Налоговое право. Задачник

ниже таблицу. При необходимости выделите дополнительные критерии, показывающие сходства или отличия названных мероприятий налогового контроля.

ТЕМА 5. НАЛОГОВЫЕ ПРАВОНАРУШЕНИЯ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ

Задача 58

Бабушка торгует семечками: каждый день она сидит у магазина и продает семечки стаканчиками. В качестве индивидуального предпринимателя она не зарегистрирована. Ее сосед Иванов И. И. продает семечки мешками, делает это систематически и также не зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

21

Определите состав налогового правонарушения и рассчитайте размер санкции, если доход бабушки составил 4 000 руб., а Иванова И. И. – 400 000 руб.

Задача 59

ООО «Катерина» создало обособленное подразделение 15 октября2018г.Организацияарендовалапомещение,набраласотрудников, произвела выплату авансов по заработной плате. При этом дохода получено не было. Заявление о постановке на налоговый учет подразделения было подано 18 февраля 2019 г.

На какую сумму будет предъявлен штраф предприятию и в каком размере будут оштрафованы должностные лица

ООО «Катерина»?

Задача 60

Фирма «ПАРУС» должна была подать декларацию по НДС за I квартал 2018 г. не позднее 25 апреля 2018 г., но сделала это только 29 мая.

Определитеразмерналоговойсанкции,котораядолжнабыть предъявлена налогоплательщику.

Задача 61

Какие составы, связанные с нарушением правил постановки на учет налогоплательщиков, предусматривает НК РФ?

а) нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса; б) нарушение срока постановки на учет; в) ведение деятельности без постановки на учет.

Задача 62

При проведении выездной налоговой проверки за 2019 г. налоговыйорганустановилнарушениепорядкаисчисленияналога.Налогоплательщикуказал,чторуководствовалсяписьменнымразъяснением Минфина России, полученным в 2019 г. Налоговый орган на данном основании освободил налогоплательщика от уплаты штрафа, однако потребовал уплатить сумму налога и пеней.

Правомерно ли требование налогового органа в части уплаты пеней?

Задача 63

Налоговый орган привлек ЗАО «Икар» к ответственности по п. 1 ст. 116 НК РФ за непредставление заявления о постановке на учет по месту нахождения приобретенного транспортного

22

средства. Общество обжаловало решение о привлечении к ответственности в суде.

Какое решение следует вынести по спору?

Задача 64

На предприятии в ходе выездной налоговой проверки были обнаружены фиктивные документы на поступление товарно-ма- териальных ценностей, которые списывались на себестоимость продукции. НДС по якобы полученным ценностям относился в зачет к уменьшению при расчетах с бюджетом. Налоговый орган выяснил, что организации, от имени которой были оформлены документы, не существует, и оформил их главный бухгалтер проверяемого предприятия. В результате проверки была установлена неуплата НДС в размере 2 587 000 руб.

Определите размер штрафа, предъявленного в решении налогового органа, а также решите, наступает ли уголовная ответственность в данной ситуации.

Задача 65

По результатам выездной налоговой проверки торговой фирмывыявленоотсутствиепервичныхдокументов,чтоповлеклозанижение налоговой базы на сумму 78 000 руб. Кроме того, директор фирмы также был привлечен к ответственности по ст. 15.11 КоАП РФ. Директор обжаловал в суде наложение на него административного штрафа, сославшись на то, что он является единственным участником и работником этого общества, а значит, при взыскании штрафов нарушен общеправовой принцип однократного привлечения к ответственности, поскольку фактические расходы по уплате штрафов понесет он.

Определите размер штрафа, предъявленного налоговым органом в соответствии с НК РФ, а также решите, подлежит ли удовлетворению исковое заявление директора фирмы.

Задача 66

Предприниматель Астафуров М. А. не представил в налоговую инспекцию декларацию в установленный срок. Решением инспекции за данное нарушение он был привлечен к ответственности по ст. 119 НК РФ, а также по ст. 15.5 КоАП РФ. Предприниматель не согласился с указанным ненормативным правовым актом налогового органа и оспорил его в суде.

23

Какое решение надлежит вынести суду?

Задача 67

В ходе выездной налоговой проверки соблюдения налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах сотрудник налогового органа Петров, проводивший проверку, в устном порядке потребовал в трехдневный срок представить ряд документов, относящихся к существу проверки. Документы в назначенный срок представлены не были. Налоговый орган вынес постановление о производстве выемки документов. В постановлении налоговый орган указал, что в соответствии с п. 8 ст. 94 НК РФ необходимо произвести выемку оформленных с нарушением законодательства финансово-хозяйственных документов для всестороннего и объективного рассмотрения материалов выездной налоговой проверки. Налоговым органом произведена выемка у налогоплательщика 12 документов на 14 листах, о чем составлен протокол. Налогоплательщик, посчитав незаконными постановление налогового органа и действия налогового органа по выемке документов, обжаловал их в судебном порядке.

Какое решение надлежит вынести суду?

Задача 68

Индивидуальный предприниматель Сухарев С. А. обратился в суд с иском о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении его к налоговой ответственности по ст. 118 НК РФ в виде штрафа в размере 4 000 руб. за то, что он не сообщил в налоговый орган по месту учета об открытии им расчетного счета в ОАО «ЮнитрастБанк». В обоснование своих требований предприниматель указал, что был неправомерно привлечен к ответственности, так как в день открытия счета на длительный период выезжал за пределы города навестить больного родственника, в связи с чем не имел возможности уведомить налоговый орган об открытии счета.

Обоснованны ли требования налогоплательщика? Какое решение может вынести суд?

Задача 69

В ходе проверки нотариуса Иванова Л. А. было установлено, что 31 декабря 2018 г. он осуществил нотариальное удостоверение договора дарения между Ванюкиным Н. Ю. и Лошако-

24

вой К. Б. Сведения о нотариальном заверении указанной сделки нотариус представил в налоговый орган на 5-й рабочий день.

Содержится ли в действиях нотариуса какое-либо правонарушение, предусмотренное НК РФ? Какой вид ответственности следует за данное правонарушение? Изменится ли ситуация, если сведения о нотариальном заверении указанной сделки нотариус представит в налоговый орган на 10-й рабочий день?

Задача 70

В ходе проведения камеральной налоговой проверки налоговый орган установил, что юридическое лицо несвоевременно представило расчет авансового платежа по налогу на имущество организаций за отчетный период, и на основании этого вынес решение о привлечении налогоплательщика к ответственности по ст. 119 НК РФ в виде штрафа.

Правомерны ли действия налогового органа?

Задача 71

Налоговая инспекция № 5, проводя выездную проверку

ООО «Соната», пришла к выводу о необходимости истребовать некоторые документы у его контрагента, ОАО «Мир музыки». В связи с чем в налоговую инспекцию № 12 по месту нахождения ОАО «Мир музыки» было направлено поручение об истребовании документов.

Налоговая инспекция № 12 направила ОАО «Мир музыки» требование о представлении документов, оформленное в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. ОАО «Мир музыки» не исполнило вустановленный срок данное требование и было привлечено к ответственности, предусмотренной ст. 129.1 НК РФ. Обжалуя решение о привлечении к ответственности, ОАО «Мир музыки» в исковом заявлении указало, что требование налогового органа о представлении документов оно не получало. Налоговая инспекция, в свою очередь, пояснила, что направленное обществу заказным письмом требование вернулось с отметкой почты об истечении сроков хранения и об отсутствии по указанному адресу получателя.

Какое решение должен принять суд?

Задача 72

ВходепроверкиООО«Леон»оказалось,чтоунегоотсутствовалипервичныебухгалтерскиедокументы,регистры­бухгалтерского

25

учетаибухгалтерскиебалансыза2018–2019гг.Руководительобъ- яснил это тем, что ООО в это время не вело деятельность. Налоговая инспекция обратилась в суд, чтобы взыскать штраф.

Выиграет ли дело налоговая инспекция?

Задача 73

Обследуя помещения фирмы, оперативники обнаружили документы, подтверждающие, что фирма реализовала партию товара стоимостью 4 000 000 руб. за наличные деньги. Однако ни в бухгалтерском учете и отчетности, ни в налоговой декларации по НДС бухгалтер выручку от реализации не отразил. Опросив сотрудников фирмы, оперативники установили, что бухгалтер действовалпоуказаниюруководителясцельюнеплатитьналоги.

Какую ответственность понесут должностные лица организации?

Задача 74

В ходе камеральной проверки индивидуального предпринимателя налоговый орган установил, что в нарушение п. 7 ст. 346.21 НК РФ предприниматель несвоевременно представил в налоговый орган налоговую декларацию по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Рассмотрев материалы проверки, заместитель руководителя налогового органа принял решение о привлечении предпринимателя за указанное нарушение к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 119 НК РФ.

Предприниматель не согласился с указанным решением налогового органа и обжаловал его в арбитражном суде, указав в исковом заявлении, что налоговая инспекция в решении о привлечении к налоговой ответственности вменяет ему нарушение п. 7 ст. 346.21 НК РФ. Между тем названная норма предусматривает порядок исчисления и уплаты налога. Из содержания же решения налогового органа не следует, что предприниматель нарушил порядок исчисления и уплаты единого налога. Обязанность представления налоговых деклараций по названному налогу и сроки их представления установлены в ст. 346.23 НК РФ, однако в этой статье п. 7 отсутствует.

Кроме того, предприниматель заявил, что налоговый орган при выявлении налогового правонарушения не потребовал

26

от него (предпринимателя) представления объяснений и документов, подтверждающих правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, а также не уведомил о дате и месте рассмотрения материалов проверки заместителем руководителя налогового органа.

Был ли соблюден налоговым органом порядок производства по делу о налоговом правонарушении? Допущено ли налоговым органом нарушение прав и законных интересов предпринимателя? Каковы могут быть последствия несоблюдения налоговым органомтребованийНКРФприпроизводствеподелуоналоговомправонарушении?Какоерешение,навашвзгляд,долженвынестисуд?

ТЕМА 6. НАЛОГОВЫЕ СПОРЫ

Задача 75

Налогоплательщик Коробов И. Р. обратился в арбитражный суд с иском к налоговому органу о возмещении морального вреда ввиду непредставления ему налоговых льгот по НДФЛ в связи с обучением его сына в высшем учебном заведении.

Какое решение вынесет суд?

Задача 76

Антонов занимается пчеловодством на принадлежащем ему на праве собственности приусадебном участке. Четыре года назад при подаче налоговой декларации в налоговой инспекции ему объяснили, что доход от его деятельности подлежит включению в налоговую базу по НДФЛ. Антонов уплатил с указанного дохода налог. Однако в текущем году он прочитал в журнале, что такой доход не облагается упомянутым налогом. Считая, что его права нарушены, пчеловод обратился за советом в адвокатское бюро.

Подготовьте письменное заключение от имени бюро.

Задача 77

ИФНС России по Ленинскому округу г. Омска одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговой санкции с ООО «Посудная лавка», привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, направило в суд ходатайство­ об обеспечении иска.

Оцените правомерность действий налогового органа.

27

Задача 78

ООО «Вертикаль» обратилось с заявлением в суд о признании недействительным решения налоговой инспекции о привлечении Общества к налоговой ответственности. В данном заявлении налогоплательщик также ходатайствовал о приостановлении действия оспариваемого ненормативного акта налогового органа. Суд в удовлетворении ходатайства отказал, указав на его необоснованность.

Прав ли суд?

Задача 79

В Арбитражный суд Омской области поступило заявление от ОАО «Интеркабель», в котором оно просило признать недействующими некоторые положения инструкции ФНС о порядке исчисления и уплаты НДС. Сославшись на то, что инструкции указанной службы не относятся к актам законодательства о налогахисборах,а,значит,немогутнарушатьправналогоплательщиков, суд в удовлетворении требований предприятия отказал.

Согласны ли Вы с данным решением? Обоснуйте ответ.

Задача 80

Рассмотрев требования предпринимателя Кондратьева Б. Г. к налоговой инспекции о признании недействительным требования о представлении документов, суд прекратил производство по делу. Мотивируя определение, суд указал, что означенное требование подписано начальником отдела инспекции, поэтому не является ненормативным правовым актом, порождающим правовые последствия.

Прав ли суд?

Задача 81

ООО «Тринити» 10 марта 2018 г. было получено решение по акту проверки, проведенной ИФНС России по Кировскому округу г. Омска. Не согласившись с данным решением, директор общества 15 марта 2018 г. направил исковое заявление в Арбит­ ражный суд г. Омска.

Оцените ситуацию.

Задача 82

Предприниматель Салюков О. В. 30 марта 2018 г. подал жалобу в ИФНС России по Октябрьскому округу г. Омска на действия

28

сотрудника ИФНС, выразившиеся в отказе принять у него декларацию по НДС. 5 апреля 2018 г. предприниматель жалобу отозвал, а 10 апреля 2018 г. направил ее в вышестоящий налоговый орган – УФНС России по Омской области. Жалобу у него не приняли, сославшись на то, что она подана повторно.

Правомерны ли действия налогового органа?

Задача 83

ИФНС России по Советскому округу г. Омска 20 февраля 2019 г. обратилась в арбитражный суд с исковым заявлением о взыскании с ОАО «Дельфин» налога и налоговой санкции по ст. 122 НК РФ, предъявленных организации по решению инспекции о привлечении к налоговой ответственности от 25 июля 2018 г. Суд иск не принял.

Прав ли суд?

Задача 84

Налоговый орган при проведении выездной налоговой проверки ООО «Ниагара» пришел к выводу о необходимости привлечения эксперта. При назначении экспертизы общество в соответствии с п. 7 ст. 95 НК РФ просило о назначении эксперта изчислауказанныхимлиц,атакжепредставилодополнительные вопросы для получения по ним заключения эксперта. Должностное лицо налогового органа, проводившее проверку, при вынесении постановления о назначении экспертизы проигнорировало просьбу ООО «Ниагара» о назначении предложенного им эксперта и включении дополнительных вопросов.

Произошло ли в данном случае нарушение прав ООО «Ниагара»? Какие способы защиты своих прав общество может избрать в предлагаемой ситуации?

Задача 85

Физическое лицо обратилось в арбитражный суд с заявлением

опризнании незаконными решений налогового органа о внесении записей в ЕГРЮЛ, об изменениях сведений о юридическом лице – обществе с ограниченной ответственностью и сведений

оего участниках, связанных с внесением изменений в учредительные документы. К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено другое физическое лицо.

29

Как считает третье лицо, заявитель обратился в суд с требованием о признании незаконным ненормативного акта налогового органа, а возникший спор не носит экономического характера и не связан с предпринимательской или иной деятельностью заявителя,поэтомувсоответствиистребованиямиабз.2п.2ст.138 НК РФ данный спор подлежит рассмотрению судом общей юрисдикции.

Оцените правомерность доводов третьего лица.

Задача 86

Налоговый орган направил налогоплательщику требование об уплате налога и пени. Налогоплательщик не согласился с указанным требованием налогового органа и обжаловал его в арбитражном суде. В обоснование заявленных требований налогоплательщик сослался на несоответствие оспариваемого ненормативного акта положениям ст. 69 НК РФ, а именно на отсутствиевтребованиисведенийоразмерахнедоимкипоконкретным налогам, сроков уплаты налогов, даты и периода начисления пеней. Требование получено налогоплательщиком за пределами срока его исполнения.

Какое решение вынесет суд?

Задача 87

Налоговым органом было обнаружено налоговое правонарушение и составлен акт 29 сентября 2018 г.

В какие сроки налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции?

Задача 88

Ответьте на приведенные ниже вопросы.

1. Приостанавливает ли подача жалобы на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения исполнение решения?

2. Если жалоба была оставлена без рассмотрения, можно ли подать ее снова?

3. Можно ли, отозвав жалобу, подать ее снова?

4. Можнолипредставитьдополнительныедокументыдлярассмотрения жалобы?

5. В каких случаях срок рассмотрения жалобы может быть продлен?

30