7.4. Бухгалтерский баланс коммерческого банка.

 

Бухгалтерский баланс коммерческого банка – сгруппированныйпоток информации о ресурсах банка и их размещении. Он составляется на основе счетов с использованием двойной записи для систематизации и обобщения банковской деятельности.

 

Баланс банка должен полно, своевременно и достоверно отражать:

проведение всех банковских операций;

наличие и движение требований и обязательств;

использование материальных и финансовых ресурсов.

 

На основе баланса формируется правдивая информация о функционировании банка и его имущественном положении для внутренних и внешних пользователей бухгалтерской отчетности, позволяющая оценить конкурентоспособность банка, внутренние резервы финансовой устойчивости и предотвратить возможные отрицательные результаты деятельности.

 

При организации банка составляется вступительныйбаланс.

 

Процесс деятельности банка оформляется текущими балансами на отчетные даты, к которым относятсяежедневные, ежеквартальные,годовые балансы.

 

Если банк находится на пороге банкротства или принято решение о его ликвидации (разделении, объединении), используются соответственно санируемые, ликвидационные, разделительные, объединительные балансы.

 

Статьями баланса являются синтетические счета, учет на которых ведется по принципу двойной записи с отражением каждой операции по дебету и кредиту другого счета. В зависимости от степени обобщения информации используются счета первого и второго порядка. Каждый счет имеет номер, наименование и признак - активный или пассивный.

 

На активных счетахучитываются средства банка по их составу и размещению,на пассивных– источники образования этих средств. Активные и пассивные счета имеют одинаковые информационные зоны: дебет и кредит, обороты, сальдо.

 

На активных счетах начальное сальдо отражается по дебету; дебетовые обороты означают увеличение средств, кредитовые – уменьшение.

 

Для пассивных счетов сальдо фиксируется по кредиту; при увеличении счета делаются записи по кредиту, при уменьшении – по дебету.

 

В России структура баланса определяется особенностями деятельности банка и организацией учета банковских операций, определенной требованиями нормативных документов Центрального банка.

 

Банковский баланс может иметь может иметь горизонтальную и вертикальную формы.

 

Баланс в горизонтальной форместроится в виде двусторонней таблицы.Активы, отражающие размещение средств по целевому назначению,показываются в левой части таблицы.Пассивы, характеризующие состояние ресурсов по источникам образования, -в правой.

 

Итоги по балансовым счетам актива или пассиваназываются валютой баланса.

 

Вертикальная форма предполагает последовательное расположение балансовых статей в порядке возрастания номеров.

 

Разновидностью банковского баланса является оборотная ведомость, где указываются остатки по счетам на начало периода, обороты и остатки на конец периода.

 

Банковский баланс - составная часть отчетности банка, объединяющая данные о его имущественном и финансовом положении, а также о результатах деятельности в единую систему. Детализация балансовой информации и форма ее представления зависит от целей составления отчетности и требований законодательства.

 

Пользователями отчетности являются руководство банка, его клиенты, налоговые органы, территориальные управления Банка России.

 

По срокам отчетность подразделяется на ежедневную, ежемесячную, ежеквартальную, годовую. В ее состав, кроме баланса, могут входить отчет о прибыли и убытках, отчет об использовании прибыли, справка о составе фондов, расшифровка балансовых статей для расчета экономических нормативов и другая информация.

 

При составлении отчетности банка используются принципы открытости и консолидации.

 

Открытостьпредполагает достоверное и подробное отражение операций и их влияния на финансовое положение банка. Информация должна быть надежной, уместной и сравнимой.

 

Исходя из принципа консолидацииотчетность, составляемая по филиалам, включается в единую консолидируемую отчетность в целом по банку.

Бухгалтерские балансы в составе отчетности в зависимости от целей и формы ее составления могут использоваться в развернутоми свернутом виде.

 

Как правило, свернутые балансыпредназначены для опубликования в печати.Развернутые балансыотносятся к средствам коммерческой информации и отвечают основным ее требованиям: оперативности, конкретности, солидности.

 

Оперативностьпроявляется в ежедневном составлении баланса. Баланс содержитконкретнуюинформацию о наличии денежных средств, состоянии банковских операций и о результатах деятельности.Под солидностьюбаланса подразумевается его достоверность, подтвержденная аудиторской проверкой.

 

Баланс содержит обобщенную информацию о банке, за его статьями и цифрами представлена совокупная деятельность банка, являющаяся объектом исследования при проведении финансово-экономического анализа. Аналитическая обработка баланса должна способствовать выделению наиболее значимой информации и уменьшению риска, связанного с выбором правильного решения.

 

Баланс составляется на текущий момент или за определенный период и содержит данные о свершившихся событиях, поэтому выводы о финансовом состоянии банка, сделанные на основе баланса, соответствуют ситуации на конкретную дату и могут оказаться неточными даже на следующий день. Для получения наиболее правдивой картины необходимо использовать балансы за несколько периодов и опираться на средневзвешенные показатели.