Банковское дело. Учебное пособие-2

заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и/или дебиторской задолженности, другие явления.

Кроме того, банки используют дополнительные факторы оценки. Так, финансовое положение заемщика не может быть оценено как хорошее в следующих случаях:

1)наличие текущей картотеки неоплаченных расчетных документов к банковским счетам заемщика; наличие просроченной задолженности перед федеральным бюджетом, бюджетами субъектов РФ, местными бюджетами и внебюджетными фондами; наличие просроченной задолженности перед работниками по заработной плате;

2)наличие информации о несоблюдении заемщиком — кредитной организацией норматива достаточности капитала (H1) и/или применении Банком России к такому заемщику принудительных мер воздействия;

3)наличие у заемщика скрытых потерь (например, неликвидных запасов готовой продукции и/или требований, безнадежных ко взысканию) в размере, равном или превышающем 25 % его чистых активов (собственных средств (капитала));

4)случай (случаи) неисполнения в течение последнего года заемщиком обязательств по иным договорам с кредитной организацией— кредиторомлибопрекращениезаемщикомобязательств по иным договорам с кредитной организацией — кредитором

спредоставлением взамен исполнения обязательства отступного в форме имущества, которое не реализовано кредитной организацией в течение 180 календарных дней или более;

5)не предусмотренная планом развития заемщика (бизнеспланом), согласованным с кредитной организацией, убыточная деятельность заемщика, приведшая к существенному (25 % и более) снижению его чистых активов (для кредитных организаций — собственных средств (капитала)) по сравнению с их максимально достигнутым уровнем;

6)в отношении заемщика — физического лица, если стала известна информация о потере либо существенном снижении

201

доходов или имущества (например, прекращение трудовых отношениймеждуработодателемифизическимлицомприотсутствии у последнего существенных накоплений; наличие вступивших в силу решений суда о привлечении физического лица к уголовной ответственности в виде лишения свободы; наличие документально подтвержденных сведений об отзыве лицензии у кредитной организации, в которой размещен вклад физического лица, если невозвращение этого вклада окажет влияние на способность заемщика выполнить свои обязательства по ссуде).

В зависимости от качества обслуживания долга заемщиком

ссуды относятся в одну из трех категорий: хорошее, среднее, неудовлетворительное обслуживание долга.

Обслуживание долга по ссуде может быть признано хорошим, если:

•платежипоосновномудолгуипроцентамосуществляются своевременно и в полном объеме;

•имеетсяслучай(случаи) просроченныхплатежейпоосновному долгу и/или процентам в течение последних 180 календарных дней продолжительностью (общей продолжительностью):

—по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до пяти календарных дней включительно;

—по ссудам, предоставленным физическим лицам, —

до 30 календарных дней включительно. Обслуживание долга по ссуде признается средним, если:

•платежи по основному долгу и/или по процентам осуществляются за счет денежных средств и/или иного имущества, предоставленных заемщику кредитной организацией — ссудодателем прямо либо косвенно (через третьих лиц);

•ссуда реструктурирована, т. е. изменены существенные условия первоначального договора в более благоприятную для заемщика сторону (увеличения сроков возврата основного долга, снижение процентной ставки, увеличение суммы основного долга, изменение графика уплаты процентов по ссуде, изменение порядка расчета процентной ставки), кроме случаев, когда платежи по реструктурированной ссуде осуществляются своевременно и в полном объеме, а финансовое положение заемщика

202

в течение последнего завершенного и текущего года может быть оценено не хуже, чем среднее;

• имеется случай просроченных платежей по основному долгу и/или процентам в течение последних 180 календарных дней:

—по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — до 30 календарных дней включительно;

—по ссудам, предоставленным физическим лицам, — до 60 календарных дней включительно.

Обслуживание долга признается неудовлетворительным, если:

•имеются просроченные платежи по основному долгу и/или по процентам в течение последних 180 календарных дней:

—по ссудам, предоставленным юридическим лицам, — свыше 30 календарных дней;

—по ссудам, предоставленным физическим лицам, — свыше 60 календарных дней;

•ссуда реструктурирована, и по ней имеются просроченные платежи по основному долгу и/или по процентам, а финансовое положение заемщика оценивается как плохое.

Определение категории качества ссуды показано в табл. 9.2.

Таблица 9.2

Определение категории качества ссуды с учетом финансового положения заемщика и качества обслуживания долга

В зависимости от качества ссуды формируется резерв на возможные потери по ссудам (табл. 9.3).

203

Таблица 9.3

Величина расчетного резерва по классифицированным ссудам

Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.

По ссудам, отнесенным ко II–V категориям качества, резерв формируется с учетом обеспечения двух категорий качества.

К обеспечению первой категории качества относят:

•залог, если в качестве предмета залога выступают высоколиквидные ценные бумаги правительств и центральных банков государств с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standard & Poor’s) и/или не ниже аналогичного по классификациям Fitch IBCA, Moody’s;

•облигации Банка России;

•ценные бумаги, эмитированные Министерством финансов РФ, и векселя Министерства финансов РФ;

•аффинированные драгоценные металлы в слитках (золото, серебро, платина и палладий);

•гарантийный депозит (вклад), размещенный в банке-кре- диторе;

•гарантия Российской Федерации, гарантия Банка России, поручительства (гарантии) правительств и банковские гарантии

204

центральных банков стран, входящих в «группу развитых стран», поручительства (гарантии) юридических лиц с инвестиционным рейтингом не ниже «ВВВ» по классификации S&P (Standard & Poor’s) и/или не ниже аналогичного по классификациям Fitch IBCA, Moody’s.

К обеспечению второй категории качества могут быть отнесены:

•не относящийся к обеспечению первой категории качества ликвидный залог ценных бумаг;

•залог земельных участков, предприятий, зданий, сооружений, квартир и другого недвижимого имущества и/или оборудования, а также залог сырья, материалов, готовой продукции или товаров.

Залог товарно-материальных ценностей, принимаемый в обеспечение по ссуде, должен отвечать следующим требованиям:

•он может быть реализован в срок, не превышающий 180 календарных дней с момента возникновения основания для обращения взыскания;

•он должен быть застрахован залогодателем в пользу кредитной организации;

•финансовое положение страховой компании, предоставляющей страховой полис, должно оцениваться как хорошее.

Формирование (регулирование) резерва осуществляется кредитной организацией на момент получения информации о появлении (изменении) кредитного риска и/или качества обеспечения ссуды. При изменении финансового положения заемщика, изменении качества обслуживания ссуды, а также при наличии иных сведений о рисках заемщика кредитная организация обязана осуществить реклассификацию ссуды и при наличии оснований уточнить размер резерва.

Списание кредитной организацией нереальных для взысканияссуд, втомчислеобъединенныхвпортфельоднородныхссуд, осуществляетсязасчетсформированногорезервапосоответствующей ссуде(портфелюоднородных ссуд). Одновременно кредитной организацией списываются относящиеся к нереальным для взыскания ссудам начисленные проценты.

205

Источник создания резервов — отчисления, относимые на расходы коммерческого банка.

Резерв на возможные потери по ссудам используется для погашения невозвращенных кредитов и процентов за кредит. Решение об этом принимают уполномоченные органы кредитной организации.

Банковская деятельность подвержена воздействию большого количества рисков. Банковский риск — это вероятность или угроза потери банком части своих ресурсов, возникновения убытков, недополучения доходов или совершения дополнительных расходов (по сравнению с предполагаемыми) в результате осуществления финансовых операций. Банковские риски делятся на внешние, не зависящие от деятельности коммерческого банка, и внутренние, которые напрямую зависят от эффективности деятельности менеджмента банка по управлению финансовыми потоками, кадровым, техническим и технологическим потенциалом КО.

Менеджментбанкавсвоейдеятельностиобеспечиваетминимизацию соответствующего банковского риска и нахождение оптимального соотношения доходности и риска. Данная деятельность называется управлением банковским риском. Управлению подвергаются все банковские риски, способные повлиять на формирование финансового результата банка.

Основную долю активов любого коммерческого банка составляют выданные ссуды, поэтому основным банковским риском является кредитный. В целях его минимизации каждый банк обязан формировать резерв на возможные потери по ссудам. Данный резерв минимизирует потери банка от обесценивания ссуды вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед банком.

Контрольные вопросы

1.Что понимается под банковским риском?

2.Назовите виды банковских рисков.

206

3.Какие существуют методы страхования от кредитных рисков?

4.В чем заключается сущность резерва на возможные потери по ссудам? Каков механизм его формирования?

Рекомендуемая литература

Основная

1.Банкиинебанковскиекредитныеорганизациииихоперации : учеб. / под ред. Е. Ф. Жукова. — 3-е изд., перераб. и доп. —

М. : Вуз. учеб. ; ИНФРА-М, 2011. — 528 с.

2.Банковские риски : учеб. пособие по спец. «Финансы и кредит» / Л. Н. Красавина и др. ; под ред. О. И. Лаврушина ; Фин. акад. при Правительстве РФ. — М. : КноРус, 2010. — 231 с.

3.Банковское дело : учеб. по напр. «Экономика» / О. И. Лаврушин и др. ; под ред. О. И. Лаврушина ; Фин. ун-т при Правительстве РФ. — М. : КноРус, 2014. — 800 с.

4.Киреев, В. Л. Банковское дело : учеб. по спец. «Финансы и кредит» / В. Л. Киреев, О. Л. Козлова. — М. : КноРус, 2012. — 239 с.

5.Банковское дело. Организация деятельности коммерческого банка : учеб. для бакалавров / под ред. Г. Н. Белоглазовой, Л. П. Кроливецкой ; С.-Петерб. гос. экон. ун-т. — М. : Юрайт, 2014. — 652 с.

Дополнительная

1.Ермаков, С. Л. Основы организации деятельности коммерческого банка : учеб. для вузов по напр. 080500 «Менеджмент» / С. Л. Ермаков, Ю. Н. Юденков ; Акад. нар. хоз-ва при Правительстве РФ. — М. : КноРус, 2009. — 644 с.

2.Сорокина, М. М. Новые подходы к оценке и регулированию банковских рисков / М. М. Сорокина // Вопросы теории и практики банковского бизнеса в условиях глобализации экономики : сб. науч. ст. / под ред. А. И. Шмырёвой. — Новосибирск, 2014. — С. 150–154.

3.Тарасова, Г. М. Современные тенденции возникновения

ипроявления банковских кризисов в России / Г. М. Тарасова, А. К. Муравьёв // В мире научных открытий. — 2015. — № 7.2.

207

10. ДОХОДЫ, РАСХОДЫ И ПРИБЫЛЬ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

10.1. Структура доходов и расходов коммерческого банка

Основной целью коммерческого банка является получение прибыли. Прибыль является результатом его финансовой деятельности и служит источником формирования фондов и собственного капитала банка.

Прибыль коммерческого банка, как и в любой другой коммерческойорганизации, составляетразницумеждуполученными доходами и произведенными расходами.

Источниками доходов банка являются такие операции, как кредитование, операции с ценными бумагами, валютой и драгоценнымиметаллами, расчетныеоперации, предоставлениегарантий, оказание различного рода консультационных и кассовых услуг, услуг по хранению ценностей и др.

Совокупностьвсехдоходовбанканазываетсяваловымдоходом. В составе валового дохода выделяют операционные и другие доходы от банковских операций и сделок, доходы от участия в капитале других организаций и прочие доходы.

Операционные доходы составляют львиную долю всех доходов банка и связаны с его основной деятельностью, они подразделяются на процентные и непроцентные доходы.

Первый вид операционных доходов банк получает от размещения собственных и привлеченных средств в виде процентов на вложенную сумму. Это проценты по выданным кредитам, размещенным банками депозитам, проценты за остатки средств на корреспондентских счетах банка, открытых в других коммерческих банках, процентные доходы от вложений в долговые обязательства и проч. Процентные доходы составляют основную долю операционных доходов.

Кнепроцентным операционным доходам относятся доходы

ввиде комиссий, а также доходы, полученные от операций на финансовых рынках в результате переоценки, и прочие опера-

208

ционные доходы. Комиссионные доходы банк получает от проведения расчетных, кассовых, гарантийных операций, операций с пластиковыми картами, обслуживания валютных контрактов, брокерских и депозитарных услуг и т. д. Доходы от операций на финансовых рынках — это доходы, полученные банком от куплипродажи ценных бумаг, валюты, драгоценных металлов и прочих финансовых инструментов.

Прочие операционные доходы — это доходы от переоценки

ивосстановления сумм со счетов ранее сформированных банком фондов и резервов.

Доходы от переоценки представляют собой положительные курсовыеразницыотпереоценкивалюты, драгоценныхметаллов, ценныхбумагидругогоимущества. Онивозникаютвслучае, если растет официальный курс сформированного ранее банком актива

ввалюте, например купленной валюты для последующей продажи. Также положительная курсовая разница возникает в случае падения курса на обязательства банка, выраженные в иностранной валюте, ценных бумагах или драгоценном металле. И в том,

ивдругомслучаеубанкапоявляетсявозможностьполучитьдоход приреализацииимеющихсяактивовпоповышенномукурсулибо исполнении своих обязательств по пониженному курсу.

Прочие доходы — это доходы от оказания услуг небанковского характера, в том числе от банковских учебных заведений

идругих вспомогательных подразделений, приносящих доход, например рекламной службы и др.

Кпрочим доходам можно также отнести:

•доходы от реализации выбывшего имущества и сдачи имущества в аренду;

•полученное возмещение от клиентов или сотрудников

банка;

•штрафы, пени, неустойки полученные;

•доходы по операциям прошлых лет, выявленные в этом году, и пр.

Доходы отражаются в балансе нарастающим итогом в течение определенного периода, установленного учетной политикой банка, но не более одного квартала. По окончании периода или квартала счета доходов и расходов закрываются, и результат —

209

сальдо прибыли или убытка — переносится на соответствующий счет.

Расходы банка связаны в первую очередь с выплатами за привлеченные ресурсы, а также с содержанием самого банка как организации.

Расходы, связанные непосредственно с выполнением банковских операций, называются операционными, и они составляют основную часть расходов банка, так как связаны с его операционной деятельностью.

Если эти расходы выплачиваются в виде процентов, их называют процентными расходами.

Отдельные расходы банк осуществляет в виде комиссий — банков-корреспондентов за проведение операций, бирж, процессинговых центров, клиринговых палат и т. д. Эти расходы относятся к комиссионным операционным расходам.

На операционные расходы ложится и отрицательная курсоваяразницапопереоценкеценныхбумаг, валютыидрагметаллов.

Прочие операционные расходы — это расходы, связанные непосредственно с банковскими операциями: почтовые, телеграфные, расходы по платежам клиентов, налоги по отдельным банковским операциям и расходы по формированию резервов на возможные потери.

Расходы, связанныесобеспечениемдеятельностикредитной организации, — это расходы на персонал, на содержание здания и помещения, содержание и ремонт оборудования, на рекламу, на информационное обеспечение, на связь и телекоммуникации, транспортные расходы, прочие расходы по обеспечению деятельности банка.

Прочие расходы — это, как правило, затраты, которые возникают в непредвиденных ситуациях, такие как:

•штрафы, пени, неустойки;

•расходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде;

•расходы по реализации (выбытию) имущества банка;

•списание недостач, хищений, задолженности по кредитам

вслучае недостаточности резервов, судебные издержки и т. д. Расходы так же, как доходы, учитываются нарастающим ито-

гом за период, не превышающий одного квартала.

210