст. 126 НК РФ, а не со ст. 122 НК РФ.

Дайте правовой анализ данной ситуации и оцените обоснованность позиции налогоплательщика.

Задача 103

Выручка от реализации товаров (без НДС) оптовой торговой организации в сентябре составила: по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 980 000 руб., по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 775 000 руб. Покупная стоимость товаров (без НДС) составила: по товарам, облагаемым по ставке 18 %, – 650 000 руб., по товарам, облагаемым по ставке 10 %, – 560 000 руб. Услуги сторонних организаций, отнесенные на издержки обращения (в том числе НДС), составили 80 000 руб.

Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Задача 104

В сентябре организация получила от покупателя 100-процент- ную предоплату в счет будущей отгрузки товаров и исчислила НДС. Согласно договору продавец должен организовать доставку товаров покупателю железнодорожным транспортом. В октябре товары были отгружены (переданы) перевозчику. В договоре установлено, что переход права собственности на товары произойдет в ноябре после приемки товаров покупателем.

Когда применяется налоговый вычет суммы НДС, исчисленной при получении предоплаты, – на день отгрузки или в момент перехода права собственности?

35

Задача 105

В отчетном периоде предприятие реализовало продукции на 750 000 руб., включая НДС. Сумма штрафа, поступившего от покупателя за несвоевременную оплату продукции, составила 20 000 руб.; общая сумма предварительных платежей, поступивших от покупателей в счет предстоящей отгрузки продукции, – 80 000 руб.; отгружено продукции в счет ранее полученных предварительных платежей на сумму 55 000 руб.; сумма НДС, предъявленная поставщиками материалов и услуг, составила

15 000 руб.

Определите налоговую базу для исчисления НДС и рассчитайте сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 106

Организация производит мебель и является плательщиком НДС. В отчетном периоде было реализовано 750 шкафов по цене 2 500 руб. (цена без НДС) при себестоимости изготовления 1 200 руб. (в том числе НДС 18 %). Кроме реализации продукции оптовому покупателю завод 10 шкафов передал подшефной школе, 30 шкафов было передано по себестоимости в качестве натуральной оплаты труда работникам.

Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 107

Определите, облагаются ли НДС следующие операции:

а) в салоне бытовых услуг произведен гарантийный ремонт телевизора без взимания дополнительной платы;

б) медицинское учреждение получило от населения плату за услуги по диагностике и лечению заболеваний;

в) редакция рекламной газеты «Петербург» реализовала тираж газеты объемом 5 000 экземпляров;

г) гидроэлектростанция получила выручку от реализации электроэнергии потребителям;

д) железнодорожными кассами получена выручка от реализации билетов на проезд по территории Российской Федерации;

е) иностранное юридическое лицо оказывает услуги по экспедированию грузов в Московской области;

ж) дом культуры реализовал билеты на концерт, посвященный годовщине организации благотворительного фонда;

36

з) биржа осуществляет консультационное обслуживание частных лиц;

и) муниципальное учреждение социальной защиты оказывает услуги по уходу за больными и престарелыми;

к) на расчетный счет музея поступили средства от предприятия в качестве платы за организацию экскурсионного обслуживания для работников этого предприятия.

ТЕМА 8. АКЦИЗЫ

Задача 108

Налоговый орган предъявил банку «ИНТЕРБАНК» требованиеобуплатеакциза,исчисленногоОАО«Блеск»приреализации произведенных им подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации, ввиду того, что организацией в отчетном периоде было представлено в налоговый орган поручительство банка.

Оцените правомерность действий налогового органа.

Задача 109

Цена автомобиля с мощностью двигателя 150 л. с., установленная заводом­ -изготовителем, составляет 3 200 000 руб.

Какова розничная цена автомобиля (то есть цена с учетом акциза)?

Задача 110

«АвтоВАЗ» продал 4 000 автомобилей ВАЗ с мощностью двигателя 140 л. с. по цене 750 000 руб. за штуку.

Какова сумма выручки организации без акцизов?

Задача 111

Табачная фабрика в отчетном периоде реализовала 60 000 штук сигарет с фильтром. Максимальная розничная цена пачки, в которую расфасовано 20 сигарет, – 95 руб.

Рассчитайте сумму акциза, которую фабрике необходимо уплатить в бюджет исходя из действующей ставки.

Задача 112

ООО «Табакерка» занимается выпуском сигарет без фильтра. За месяц фирма реализовала 10 000 штук сигарет. Максимальная розничная цена составляет 105 руб. за пачку.

37

Исчислите акциз.

Задача 113

В апреле нефтеперерабатывающий завод передал 10 тонн бензина Аи-92 в качестве вклада в уставный капитал сбытовой фирмы и 1 тонну – безвозмездно детскому дому.

Определите, как должно быть произведено отнесение начисленной суммы акциза у продавца по данным операциям.

Задача 114

Виюлеликероводочныйзаводза85900руб.приобрелуспиртзавода 1 000 литров 96-процентного этилового спирта. Спирт оплачен, из него ликероводочный завод произвел и реализовал в июле 2 400 литров водки.

Определите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача 115

В апреле ликероводочный завод реализовал 2 000 литров алкогольной продукции. С этой операции предприятие начислило и уплатило в бюджет 1 680 руб. акциза. В июне половина алкогольной продукции была возвращена.

Определите, может ли налогоплательщик воспользоваться налоговым вычетом. Если да, то в каком размере?

ТЕМА 9. НАЛОГ НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

Задача 116

В феврале работнику фирмы Пантелееву В. П. были выплачены: заработная плата за январь в сумме 12 800 руб., премия в сумме 2 500 руб., материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6 000 руб. На иждивении у Пантелеева В. П. находится 10-летняя дочь. Работник является акционером фирмы. Поэтому ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности фирмы за предыдущий год. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. В январе работник представил по месту работы заявление и документы, необходимые для предоставления стандартных налоговых вычетов.

Определите размер НДФЛ, подлежащего уплате в бюджет.

38

Задача 117

Работнику Белову, являющемуся инвалидом с детства, работодатель ежемесячно выплачивает 15 000 руб. Работник имеет двоих детей: дочь в возрасте 16 лет и сына 21 года, студента Омского технического университета вечерней формы обучения. Кроме того, за курс своего лечения в медицинском учреждении Белов заплатил 25 000 руб.

Определите, какими вычетами по НДФЛ имеет право пользоваться работник. В каком порядке и в течение какого периода времени они могут быть ему предоставлены?

Задача 118

В семье учатся отец и сын. Отец за свое заочное обучение заплатил за налоговый период 60 000 руб. Стоимость обучения 20-летнего сына в институте на очной основе составила за налогооблагаемыйпериод70 000руб.,оплатапроизведенаобоимиродителями в равных размерах по 35 000 руб. Образовательные учрежденияимеютлицензии,подтверждающиеихправонаведение образовательной деятельности. Доход, полученный в налоговом периоде и облагаемый налогом по ставке 13 %, составил у отца

360 000 руб. (30 000 руб. ежемесячно), у матери – 180 000 руб. (15 000 руб. ежемесячно).

Рассчитайте суммы возврата НДФЛ обоих родителей при условии использования ими стандартных и социальных налоговых вычетов в полном объеме при подаче налоговой декларации.

Задача 119

Работник фирмы принимал участие в ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС и является ветераном вой­ ны в Республике Афганистан. Кроме того, он содержит ребенка в возрасте 15 лет. Ежемесячный оклад работника – 12 000 руб.

Определите, какими вычетами по НДФЛ имеет право пользоваться работник. В каком порядке и в течение какого периода времени они могут быть ему предоставлены?

Задача 120

Работник получил от фирмы следующие доходы: дивиденды

всумме20 000руб.,материальнуювыгодупозаемнымсредствам

всумме 12 000 руб.

39

Определите сумму налога, которая должна быть удержана с доходов работника.

Задача 121

В текущем году предприниматель получил доход в сумме 800 000 руб. В этом же году он безвозмездно перечислил детскому саду 260 000 руб.

Определите размер социального налогового вычета, который может использовать предприниматель.

Задача 122

Предприниматель Быков А. В. строит жилой дом. Для осуществлениястроительстваонполучилкредитвроссийскомбанке в сумме 1 000 000 руб. Расходы на строительство дома составили 1 800 000 руб. Проценты по кредиту – 300 000 руб.

Определите сумму имущественного налогового вычета, на которую имеет право предприниматель при подаче декларации по НДФЛ в налоговый орган.

Задача 123

Долин С. С. решил продать автомобиль юридическому лицу. Желая узнать, какие налоговые последствия повлечет для него данная сделка, он обратился в юридическую консультацию.

Подготовьте письменное заключение по интересующему гражданина вопросу.

Задача 124

Пономарева И. В. заключила в 2017 г. договор долевого участия в строительстве многоквартирного дома. Размер платы за квартиру, которую она приобретала, составил 2 300 000 руб. В январе 2018 г. дом был сдан в эксплуатацию и она получила акт приема-передачи квартиры в этом доме. В 2019 г. Пономарева И. В. оформила право собственности на квартиру.

Определите размер имущественного налогового вычета, на который имеет право Пономарева И. В. С какого момента она имеет право на получение этого вычета?

Задача 125

Долматова О. М. строит жилой дом. Кредитов на строительство она не получала. Расходы на строительство составили в 2016 г. – 800 000 руб., в 2017 г. – 750 000 руб., в 2018 г. – 480 000 руб.

40