0188 / gryaznova_finansy

отраслевые) и муниципальные программы развития и поддержки малого предпринимательства. Был принят Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предприни­ мательства в Российской Федерации», распространяющийся и на индивидуальных предпринимателей.

Поддержка индивидуальных предпринимателей в рамках дан­ ного законодательства включает финансовую, имущественную, информационную, консультационную поддержку, поддержку в области подготовки, переподготовки и повышения квалификации их работников, поддержку в области инноваций и промышленного производства, ремесленничества, поддержку субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющих внешнеэконо­ мическую деятельность, поддержку субъектов, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность.

Условия и порядок оказания поддержки индивидуальным пред­ принимателям устанавливаются федеральными, региональными и муниципальными программами развития субъектов малого и среднего предпринимательства.

Оказание финансовой поддержки индивидуальным предпри­ нимателям может осуществляться в соответствии с законодатель­ ством Российской Федерации за счет средств бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов путем предоставления субсидий, бюд­ жетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринима­ тельства и организаций, образующих инфраструктуру поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства.

Средства федерального бюджета на государственную поддержку индивидуальных предпринимателей, предусмотренные Федераль­ ным законом о федеральном бюджете, предоставляются бюджетам субъектов РФ в виде субсидий.

Субъекты РФ вправе наряду с установленными федеральными законами формами поддержки самостоятельно оказывать иные формы поддержки за счет средств бюджетов субъектов РФ.

Поддержка не может оказываться в отношении субъектов ма­ лого и среднего предпринимательства:

1) являющихся кредитными организациями, страховыми ор­ ганизациями (за исключением потребительских кооперативов), инвестиционными фондами, негосударственными пенсионными

фондами, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, ломбардами;

2)являющихся участниками соглашений о разделе продук­

ции;

3)осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфе­ ре игорного бизнеса;

4)являющихся нерезидентами Российской Федерации, за ис­ ключением случаев, предусмотренных международными догово­ рами Российской Федерации;

5)осуществляющих производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых.

Одним из основных финансовых инструментов государства по развитию малого бизнеса являются фонды поддержки малого предпринимательства (ФПМП), созданные в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях. Порядок их форми­ рования и использования регулируется законодательством субъ­ ектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления.

Федеральный ФПМП в 2005 г. был ликвидирован из-за его недостаточной эффективности. Региональные и муниципальные ФПМП лучше отвечают интересам малого бизнеса.

ФПМП являются государственными некоммерческими орга­ низациями, созданными в форме учреждения, имеющими право заниматься предпринимательской деятельностью. Финансово­ кредитная поддержка региональных и муниципальных ФПМП реализуется путем предоставления льготных кредитов (займов) субъектам индивидуального и малого предпринимательства, в том числе через систему лизинга, использование гарантийных механизмов, компенсацию процентной ставки по предоставляе­ мым кредитам, микрофинансирование и т. д.

Доходы ФПМП формируются за счет ассигнований соот­ ветствующих бюджетов, средств, поступивших от приватизации имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, средств из внебюджетных источников, из возвра­ щенных средств, ранее предоставленных по договорам возврат­ ного финансирования, а также доходов от разрешенной уставом предпринимательской деятельности фондов.

Для реализации поставленных целей ФПМП осуществляют следующие мероприятия:

•предоставление предпринимателям финансовой помощи при осуществлении программ демонополизации, перепрофилирования производства для развития конкуренции и насыщения товарного рынка;

•выполнение функций залогодателя, поручителя, гаранта по обязательствам предпринимателей;

•долевое участие в создании и деятельности субъектов хозяйс­ твования, обеспечивающих развитие инфраструктуры рынка, спе­ циализированных консультационных организаций и информаци­ онных систем поддержки малого предпринимательства и развития конкуренции, систем потребительской экспертизы и сертификации товаров и услуг;

•финансирование мероприятий по подготовке, переподготовке

иповышению квалификации кадров для малого бизнеса, поддс ржке новых экономических структур, защите прав потребителей;

•финансирование научных исследований, научно-практичес ких конференций, симпозиумов, совещаний, связанных с деятель ностью указанных фондов;

•проведение мероприятий, направленных на привлечение и эффективное использование средств инвесторов, в том числе про ведение конкурсов, аукционов, выставок, лотерей, а также совер шение операций с ценными бумагами.

Государственные заказчики при заключении государственных контрактов на закупку и поставки продукции и товаров (услуг) для государственных нужд по видам продукции, отнесенным к приоритетным, обязаны размещать у субъектов малого предпри нимательства часть общего объема поставок для государственных нужд данного вида продукции на основе конкурсов на указанные поставки.

Для развития индивидуального бизнеса важное значение имее i проблема быстрого доступа к финансовым ресурсам в относитель но малых суммах, используемых в качестве оборотных средсти Для решения этой задачи государство разработало программы но микрофинансированию (выделение бюджетных средств в малый суммах на целевое использование на безвозвратной основе) и мик рокредитованию (предоставление бюджетных кредитов целевою назначения в малых суммах на возмездной и возвратной основах), причем последняя мера используется чаще, чем микрофинанси

рование. Выделение средств на данные цели осуществляется на конкурсной основе. При предоставлении кредита государство не требует какого-либо залога, однако оно осуществляется строго на конкурсной и целевой основе.

Чтобы стимулировать банковское льготное кредитование инди­ видуального и малого предпринимательства, применяется механизм компенсаций соответствующей разницы кредитным организациям за счет средств государства, которые покрывают полностью или частично недополученные кредитными организациями доходы при предоставлении данной услуги. Размер, порядок и условия подобных компенсаций устанавливаются договором с кредитной организацией. Государство субсидирует процентные ставки по кре­ дитам, выдаваемым субъектам малого бизнеса, при условии уплаты заемщиками начисленных процентов в соответствии с кредитными договорами, заключенными с банками.

Деятельность индивидуальных предпринимателей и малых предприятий отличается повышенными рисками, что созда­ ет объективные предпосылки для развития страхования их де­ ятельности. Страхование субъектов малого предпринимательства осуществляется на льготных условиях. Государство может ком­ пенсировать страховым организациям полностью или частично недополученные ими доходы при страховании на льготных ус­ ловиях субъектов малого предпринимательства. Размер, поря­ док и условия компенсации устанавливаются договором между страховой организацией и соответствующим фондом поддержки малого предпринимательства.

Контрольные вопросы

1.Какие виды финансовых отношений и с какими субъектами возникают у индивидуальных предпринимателей?

2.В чем состоит специфика финансов индивидуальных пред­ принимателей?

3.Назовите источники финансовых ресурсов индивидуального I федпринимательства.

4.Дайте определение финансовых ресурсов индивидуальных предпринимателей. Перечислите формы и виды финансовых ре­ сурсов.

5.Какие виды затрат могут отсутствовать при осуществлении предпринимательской деятельности без образования юридичес­

кого лица? Как это влияет на финансы индивидуальных пред­ принимателей?

6.Какие существуют подходы к налогообложению доходов индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации?

7.На какие виды деятельности распространяется примене­ ние единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности?

8.Назовите основные инструменты финансовой поддержки государством индивидуального предпринимательства в РФ. В чем специфика их действия?

9.Какие функции выполняют фонды поддержки малого предпринимательства?

10.Какова специфика расчета единого сельскохозяйственного налога, уплачиваемого индивидуальными предпринимателями?

Задания для самостоятельнойработы

1.На основе официальных данных проанализируйте дина мику численности индивидуальных предпринимателей в РФ за пять последних лет и сделайте выводы. Назовите факторы, оп­ ределившие данную динамику.

2.На основе данных, публикуемых в средствах массовой ин­ формации и экономической литературе, оцените современную до ходность 10—15 видов предпринимательской деятельности граждан

ипроведите сравнительный анализ.

Раздел III

ГОСУДАРСТВЕННЫЕ И МУНИЦИПАЛЬНЫЕ ФИНАНСЫ

Глава 11

СОДЕРЖ АН ИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ

ГОСУДАРСТВЕННЫ Х

И М УНИЦИПАЛЬНЫ Х Ф ИН АН СО В

11.1.Содержание государственных

имуниципальных финансов

Особое положение в финансовой системе принадлежит госуцарственным и муниципальным (местным)1финансам, что обусповлено их специфическим назначением —обеспечить органы государственной власти и местного самоуправления денежными средствами, необходимыми для выполнения возложенных на них функций.

Государственные и муниципальные финансы —это денежные отношения, возникающие в ходе формирования и использования t)снежных средств органами государственной власти и местного ■амоуправления.

1В соответствии с Федеральным законом от 06.10.2003 № 131-03 «Об "(мцих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» понятия «муниципальные» и «местные» используются в одном шачении и в равной мере применимы при характеристике организации местного самоуправления в РФ.

С помощью государственных и муниципальных финансон органы государственной власти и местного самоуправления осу­ ществляют регулирование социальных процессов, оказывают вли­ яние на развитие приоритетных отраслей экономики, сглаживают различия в уровне социально-экономического развития отдельных территорий страны и др.

На организацию государственных и муниципальных финансон оказывает влияние ряд факторов.

Во-первых, форма государственного устройства. Для унитар­ ных государств в целом характерна более высокая степень кон­ центрации финансовых ресурсов в распоряжении центральных органов государственной власти по сравнению с федеративными государствами. Основу финансовых ресурсов органов власти ад министративно-территориальных единиц унитарных государстн составляют отчисления от регулирующих доходов и средства фи­ нансовой помощи центральных органов государственной власти. В условиях федеративной формы государственного устройства, построенной на принципе разграничения предметов ведения и полномочий органов государственной власти федерации и субъ ектов федерации, собственные доходы становятся преобладающи ми в структуре финансовых ресурсов субъектов федерации. При этом масштабность межбюджетного перераспределения средсти сокращается.

Во-вторых, особенности административно-территориального устройства государства, что проявляется в функционировании одних субъектов федерации в составе других субъектов федерации либо в формировании муниципальных образований различного территориального уровня.

Согласно Конституции РФ равноправными субъектами РФ являются области и входящие в их состав автономные округа. Со ответственно формирование финансовых ресурсов таких облаетеи и автономных округов осуществляется в условиях разграничении полномочий не только с федеральным центром, но и между са мими субъектами РФ. При этом перечень доходов и пропорции их зачисления в бюджеты указанных субъектов РФ могут регули роваться федеральными законами и договорами (соглашениями) между органами государственной власти автономного округа и органами государственной власти области.

Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЭ «Об общих при нципах организации местного самоуправления в Российской

Федерации» предусматривает право на осуществление местного самоуправления одновременно на территории двух муниципаль­ ных образований —муниципальных районов и находящихся на их территории поселений. Полномочия органов местного само­ управления по мобилизации и использованию собственных фи­ нансовых ресурсов реализуются в условиях межмуниципального разграничения вопросов местного значения и источников их фи­ нансового обеспечения. Федеральное законодательство фиксирует состав и уровень доходов, закрепляемых за бюджетами каждого из видов муниципальных образований.

В-третьих, особый статус отдельных территориальных образо­ ваний. Придание территориальному образованию особого статуса является эффективным механизмом учета геополитических, эт­ нографических, демографических и иных характеристик такого образования.

Так, некоторые унитарные государства (Италия, Испания и др.) включают в свой состав автономии, органы власти которых имеют более широкие полномочия по сравнению с органами нласти других административно-территориальных единиц этих государств. Для реализации таких полномочий автономии наделя­ ются дополнительными финансовыми ресурсами и соответственно обладают большей финансовой независимостью. Международная практика позволяет также привести примеры федеративных госу­ дарств, включающих наряду с субъектами федерации территори­ альные образования иного статуса (в США —федеральный округ, ассоциированная территория, в Индии —союзные территории и др.). Разнопорядковый статус территориальных образований, входящих в состав федерации, определяет различный объем пол­ номочий их органов власти по формированию и использованию финансовых ресурсов.

Принцип равноправия субъектов РФ, закрепленный в ст. 5 Конституции РФ, не предусматривает различий в объеме и составе полномочий, возлагаемых на органы государственной власти рес­ публик, краев, областей, автономных округов, автономной облас­ ти, городов федерального значения. В соответствии с федеральным тконодательством для всех субъектов РФ устанавливаются единые нормативы отчислений от федеральных налогов и сборов в их бюд­ жеты и единая методика расчета межбюджетных трансфертов.

В свою очередь для муниципальных образований законода­ тельство РФ предусматривает возможность установления особого

режима функционирования. Наделение муниципального обра­ зования особым статусом обусловлено: концентрацией в гра­ ницах муниципального образования объектов государственной безопасности, для которых установлен особый режим функци­ онирования и охраны государственной тайны (статус закрытого административно-территориального образования - далее по тек­ сту ЗАТО); специализацией градообразующих организаций муни­ ципального образования на научной, научно-технической и ин­ новационной деятельности в рамках научно-производственного комплекса (статус наукограда). Особый статус предусматривает больший объем полномочий органов местного самоуправления

исоответственно дополнительные источники их финансового обеспечения. В частности, обязательства, возлагаемые на ор­ ганы местного самоуправления ЗАТО в связи со специальны­ ми условиями проживания граждан (например, переселение на новое место жительства граждан, утративших служебную связь с отдельными организациями ЗАТО; организация пропускного режима на территорию ЗАТО и др.), предполагают расширение полномочий органов местного самоуправления по мобилиза­ ции финансовых ресурсов. Это достигается путем установления права органов местного самоуправления ЗАТО на получение дополнительных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

Формирование и использование финансовых ресурсов органон государственной власти и местного самоуправления осуществля­ ется в форме различных фондов денежных средств: бюджетов и внебюджетных фондов.

Бюджеты формируются органами государственной власти раз­ ного уровня и органами местного самоуправления для финан­ сового обеспечения всех возложенных на них задач и функций. С помощью средств бюджетов осуществляется регулирование экономических и социальных процессов, развитие научно-техни­ ческого прогресса, формирование инвестиционного потенциала

идр. Таким образом, бюджет выступает формой образования и использования финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуправления, направляемых ими на удоплетворение разнообразных потребностей общества.

Формирование внебюджетных фондов связано с появлением потребности у органов государственной власти и местного само управления в значительных объемах финансовых ресурсов для

проведения ряда важных социально-экономических мероприятий. Внебюджетные фонды позволяют осуществить финансирование таких мероприятий за счет специальных источников, использу­ емых по целевому назначению. За счет средств внебюджетных фондов обеспечиваются социальные выплаты (пенсии, пособия и др.), финансируются различные природоохранные мероприятия, реализуются научно-исследовательские и опытно-конструктор­ ские разработки и т. п. Таким образом, внебюджетные фонды выступают формой образования и использования финансовых ресурсов органов государственной власти и местного самоуп­ равления, предусматривающей целевое направление средств на финансирование отдельных социальных, экономических, эколо­ гических потребностей общества.

Образуемые в форме бюджетов и внебюджетных фондов фи­ нансовые ресурсы органов государственной власти и местного са­ моуправления —это доходы, поступления и денежные накопления, находящиеся в государственной и муниципальной собственности и предназначенные для решения органами государственной власти и местного самоуправления вопросов, отнесенных к их компетенции.

Формирование основного объема финансовых ресурсов ор­ ганов государственной власти и местного самоуправления осу­ ществляется посредством мобилизации государственных и му­ ниципальных доходов.

Государственные доходы представляют собой денежные средс­ тва, зачисляемые в соответствии с законодательством в бюджеты органов государственной власти разных уровней и государственные внебюджетные фонды.

При этом денежные средства, зачисляемые в бюджеты органов государственной власти, представляют собой доходы бюджетов; денежные средства, поступающие в государственные внебюджет­ ные фонды, являются доходами этих фондов. Таким образом, государственные доходы состоят из доходов бюджетов органов государственной власти и доходов государственных внебюджет­ ных фондов, причем доходы бюджетов занимают основное место в составе государственных доходов.

Муниципальные доходы — денежные средства, зачисляемые в соответствии с законодательством органов государственной власти и муниципальными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в бюджеты органов местного самоуправ­ ления и муниципальные внебюджетные фонды.