0188 / gryaznova_finansy

Вместе с тем в Российской Федерации, также как и во многих других государствах, формирование муниципальных внебюджетных фондов запрещается, поэтому муниципальные доходы включают только доходы бюджетов органов местного самоуправления.

ВРоссийской Федерации государственные и муниципаль­ ные доходы образуются посредством мобилизации налоговых

иненалоговых доходов, а также безвозмездных поступлений. В условиях рыночной экономики формирование преобладающей части государственных и муниципальных финансовых ресурсом обеспечивается с помощью налогов.

Расходы бюджетов в части превышения их объема над вели чиной доходов осуществляются за счет поступлений из источников финансирования дефицита бюджетов. Финансирование дефицита бюджетов органов государственной власти обеспечивается пос­ редством привлечения денежных средств в формах займов, от продажи определенных видов имущества, находящегося в госу дарственной собственности, и др. Органы государственной власти РФ и субъектов РФ имеют право на привлечение как внутренних, так и внешних источников финансирования дефицита бюджета.

ВРоссийской Федерации с целью сбалансированности мест ных бюджетов органы местного самоуправления осуществляю! привлечение средств на внутреннем финансовом рынке в формах муниципальных займов и возмездное отчуждение определенных видов муниципального имущества. Право органов местного само управления на внешние заимствования не предусматривается.

Денежные накопления органов государственной власти и мсс тного самоуправления образуются за счет доходов и поступлений текущего финансового года, не использованных в ходе исполни ния бюджетов и государственных и муниципальных внебюджет ных фондов и предназначенных для осуществления расходов м последующие периоды. Денежные накопления проявляются м форме остатков средств на счетах бюджетов и государственных

имуниципальных внебюджетных фондов на начало финансового года, учитываемых после завершения операций прошедшего гола

Всоответствии с законодательством РФ остатки средств изъятию не подлежат и могут направляться на финансирование дефицита бюджетов, размещаться в долговые обязательства.

Источниками формирования государственных финансовых pv

сурсов являются валовой внутренний продукт, поступления oi внешнеэкономической деятельности, часть национального бо гатства (например, доходы от продажи земли, нематериальных

активов, конфискованного или бесхозного имущества и т. п.). Ч случае наступления чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, вооруженных конфликтов и военных действий и т. п.), и период экономической нестабильности часть национального богатства может выступать в качестве источника государственных финансовых ресурсов при продаже золотого запаса, валютных резервов и др. В свою очередь источниками финансовых ресурсов органов местного самоуправления являются валовой региональный продукт, а также часть национального богатства, находящегося или обращенного в муниципальную собственность.

Использование финансовых ресурсов органов государствен­ ной власти и местного самоуправления осуществляется в форме государственных и муниципальных расходов.

Государственные расходы —это денежные средства, направляе­ мые из бюджетов органов государственной власти разных уровней и государственных внебюджетных фондов на финансовое обеспечение шдач и функций государства.

Денежные средства, направляемые из бюджетов органов го­ сударственной власти, представляют собой расходы бюджетов; денежные средства, перечисляемые из государственных внебюд­ жетных фондов, являются расходами этих фондов. Таким образом, государственные расходы состоят из расходов бюджетов органов государственной власти и расходов государственных внебюджет­ ных фондов, при этом основной объем государственных расходов осуществляется за счет средств бюджетов.

Муниципальные расходы —это денежные средства, направляе­ мые из бюджетов органов местного самоуправления и муниципальных внебюджетных фондов на решение вопросов местного значения.

С учетом того, что в Российской Федерации формирование муниципальных внебюджетных фондов не допускается, в составе муниципальных расходов выделяются только расходы бюджетов органов местного самоуправления.

Государственные расходы предназначены для удовлетворе­ ния потребностей общества в области развития экономики и социальной сферы, управления государством, укрепления его обороноспособности и национальной безопасности и др. При пом конкретные направления государственных расходов опре­ деляются различными функциями (экономической, социальной, управленческой, оборонной, политической), выполняемыми госу­ дарством. На разных этапах развития государства стоящие перед ним задачи не остаются неизменными, соответственно меняются

объем и структура государственных расходов по конкретным на­ правлениям.

В свою очередь необходимость в муниципальных расходах обусловлена удовлетворением потребностей граждан, связанных с местом непосредственного проживания (содержание муници­ пального жилищного фонда, транспортное обслуживание населе­ ния, благоустройство территорий, охрана общественного порядка, управление муниципальным образованием и др.). Многообразие видов муниципальных расходов зависит от функций органов мес­ тного самоуправления; уровня социально-экономического раз­ вития муниципального образования; задач, решаемых органами местного самоуправления на том или ином этапе развития.

11.2. Организация государственных финансов на федеральном и региональном уровнях

В соответствии со ст. 5 Конституции РФ государственная власть в Российской Федерации осуществляется на основе раз­ граничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, что обусловлено федеративной формой государст­ венного устройства. Исходя из этого в Российской Федерации и составе государственных финансов можно выделить государствен­ ные финансы на федеральном уровне и государственные финансы на уровне субъектов РФ (региональном уровне). Государственные финансы на федеральном уровне призваны обеспечить реализа­ цию функций, возложенных на органы государственной власти РФ, государственные финансы на региональном уровне создают условия для реализации функций, закрепленных за органами го­ сударственной власти субъектов РФ.

Государственные финансы на федеральном уровне состоят из фе­ дерального бюджета и бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ1, в состав которых входят бюджет Пенсионного фонда

1В Российской Федерации управление средствами государственных вне бюджетных фондов на федеральном уровне осуществляется государственнм ми финансово-кредитными учреждениями: Пенсионным фондом РФ, Фондом социального страхования РФ, Федеральным фондом обязательною медицинского страхования. При характеристике государственных финансо вых ресурсов, находящихся в управлении указанных учреждений, использу ется ло».'ятие «бюджет государственного внебюджетного фонда РФ».

Российской Федерации, бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации, бюджет Федерального фонда обязатель­ ного медицинского страхования.

Средства федерального бюджета и бюджетов государственных ннебюджетных фондов РФ находятся в федеральной собственности, указанные бюджеты утверждаются в форме федеральных законов.

Государственные финансы на региональном уровне включают бюджеты субъектов РФ (региональные бюджеты) и бюджеты тер­ риториальных государственных внебюджетных фондов1. Бюд­ жеты субъектов РФ представлены разными видами бюджетов: республиканскими бюджетами республик, краевыми бюджетами краев, областными бюджетами областей, окружными бюджетами автономных округов, областным бюджетом автономной области, городскими бюджетами городов федерального значения. К бюд­ жетам территориальных государственных внебюджетных фондов относятся бюджеты территориальных фондов обязательного ме­ дицинского страхования.

Средства бюджетов субъектов РФ и бюджетов территори­ альных государственных внебюджетных фондов находятся в го­ сударственной собственности субъектов РФ, данные бюджеты утверждаются в форме законов субъектов РФ.

Таким образом, состав государственных финансов в России можно представить в следующем виде (рис. 11.1) (с. 284).

Федеральный бюджет является основной финансовой базой деятельности федеральных органов государственной власти. В нем концентрируется основной объем финансовых ресурсов, форми­ руемых в распоряжении этих органов.

Федеральный бюджет —фонд денежных средств, находящий­ ся в распоряжении федеральных органов государственной власти и обеспечивающий выполнение возложенных на них функций и шдач.

Формирование федерального бюджета осуществляется пос­ редством мобилизации налоговых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных поступлений и других доходов.

1 Управление средствами государственных внебюджетных фондов на региональном уровне производится государственными финансово-кредит- иыми учреждениями субъектов РФ — территориальными государственными имсбюджетными фондами. При определении финансовых ресурсов, управле­ ние которыми осуществляется данными учреждениями, применяется поня­ тие «бюджет территориального государственного внебюджетного фонда».

Рис. 11.1. Состав государственных финансов в Российской Федерации

К налоговым доходам федерального бюджета относятся доходы: от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предус­ мотренных специальными налоговыми режимами (налога на при быль организаций, налога на добавленную стоимость, налога на добычу полезных ископаемых и др.); от денежных взысканий :м\ нарушение налогового законодательства РФ по налогам и сборам, подлежащим зачислению в федеральный бюджет.

Неналоговыми доходами федерального бюджета являются: дохо ды от внешнеэкономической деятельности (таможенных пошли!i и таможенных сборов и др.); доходы от использования имущества, находящегося в федеральной собственности (перечисления части прибыли Центрального банка РФ, арендной платы за переда чу в возмездное пользование государственного имущества PQ и др.); платежи при пользовании природными ресурсами (плата м\ использование лесов, за геологическую информацию о недрах, за проведение государственной экспертизы запасов полезных ископаемых и др.); доходы от оказания платных услуг и ком пенсации затрат государства (за предоставление информации, содержащейся в Едином государственном реестре налогогиш телыциков, и др.); доходы от продажи материальных и нематг риальных активов (конфискованного имущества,* обращенного п доход государства, и др.); административные платежи и сборы, штрафные санкции и средства, полученные в возмещение.ущерби, причиненного Российской Федерации (денежные взыскания и\ нарушение законодательства РФ об основах конституционно! и

строя РФ, бюджетного законодательства РФ в части федерального бюджета и др.).

В федеральный бюджет могут зачисляться безвозмездные пос­ тупления из других бюджетов бюджетной системы РФ, от юри­ дических и физических лиц, от международных организаций и правительств иностранных государств.

К другим доходам федерального бюджета относятся доходы от приносящей доход деятельности, осуществляемой федеральными бюджетными учреждениями, и иные доходы, предусмотренные iaконодательством РФ.

Помимо различных видов доходов в федеральный бюджет тчисляются поступления из источников финансирования дефицита бюджета, которые подразделяются на поступления из внутренних источников и поступления из внешних источников финансиропания дефицйта федерального бюджета.

К поступлениям из внутренних источников финансирования де­ фицита федерального бюджета относятся: денежные средства от размещения государственных ценных бумаг РФ и привлечения кредитов кредитных и международных финансовых организаций и валюте РФ; поступления от продажи определенного имущества (папример, акций), находящегося в федеральной собственности; бюджетные кредиты; поступления от реализации государствен­ ных запасов драгоценных металлов и камней; остатки средств на счетах по учету средств федерального бюджета.

Поступлениями из внешних источников финансирования де­ фицита федерального бюджета являются денежные средства от размещения государственных ценных бумаг РФ и привлечения кредитов иностранных государств, иностранных юридических ниц, международных финансовых организаций в иностранной иалюте.

Поступившие в федеральный бюджет средства направляются на осуществление расходов по реализации полномочий органов государственной власти РФ по предметам ведения Российской Федерации и предметам совместного ведения Российской Фе­ дерации и субъектов РФ.

За счет средств федерального бюджета обеспечиваются: фи­ нансирование деятельности Президента РФ, федеральных органов шконодательной, исполнительной и судебной власти; финанси­ рование национальной обороны и государственной безопасности Российской Федерации; государственная поддержка субъектов

хозяйствования, осуществляющих деятельность в приоритетных для Российской Федерации отраслях экономики (капиталоемких, инновационных, стратегических); финансирование деятельности государственных учреждений, обеспечивающих оказание госу дарственных услуг; финансирование международной деятельности в общефедеральных интересах; ликвидация последствий чрезвы чайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; финансовая поддержка субъектов РФ и муниципальных образо ваний особого статуса; финансирование выборов и референдумом Российской Федерации; обслуживание государственного долга Российской Федерации; финансирование иных функций органом государственной власти РФ.

Наряду с федеральным бюджетом значительный объем финап совых ресурсов, формируемых в распоряжении органов государс твенной власти РФ, сосредоточен в бюджетах государственных внебюджетных фондов РФ.

Бюджет государственного внебюджетного фонда РФ —фотI денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и пред назначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, охрану здоровья и медицинскую помощь.

Доходы бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ формируются за счет: налоговых доходов1; неналоговых доходов (pa i

личных видов страховых взносов; доходов от использования иму щества, находящегося в оперативном управлении государственных внебюджетных фондов РФ; денежных взысканий за нарушение законодательства РФ о государственных внебюджетных фондан РФ и др.); безвозмездных поступлений (из других бюджетов бюд жетной системы РФ, от физических и юридических лиц и др.)

1Налоговыми доходами бюджетов государственных внебюджетных фон дов РФ до 2010 г. являлись доходы от единого социального налога и налогом предусмотренных специальными налоговыми режимами. С 2010 г. единим социальный налог заменен страховыми взносами по разным видам страхоми ния, поэтому в состав налоговых доходов бюджетов указанных фондов в о т чаются доходы от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также доходы, поступающие в порядке погашения задолжен ности по единому социальному налогу. С 2011 г. зачисление доходов от нами гов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в бюджет государственных внебюджетных фондов РФ не предусматривается.

За счет средств бюджетов государственных внебюджетных фондов РФ осуществляются расходы, связанные с реализацией конституционных прав граждан на: социальное обеспечение по иозрасту; социальное обеспечение по болезни, инвалидности, и случае потери кормильца, рождения и воспитания детей и в других случаях, предусмотренных законодательством Российс­ кой Федерации о социальном обеспечении; охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи.

Основной объем финансовых ресурсов органов государс­ твенной власти субъектов РФ концентрируется в региональных бюджетах.

Бюджет субъекта РФ (региональный бюджет) —фонд денеж­ ных средств, находящийся в распоряжении органов государственной масти субъектов РФ и предназначенный для выполнения возложен­ ных на них функций и задач.

Доходы бюджетов субъектов РФ формируются за счет нало­ говых доходов, неналоговых доходов, безвозмездных поступлений и Оругих доходов.

Налоговыми доходами бюджетов субъектов РФ являются до­ ходы: от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (налога на прибыль организаций, налога на доходы физических лиц, ак­ цизов по отдельным видам подакцизных товаров и др.); от реги­ ональных налогов (транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на игорный бизнес); от денежных взысканий m нарушение налогового законодательства РФ по налогам и сбо­ рам, подлежащим зачислению в региональный бюджет.

В состав неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ вклю­ чаются: доходы от использования имущества, находящегося в I осударственной собственности субъектов РФ (размещения вре­ менно свободных средств бюджетов субъектов РФ, перечисления масти прибыли государственных унитарных предприятий субъ­ ектов РФ после уплаты налогов и иных обязательных платежей и др.); платежи при пользовании природными ресурсами (плата «а пользование водными объектами, находящимися в государс- I пенной собственности субъектов РФ, и др.); доходы от оказа­ ния платных услуг и компенсации затрат государства (сборы за ммдачу лицензий органами государственной власти субъектов

РФ и др.); доходы от продажи материальных и нематериальных активов (земельных участков, находящихся в государственной собственности субъектов РФ, и др.); административные платежи и сборы; штрафные санкции и средства, полученные в возмеще­ ние ущерба, причиненного субъектам РФ (денежные взыскания за нарушение законодательства РФ о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для нужд субъектов РФ и др.).

В бюджеты субъектов РФ могут зачисляться безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ, от фи­ зических и юридических лиц, от международных организаций и правительств иностранных государств.

К другим доходам региональных бюджетов относятся доходы от приносящей доход деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями субъектов РФ, и иные доходы, предусмотренные законодательством РФ.

Помимо доходов в бюджеты субъектов РФ зачисляются по­ ступления из источников финансирования дефицита бюджетом субъектов РФ.

К поступлениям из внутренних источников финансирования дс фицита бюджетов субъектов РФ относятся: денежные средстш!

от размещения государственных ценных бумаг субъектов РФ и привлечения кредитов кредитных и международных финансовых организаций в валюте РФ; поступления от продажи определен ного имущества, находящегося в государственной собственности субъектов РФ; бюджетные кредиты; остатки средств на счетах im учету средств бюджетов субъектов РФ.

Финансирование дефицита бюджетов субъектов РФ можс i

осуществляться также за счет поступлений из внешних источником финансирования, в состав которых включаются денежные средстил от размещения государственных ценных бумаг субъектов РФ и привлечения кредитов субъектов международного права в иное транной валюте.

Средства, зачисленные в бюджеты субъектов РФ, напраи ляются на осуществление расходов по реализации полномочии органов государственной власти субъектов РФ по предметам ведения субъектов РФ и предметам совместного ведения Рос сийской Федерации и субъектов РФ.

За счет средств бюджетов субъектов РФ обеспечиваются: финансирование деятельности органов законодательной, ис­ полнительной и судебной власти субъектов РФ; государствен­ ная поддержка приоритетных для региона отраслей экономики (преимущественно сельское хозяйство, пищевая и легкая про­ мышленность); государственная поддержка пригородного (же­ лезнодорожного, автомобильного, речного) транспорта; реалицщия конституционного права граждан на обязательное общее образование, социальную защиту, охрану здоровья и получение бесплатной медицинской помощи в государственных учреждениях субъектов РФ; содержание исторических памятников и объектов культурного наследия, находящихся в государственной собствен­ ности субъектов РФ; финансовая поддержка муниципальных об­ разований на территории субъектов РФ; финансирование выборов

иреферендумов субъектов РФ; обслуживание государственного долга субъектов РФ; финансирование иных функций органов государственной власти субъектов РФ.

Помимо бюджетов субъектов РФ финансовые ресурсы, фор­ мируемые в распоряжении органов государственной власти субъ­ ектов РФ, сосредоточены в бюджетах территориальных государс­ твенных внебюджетных фондов.

Бюджет территориального государственного внебюджетного фонда —фонд денежных средств, образуемый вне бюджета субъекта /*Ф и предназначенный для реализации отдельных конституционных прав граждан (в частности, на охрану здоровья и медицинскую по­ мощь).

Доходы бюджетов территориальных государственных внебюд­ жетных фондов формируются за счет: налоговых доходов*; ненало­ говых доходов (доходов от использования имущества, находяще­

го 2010 г. налоговыми доходами бюджетов территориальных государ­ ственных внебюджетных фондов выступали доходы от единого социального налога и налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами. С 2010 г. единый социальный налог заменен страховыми взносами, поэтому

исостав налоговых доходов бюджетов указанных фондов включаются дохо­

ды от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, а также доходы, поступающие в порядке погашения задолженности по едино­ му социальному налогу. С 2011 г. зачисление доходов от налогов, предусмот­ ренных специальными налоговоми режимами, в бюджеты территориальных г осударственных внебюджетных фондов не предусматривается.