Налоговое право. Задачник

Рассчитайте размер пени, которую следует уплатить предпринимателю.

Задача 25

Начальник отдела по контролю за погашением недоимки налоговой инспекции принял решение о приостановлении операций по банковским счетам ООО «Манарага». Несмотря на принятое решение, банк списал с одного из счетов денежные средства на выплату заработной платы работникам предприятия. В связи сэтимналоговыйорганпривлекбанккответственностипост.134 НК РФ.

Правомерны ли действия налогового органа?

Задача 26

В связи с невыполнением ООО «Вымпел» требования налогового органа об уплате налога в сумме 50 000 руб., пеней в сумме 2 000 руб., штрафных санкций в сумме 10 000 руб. налоговый орган принял решение о приостановлении операций по расчетному счету ООО «Вымпел». На момент получения банком решения налогового органа остаток на расчетном счете предприятия состав-

лял 152 000 руб.

Определите, какая сумма безналичных денежных средств должна находиться на расчетном счете налогоплательщика в правовом режиме приостановления операций.

Задача 27

На основании постановления налогового органа о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика судебный пристависполнитель обратил взыскание на имущество ОАО «ВЕГА». Организация, считая действия пристава незаконными, оспорила их в суде. В обоснование иска Общество сослалось на ст. 35 Конституции РФ, в соответствии с которой никто не может быть лишен своего имущества иначе как по решению суда.

Правомерны ли действия судебного пристава-исполнителя?

Задача 28

На имущество налогоплательщика было обращено взыскание в соответствии со ст. 47 НК РФ. Судебный пристав-исполнитель совершил исполнительные действия через 3 месяца со дня поступления к нему постановления о взыскании налога, подписанного налогоплательщиком.

11

Оцените правомерность действий судебного пристава-ис- полнителя. Может ли налогоплательщик обжаловать действия судебного пристава-исполнителя?

Задача 29

При исчислении налога организация руководствовалась разъясняющим письмом Минфина России, направленным в ее адрес. Однако при проведении выездной налоговой проверки налоговая инспекция доначислила организации налог и пени, указав, что ФНС России по этому вопросу дает другие разъяснения.

Правомерны ли действия налоговой инспекции? Являются ли обязательными для налоговых органов разъяснения Минфина России, финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований?

Задача 30

Руководитель налогового органа в связи с неисполнением МУП «Сибирское здоровье» требования об уплате налога вынес постановление о наложении ареста на имущество предприятия. МУП«Сибирскоездоровье»обратилосьварбитражныйсудстребованием к инспекции о признании упомянутого постановления недействительным. Суд удовлетворил требование заявителя.

Законно ли решение суда?

Задача 31

Налоговый орган 4 февраля 2018 г. установил факт излишнего взыскания налога в сумме 400 000 руб. с ООО «Апельсин». Сумма излишне взысканного налога и начисленные проценты были возвращены организации 20 июля 2018 г.

Рассчитайте сумму процентов, начисленную на сумму излишне взысканного налога.

Задача 32

4июля2018г.предпринимательподалвналоговуюинспекцию заявление о возврате переплаты налога в размере 340 000 руб. Деньги поступили на счет только 20 сентября 2018 г.

Рассчитайтепроценты,которыедолженуплатитьпредпринимателю налоговый орган.

Задача 33

ООО «Катюша» обратилось в налоговую инспекцию в августе 2018 г. с заявлением, в котором просило зачесть сумму излишне

12

уплаченного налога на прибыль в 2014 г. в счет предстоящих платежей по этому же налогу. Инспекция в удовлетворении данного заявления отказала.

Правомерно ли поступил налоговый орган? Куда следует обратиться за защитой своих прав Обществу?

ТЕМА 4. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ И НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ

Задача 34

Индивидуальный предприниматель не подал в налоговый орган декларацию по НДС в связи с отсутствием оборота по реализации товаров (работ, услуг). Налоговый орган привлек его к ответственности по ст. 119 НК РФ. Предприниматель посчитал, что обязанность представления декларации при отсутствии к уплате налога может возникнуть в силу прямого указания на такую обязанность в законе. А так как гл. 21 НК РФ не устанавливает обязанности представления в налоговый орган декларации по НДС при отсутствии оборота по реализации товаров (работ, услуг), следовательно, представлять налоговую декларацию не следует. Предприниматель также считает, что при отсутствии у него объекта обложения НДС отсутствует и обязанность уплаты налога, а потому исходя из ст. 19 НК РФ он не является плательщиком данного налога. Налоговый орган с данными доводами не согласился.

Какое решение должен вынести арбитражный суд в данной ситуации?

Задача 35

В 2018 г. ООО «Альфа» сдавало отчетность в налоговые органы на бумажных носителях. Среднесписочная численность работников организации на 1 января 2019 г. – 140 человек. В 2019 г. сотрудники налогового органа отказались принимать отчетность организации на бумажных носителях.

Объясните, правомерен ли такой отказ.

Задача 36

ООО «Пантера» привлечено к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу

13

на ­прибыль. Общество не согласилось с решением налоговой инспекции, указав в исковом заявлении, что у него отсутствовала обязанность представлять декларацию, так как в спорном налоговом периоде прибыль не получена.

Подлежит ли иск удовлетворению?

Задача 37

Мазаев И. К. зарегистрирован в качестве предпринимателя. Однако в связи с убыточностью своего бизнеса он решил временно прекратить предпринимательскую деятельность (о чем сообщил в налоговый орган по месту учета), устроился работать по трудовому договору. В течение всего срока приостановки деятельности Мазаев И. К. не представлял налоговые декларации по НДФЛ и НДС, за что был привлечен налоговой инспекцией к ответственности по ст. 119 НК РФ.

Оцените законность наложения штрафов.

Задача 38

Предприниматель Кормаков А. В. 25 апреля представил в инспекцию налоговую декларацию по НДФЛ. Налоговый инспектор декларацию не принял, указав, что она заполнена ненадлежащим образом. При этом инспектор объяснил предпринимателю, какие недостатки следует устранить. Кормаков А. В. отказался вноситьвдекларациюисправления,посчитавдействияинспектора неправомерными. По мнению предпринимателя, поскольку он сдал декларацию, но ее незаконно не приняли, он выполнил свою обязанность по представлению декларации. 2 июня инспекция обратилась в суд с требованием о взыскании с Кормакова А. В. штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ.

Подлежит ли удовлетворению данное требование?

Задача 39

ООО «Ягуар» в текущем году обнаружило у себя в бухгалтерском учете ошибку, в результате которой произошло занижение налоговой базы по налогу на прибыль за позапрошлый год. В связи с этим организация представила в налоговый орган уточненную декларацию за указанный налоговый период с исправлениями, обусловленными выявленной ошибкой. Налоговый орган на основании данной декларации вынес решение о привлечении Общества к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и начислении

14

пени. Налогоплательщик обжаловал данное решение в суде. Свое требованиеОбществомотивировалотем,чтооносамостоятельно обнаружило ошибку в бухгалтерском учете и заявило о наличии недоимки налоговому органу.

Законно ли оспариваемое решение?

Задача 40

Самостоятельно обнаружив в бухгалтерском учете ошибку, приведшую к неполной уплате налога за прошедший налоговый период, общественная организация инвалидов «Маяк» представила в налоговый орган уточненную налоговую декларацию. При этом организация погасила недоимку, но не уплатила пени. Налоговый орган привлек налогоплательщика к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ, указав, что условия освобождения от ответственности, предусмотренные п. 4 ст. 81 НК РФ, полностью не выполнены.

Правомерны ли действия налоговой инспекции?

Задача 41

Признаками обособленного подразделения, при наличии которых налогоплательщик должен встать на учет по месту нахождения созданного обособленного подразделения, являются:

а) территориальная обособленность; б) отражение создания подразделения в учредительных доку-

ментах; в) оборудование стационарных мест (на срок более одного ме-

сяца); г) создание подразделения в форме филиала или представи-

тельства.

Задача 42

В каких случаях физическое лицо подлежит постановке на учет в налоговом органе?

а)физическоелицозарегистрировановкачествеиндивидуального предпринимателя;

б) физическому лицу принадлежит недвижимое имущество на праве собственности;

в) физическое лицо подает налоговую декларацию по НДФЛ; г) физическому лицу принадлежит на праве собственности

транспортное средство;

15

д) физическое лицо получило лицензию на право нотариальной деятельности и назначено на должность нотариуса;

е) физическое лицо подало заявление о постановке на учет.

Задача 43

В ходе выездной налоговой проверки установлено, что ЗАО «Пламя», находящееся в Кировском административном округе г. Омска, заключило договор аренды помещения под офис

вЛенинском административном округе г. Омска для размещения

внем телефонного диспетчера. Поскольку Общество не сообщило о данном факте в налоговый орган, оно было привлечено к ответственности по п. 2 ст. 116 НК РФ. Налогоплательщик оспорил решение инспекции в суде.

Решите спор.

Задача 44

Банк не сообщил в налоговый орган об открытии ООО «Кадровик» валютного счета. В связи с этим банк привлечен к ответственности по ст. 132 НК РФ. Не согласившись с решением налогового органа, банк оспорил его в суде.

Каково ваше мнение об исходе судебного спора?

Задача 45

Государственное унитарное предприятие обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения налогового органа о взыскании недоимки по налогам на прибыль и на добавленную стоимость, пеней и штрафов. В обоснование своего требования предприятие сослалось на то обстоятельство, что оспариваемое решение принято по результатам повторной выездной налоговой проверки. Ответчик требование не признал, поскольку вторая проверка носила тематический характер и касалась вопросов соблюдения налогового законодательства заявителем как участником внешнеэкономической деятельности. Ранее по этим вопросам проверок на предприятии не проводилось.

Какое решение должен вынести суд в данной спорной ситуации?

Задача 46

При осуществлении каких процессуальных действий требуется присутствие понятых?

16

а) осмотр; б) выездная налоговая проверка;

в) истребование документов при проведении налоговой проверки;

г) выемка; д) арест имущества;

е) инвентаризация.

Задача 47

ИФНС России № 29 по г. Москве обратилась в арбитражный суд с заявлением к ООО «Ферра Оптимум» об обязании внести в учредительные документы Общества достоверные сведения об адресе места нахождения Общества, представить в орган, осуществляющий государственную регистрацию, документы и сведения, необходимые для внесения в ЕГРЮЛ, и произвести постановкунаналоговыйучетвтерриториальномналоговоморгане по месту фактического нахождения Общества.

Заявление мотивировано тем, что ООО «Ферра Оптимум» согласно акту установления места нахождения юридического лица, составленного заявителем, по адресу, указанному в учредительных документах, не находится, что является нарушением Федерального закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ «О государственнойрегистрацииюридическихлицииндивидуальныхпредпринимателей». Суд не принял заявление к производству.

Решите, прав ли суд.

Задача 48

ИФНС России при проведении камеральной проверки обоснованностипримененияставки0%ивозмещенияэкспортногоНДС затребовала у налогоплательщика документы, касающиеся его взаимоотношений с поставщиком экспортной продукции. Однако налогоплательщик в представлении документов отказал, так как, по его мнению, истребование налоговым органом первичных документов возможно только при проведении выездной, но не камеральной проверки. Кроме того, по мнению налогоплательщика, налоговым органом могут быть истребованы только документы, имеющие непосредственное отношение к обнаруженным ошибкам в представленных декларациях или иных документах.

Прав ли налогоплательщик?

17

Задача 49

В 2018 г. в организации проводилась выездная налоговая проверка по всем уплачиваемым налогоплательщиком налогам в течение двух месяцев.

Как может быть изменен срок проведения проверки, если организация имеет 2 филиала? Может ли в 2018 г. проводиться вторая выездная проверка по тем же налогам за тот же период? Если да, то в каких случаях?

Задача 50

Организация представила в инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД. Для проведения камеральной налоговой проверки налоговый орган направил организации требование представить следующие документы: приказ по учетной политике, письменное объяснение, обосновывающее факт непредставления налоговых деклараций по налогу на прибыль, копии регистров бухгалтерского учета, книги покупок и книги продаж. Компания не согласилась с этим требованием и обжаловала его в арбитражном суде.

Какое решение должен вынести суд?

Задача 51

Компания обратилась в арбитражный суд с заявлением о признании недействительным решения, которым налоговый орган отказал ей в возмещении НДС. В ходе судебного разбирательства выяснилось, что организация не представила все необходимые для проведения камеральной проверки документы, хотя налоговыйорганнаправилейтребованиевсоответствиисположениями ст. 88 НК РФ.

Какое решение должен вынести суд?

Задача 52

Налоговым органом в ходе проведения камеральной налоговой проверки была произведена выемка документов: счетов-фак- тур, журналов-ордеров, накладных, кассовых документов.

Правомерны ли действия налогового органа?

Задача 53

ЗАО «БЕРКУТ» 16 апреля представило в налоговую инспекцию декларацию по НДС за I квартал 2018 г. Налоговая инспекция, обнаружив несоответствие данных декларации с данными, имеющимися в базе данных налоговых органов, попросила Об-

18

щество предоставить письменные пояснения причин этих расхождений. ЗАО представило пояснения в 5-дневный срок. 25 мая Общество представило уточненную налоговую декларацию по НДС за I квартал 2018 г., доплатив налог. Налоговая инспекция провела камеральную проверку этой декларации, по итогам которой налогоплательщику 2 сентября был предъявлен акт проверки, 29 сентября руководителем налогового органа вынесено решение о привлечении ЗАО «БЕРКУТ» к ответственности за совершение налогового правонарушения. Налогоплательщик оспорил вынесенное решение в суде, ссылаясь на то, что налоговым органом не были соблюдены процессуальные сроки проведения камеральной проверки.

Какое решение должен вынести суд?

Задача 54

Налоговым органом 10 июля начата выездная налоговая проверка ООО «Возрождение» (зарегистрированного в качестве юридического лица 8 лет назад и фактически действующего на момент проверки). Предметом проверки являлась правильность исчисления и уплаты налога на прибыль за прошедший налоговый период. В тот же день директору Общества проверяющим вручено требование о представлении всех договоров и первичных бухгалтерских документов, касающихся указанного периода. Директор Общества представил проверяющему письменный ответ, с приложением справки органа внутренних дел, из содержания которых следовало, что требуемые документы похищенынеизвестным лицом. В связи сэтим инспектор 10августа составил акт выездной налоговой проверки, в котором определил сумму налога на прибыль за проверяемый период расчетным путем на основании данных об аналогичных налогоплательщиках. Рассмотрев указанный акт, руководитель инспекции принял решение о доначислении ООО «Возрождение» налога на прибыль, привлечении его к ответственности за неуплату налога и начислении пени.

Оцените законность решения налогового органа.

Задача 55

Налоговой инспекцией проведена выездная налоговая проверка ООО «Финские краски». По результатам проверки 11 февраля

19

вынесено решение о привлечении Общества к налоговой ответственности за неполную уплату НДС. Однако в связи с дополнительно поступившими сведениями из правоохранительных органов руководитель инспекции отменил указанное решение и вынес решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. По итогам проведения названных мероприятий принято новое решение, в соответствии с которым Общество привлечено к ответственности также и за неполную уплату налога на прибыль.

Соблюдена ли в настоящем случае процедура привлечения к налоговой ответственности?

Задача 56

Изучите приведенное ниже извлечение из акта выездной налоговой проверки. Оцените правомерность и обоснованность проведения такой налоговой проверки. Были ли в данном случае нарушены принципы осуществления налогового контроля? Если да, то какие?

Акт № 54 выездной налоговой проверки

зз

Иванова Петра Васильевича, ИНН 1234567890 г. Н. 23 апреля 2018 г.

Мною, старшим государственным налоговым инспектором налоговой службы I ранга ИФНС № 3 Копыловым Д. Н., на основании решения заместителя руководителя Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Н., Советника налоговой службы РФ II ранга С. Л. Федорчук от 4 марта 2018 г. № 54 проведена выездная налоговая проверка Иванова П. В. по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты сумм налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г. Проверка начата 04.03.2018 г., окончена 22.05.2018 г.

При проведении проверки использовались сведения из справок о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2015 год, представленных предприятиями – источниками выплат в налоговые органы по месту по-

становки на учет.

Задача 57

Проведите сравнительно-правовой анализ камеральных и выездных налоговых проверок, заполнив в этих целях приведенную

20