0188 / gryaznova_finansy

•доходов от федеральных и региональных налогов и сборов,

атакже налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами;

•неналоговых доходов;

•безвозмездных поступлений в виде межбюджетных транс­ фертов в форме дотаций, субсидий и субвенций.

В соответствии со ст. 12 Налогового кодекса РФ местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые настоящим Кодек­ сом и нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги

исборы вводятся правовыми актами представительных органов местного самоуправления, которые имеют право определять такие элементы налогообложения, как налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога, формы отчетности по нему, налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками. Важно отметить, что представительные органы местного самоуправления не могут устанавливать и вводить налоги и сборы, не предусмотренные Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами.

Формирование доходов местных бюджетов осуществляется m счет налоговых доходов, закрепляемых за соответствующим иидом местного бюджета (бюджетов поселений, бюджетов город­ ских округов, бюджетов муниципальных районов) Бюджетным кодексом РФ, а также передаваемых органами государственной иласти субъектов РФ и в отдельных случаях —органами местного самоуправления иного муниципального образования.

Налоговые доходы соответствующих видов местных бюджетов формируются за счет:

•местных налогов - земельного налога (по нормативу 100%)

иналога на имущество физических лиц (по нормативу 100%);

•федеральных налогов, в том числе налогов, предусмотрен­ ных специальными налоговыми режимами (налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственного налога и др. — но нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ для каждого вида местного бюджета);

•федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предус­ мотренных специальными налоговыми режимами, и региональ­ ных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ

ипередаваемых органами государственной власти этих субъектов

иместные бюджеты (ст. 58 БК РФ).

Налоговые доходы зачисляются в местные бюджеты по нор­ мативам, устанавливаемым Бюджетным кодексом РФ; законами субъектов РФ в части налоговых доходов, подлежащих зачис­ лению в бюджеты субъектов РФ и передаваемых местным бюд жетам; решениями представительных органов местного самоуп­ равления муниципальных районов —в части налоговых доходов, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных районов и передаваемых бюджетам поселений.

По данным Минфина России, в 2008 г. налоговые доходы

вструктуре доходов местных бюджетов составляли 38,2%. При этом в общей их сумме основную долю занимали отчисления oi налога на доходы физических лиц —68,6%, а доходы от местных налогов —лишь 11,5%, в том числе земельный налог —10,3%, налог на имущество физических лиц —1,2%. На долю ненало говых доходов приходилось около 17% собственных доходом местных бюджетов, из которых основную часть составляли доходы от имущества, находящегося в муниципальной собет венности.

Неналоговые доходы представлены в местных бюджетах в основном доходами от использования и продажи имущества. находящегося в муниципальной собственности, доходами oi перечисления части прибыли муниципальных унитарных прел приятий, доходами от сдачи в аренду имущества, находящегося

воперативном управлении органов местного самоуправления платежами при пользовании природными ресурсами, доходами от оказания платных услуг муниципальными учреждениями, до ходами от продажи имущества, а также штрафными санкциями за нарушение законодательства Российской Федерации.

Безвозмездные поступления в местные бюджеты включаю i безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной сиг темы Российской Федерации (в том числе дотации из бюджс тов субъектов РФ на выравнивание бюджетной обеспеченное i и муниципальных образований, субсидии из бюджетов субъек тп РФ, субвенции из бюджетов субъектов РФ, иные межбюджетш.и трансферты из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетом

атакже безвозмездные поступления от физических и юридпмг ских лиц.

Характерные черты процесса формирования доходов местпы» бюджетов и их источники можно показать на примере поселении

научно-технического прогресса, обеспечению обороноспособнос­ ти и правопорядка в государстве и т.п.

На величину и структуру расходов бюджетов оказывает влия­ ние объем валового внутреннего продукта как основного источ­ ника государственных и муниципальных финансовых ресурсов; особенности исторического развития государства (например, в периоды военных действий возникает необходимость в наращи­ вании объема бюджетных ресурсов, направляемых на военные цели); социально-экономические задачи (например, проводимая и Российской Федерации судебная реформа сопровождалась ростом бюджетных расходов на судебную власть в связи с увеличением численности судей, расширением состава судебных участков, по­ вышением должностных окладов судей и работников аппарат судов и др.); функции, выполняемые органами государственной власти и местного самоуправления.

Формирование расходов бюджетов осуществляется в соответс­ твии с расходными обязательствами публично-правовых образо­ ваний (Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований).

Расходные обязательства публично-правового образования —это

обязанность публично-правового образования или действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить юридическому или физическому лицу, иному публично-правовому образованию средства соответствующего бюджета. Расходные обязательства Российской Федерации закрепляются федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также договорами, заключенными Российской Федерацией (или от име­ ни Российской Федерации). Расходные обязательства субъектов РФ устанавливаются в законах и иных нормативных правовых актах субъектов РФ, а также договорах, заключенных субъектами РФ (или от имени субъектов РФ). Расходные обязательства муни ципальных образований закрепляются в муниципальных правовых актах, а также в договорах, заключенных муниципальными обрл зованиями (или от имени муниципальных образований).

При установлении расходных обязательств обеспечивается нормативная регламентация содержания и формы соответству ющих расходов бюджета. Расходные обязательства являются связующим звеном между правом гражданина, субъекта хозяйс твования и публично-правового образования на получение бюд жетных средств и обязанностью органов государственной власти и местного самоуправления предоставить средства бюджета. Рае

ходные обязательства являются инструментом оценки полноты

иобоснованности бюджетных расходов.

Взависимости от содержания расходных обязательств в их составе различают расходные обязательства по оказанию органами государственной власти и местного самоуправления, а также госу­ дарственными и муниципальными учреждениями государственных

имуниципальных услуг; предоставлению межбюджетных транс­ фертов; осуществлению бюджетных инвестиций; обслуживанию государственного и муниципального долга. Особое положение в составе расходных обязательств занимают публичные норматив­ ные обязательства, предусматривающие предоставление бюджет­ ных средств гражданам в рамках их социального обеспечения.

Вструктуре расходных обязательств, исполняемых за счет средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, пре­ обладают расходные обязательства по оказанию государствен­ ных услуг и по предоставлению межбюджетных трансфертов. Основной объем средств местных бюджетов направляется на исполнение расходных обязательств по оказанию муниципаль­ ных услуг.

Для исполнения расходных обязательств в полном объеме пре­ дусматривается их разделение на действующие и принимаемые.

Действующие расходные обязательства являются неизменными в течение определенного финансового периода (текущего финан­ сового года, очередного финансового года, планового периода). Их исполнение не предусматривает сокращения или увеличения расходов бюджетов. Расходные обязательства, предполагаемые к принятию или увеличению в определенный финансовый период,

относятся к принимаемым расходным обязательствам. Принятие новых расходных обязательств допускается при условии обеспе­ ченности действующих расходных обязательств.

Безусловное исполнение действующих расходных обязательств является одной из задач бюджетной политики Российской Феде­ рации на современном этапе. В Бюджетном послании Президента РФ Федеральному Собранию РФ от 23.06.2008 «О бюджетной политике в 2009—2011 годах» указывалось, что решения по увели­ чению или установлению новых расходных обязательств должны приниматься только в пределах имеющихся для их реализации финансовых ресурсов.

В соответствии с принципом самостоятельности бюджетов, установленным в Бюджетном кодексе РФ (ст. 28 и 31 БК РФ), ор­ ганы государственной власти РФ, субъектов РФ и органы мест­

ного самоуправления самостоятельно определяют направления расходования средств соответствующих бюджетов. Многообра­ зие видов расходов бюджетов предусматривает необходимость их группировки по функциональному и экономическому назначе­ нию, а также ведомственной принадлежности.

Функциональный состав расходов отражает распределение бюд­ жетных средств по основным направлениям деятельности органон государственной власти и местного самоуправления в различных сферах жизни общества:

•осуществление правотворческой, судебной, управленческой

иправоохранительной деятельности;

•реализация социальных прав граждан, устанавливаемых Конституцией РФ, включая право на образование, охрану здо­ ровья и медицинскую помощь, социальное обеспечение, защиту материнства и детства, на жилище;

•обеспечение внутренней и внешней безопасности государст­ ва и международное сотрудничество;

•государственное регулирование и стимулирование эконо­ мики, научно-технического прогресса;

•формирование государственных (муниципальных) запасом

ирезервов;

•управление государственным (муниципальным) долгом и др. Функциональная группировка расходов позволяет раскрыть

роль государства в управлении экономикой и социальной сферой общества. Эта группировка нашла отражение в классификации расходов бюджетов, входящей в состав бюджетной классифика­ ции Российской Федерации.

За счет средств федерального бюджета обеспечивается ре­ ализация полномочий органов государственной власти РФ по предметам ведения Российской Федерации и совместного веде­ ния Российской Федерации и субъектов РФ. Средства бюджетом субъектов РФ используются на финансирование полномочий органов государственной власти субъектов РФ вне пределов ве­ дения Российской Федерации и полномочий федеральных орга нов государственной власти по предметам совместного ведения Российской Федерации и субъектов РФ. Местные бюджеты обес печивают реализацию полномочий органов местного самоупран ления по решению вопросов местного значения.

Иными словами, принцип разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ и органами государственной власти субъектов РФ, установленный

в ст. 5 Конституции РФ, а также самостоятельность местного са­ моуправления, гарантированная в ст. 12 и 130 Конституции РФ, лежат в основе разграничения расходных полномочий1между уровнями власти в Российской Федерации. Основная задача та­ ких разграничений —закрепление за органами государственной власти различного уровня и органами местного самоуправления прав и обязанностей по использованию бюджетных средств в объеме, достаточном для реализации возложенных функций и задач. Объем расходных полномочий, закрепляемых за органом государственной власти либо органом местного самоуправления, должен соответствовать объему финансовых ресурсов, предостав­ ляемых в его распоряжение.

Распределение бюджетных расходов по уровням бюджетной системы РФ сложилось следующим образом (табл. 12.1).

1Расходные полномочия —права и обязанности органов государствен­ ной власти и местного самоуправления осуществлять в пределах компетен­ ции расходование средств бюджета.

имуниципального долга

Источник. Рассчитано на основе Отчета об исполнении консоли дированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов на I января 2009 г. и Отчет об исполнении консолидированных бюджетов субъектов РФ и бюджетов территориальных государственных

внебюджетных фондов на 1 января 2009 г.

Таким образом, по основным направлениям расходов привлека­ ются средства бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.

Из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов: деятельность Президента РФ, федеральных органон законодательной и исполнительной власти; функционирование федеральной судебной системы; международная деятельность (реализация межгосударственных договоров); национальная обо рона (содержание Вооруженных сил РФ); правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства (содер жание учреждений уголовно-исполнительной системы, деятель ность таможенных органов, содержание органов прокуратуры, деятельность органов пограничной службы, обеспечение органон государственной безопасности); фундаментальные исследова ния и содействие научно-техническому прогрессу; исследование и использование космического пространства; государственная поддержка атомной энергетики; государственная поддержка же лезнодорожного, воздушного и морского транспорта; деятель ность федеральных учреждений образования, здравоохранения, культуры и искусства; социальная защита определенных катего

рий граждан (пострадавших в результате радиационных аварий, нетеранов и др.), деятельность средств массовой информации Российской Федерации; предупреждение и ликвидация последстиий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; обслуживание государственного долга РФ; пополнение государственных запасов и резервов; проведение выборов и рефе­ рендумов Российской Федерации; предоставление межбюджетных трансфертов другим бюджетам бюджетной системы РФ.

Распределение расходов федерального бюджета по основным направлениям их функциональной группировки представлено в табл. 12.2.

Т абл ица 12.2

Источник. Рассчитано на основе Отчета об исполнении консоли­ дированного бюджета РФ и бюджетов государственных внебюджетных фондов на 1 января 2009 г.