!Экзамен зачет учебный год 2023-2024 / Диссертации по финансовому праву

Глава 16. Валютное регулирование и валютный контроль

терминология, пакет документов, не соответствующие той или иной разновидности (форме) расчетов, могут быть признаками подозрительности сделки. В этой связи предлагается дополнить ст. 6 Федерального закона от 7 августа 2001 г. № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» пунктом следующего содержания:

«Операция с денежными средствами или иным имуществом подлежит обязательному контролю в случае, если по своим признакам данная операция соответствует критериям подозрительности, установленным нормативными актами уполномоченного органа валютного контроля».

При этом уточненный перечень критериев подозрительных валютных операций предлагается установить в соответствующих инструкциях Центрального банка РФ,

втом числе выделив критерии в зависимости от избранной формы и вида международных расчетов.

6.В исследовании автором обозначена проблема информационной обособленности органов и агентов валютного контроля. В качестве возможного решения рассмотрены создание единой информационной базы и выработка единого методологического подхода к осуществлению процедур валютного контроля за международными расчетами. Раскрывается понятие единого информационного центра, как места аккумуляции сведений о подконтрольных, подозрительных банковских операциях. Автором предложено новое определение единого информационного центра с учетом специфики рассматриваемых отношений. Под единым информационным центром понимается межведомственная система сбора, хранения и обработки информации в целях осуществления валютного контроля за международными расчетами для использования органами и агентами валютного контроля при проведении всех видов проверок и обеспечения непрерывности контроля как

впунктах пропуска через государственную границу Российской Федерации, так и на территории Российской Федерации.

Под подозрительной (подконтрольной) банковской операцией понимаются действия физических и юридических лиц с денежными средствами, не характерные для их деятельности, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, при отсутствии очевидной законной экономической цели, подпадающие под признаки подозрительных сделок и операций в соответствии с законодательством Российской Федерации и перечнем соответствующих признаков, утвержденным уполномоченным государственным органом.

7.В целях повышения эффективности международных расчетов предлагается ратифицировать Конвенцию Совета Европы об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности и финансировании терроризма (от 16 мая 2005 г.). В соответствии со ст. 14 настоящей Конвенции автором предложено внесение изменений в национальные правовые акты относительно максимального срока, на который может быть приостановлена или отсрочена операция.

8.Подтверждено, что оптимальным вариантом сотрудничества агентов и органов валютного контроля как в пределах Российской Федерации, так и в рамках Таможенного союза стран ЕврАзЭС является создание Интегрированной информационной системы внешней и взаимной торговли (ИИСВВТ) и организация процедур валютного контроля посредством обмена органами и агентами валютного контроля

Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву

информацией о внешнеэкономических сделках, содержащихся в документах, защищенных электронно-цифровой подписью.

9.Двойственный статус уполномоченных кредитных организаций и двойственная природа самих расчетных отношений, подпадающих под гражданско-правовое

ифинансово-правовое регулирование, обусловливает необходимость рассмотрения исследуемой проблематики как в частноправовом аспекте, так и в публично-право- вом. Вследствие чего автором предложены рекомендации по совершенствованию правового регулирования исследуемых отношений с применением комплексного межотраслевого подхода.

В частности, в целях устранения коллизий между валютным законодательством Российской Федерации и международными правилами следует ввести правовую норму, устанавливающую статус Унифицированных правил для аккредитивов, по инкассо, издаваемых Международной торговой палатой. В рамках исследования автор предлагает установить правовой статус указанных актов, дополнив ст. 4 Закона о валютном регулировании нормой следующего содержания:

«При осуществлении валютных операций в безналичной форме стороны вправе руководствоваться международными правилами и обычаями, в том числе Унифицированными правилами, изданными Международной торговой палатой, в части, не противоречащей валютному законодательству и актам органов валютного контроля».

Автором установлена необходимость унификации законодательства в сфере проведения международных расчетов, внесения изменений и дополнений в национальное законодательство с целью сближения в правовом регулировании расчетных операций. В этой связи предлагается принятие специальных федеральных законов «Об инкассо», «Об аккредитиве».

404.Гончаров Е.А. Система валютного контроля в Российской Федерации и пути ее совершенствования: Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических

наук: 12.00.14. СПб., 2010.

Работа выполнена в Санкт-Петербургском государственном инженерно-эко-

номическом университете. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Чибинев Вячеслав Михайлович.

Положения, выносимые на защиту:

1. Анализ развития валютного контроля в России в целом показывает, что несвоевременность принятия мер и создания (либо реформирования) институтов была

иостается одной из его характерных черт.

Впроцессе исследования доказано, что система валютного контроля в России аналогична французской и во многом основана на французском опыте. Можно предположить, что дальнейшее реформирование системы валютного контроля в России пойдет по пути французской системы – к практически полной отмене государственного валютного контроля и возрастанию роли банковских институтов на фоне ликвидации специальных государственных органов, в чьи функции входит валютный контроль. Вопрос только в том, насколько своевременной и эффективной будет указанная трансформация, так как опоздание в этом процессе недопустимо, ведь оно ведет к замедлению в развитии как внешнеэкономической деятельности, так и финансовой системы в целом.

Глава 16. Валютное регулирование и валютный контроль

Основными направлениями совершенствования системы валютного контроля должны стать институциональные изменения.

2. Анализ действующего законодательства показывает главенствующую роль Правительства РФ в системе валютного контроля, но не как контролера, а как администратора.

Правительство РФ не осуществляет непосредственный валютный контроль, ограничиваясь определением общего направления валютного контроля и его системы, оно не вмешивается в осуществление валютного контроля, но создает условия для него, само не являясь органом валютного контроля. Очевидно, что правовой статус Правительства РФ при осуществлении валютного контроля весьма размыт, что создает определенные сложности; необходимо четкое определение функций и полномочий Правительства РФ.

Представляется целесообразным детально разделить функции Правительства РФ в валютной сфере на регулирующие и контрольные или, что будет более верным, выделить регулирующие функции Правительства РФ в связи с явно выраженной регулирующей ролью этого органа в сфере валютного контроля, что подтверждается его полномочиями и местом в системе государственных органов.

3.Неоднозначно положение Центрального банка РФ (далее – Банк России) как органа валютного контроля. Банк России, в частности, организует валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 12 ст. 4 Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»), тогда как в соответствии с Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» он осуществляет контроль за отдельными субъектами валютного контроля и взаимодействует с другими органами валютного контроля, что никоим образом нельзя назвать «организацией» валютного контроля.

По результатам исследования автором доказано, что Банк России фактически лишний в системе органов валютного контроля.

При необходимости его функции в области валютного контроля могут быть переданы другим субъектам без нарушения структуры, направлений и форм валютного контроля.

4.При исследовании правового положения Федеральной службы финансовобюджетного надзора (далее – Росфиннадзор, Служба) выявлены многочисленные проблемы в правовой регламентации ее деятельности. По результатам рассмотрения указанных проблем автором сформулированы замечания и предложения по внесению соответствующих редакционных изменений и дополнений в Административный регламент Службы, содержащиеся в третьей части диссертационной работы.

Кроме того, выявлены проблемы в применении предписаний и представлений как главного инструмента исполнения Службой функции органа валютного контроля, направленной на предотвращение совершения административных правонарушений:

– низкая оперативность реагирования, с помощью предписаний и представлений, на нарушения валютного законодательства, вызванная тем, что они выносятся по результатам рассмотрения дел об административных правонарушениях, в связи

счем между совершением правонарушения и выдачей представления/предписания могут пройти годы;

Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву

– формальное исполнение представлений, вызванное низкими штрафами за их неисполнение, а также невозможностью полноценной проверки исполнения представления.

Автор доказывает, что для устранения указанных проблем необходимо ужесточение штрафных санкций и предоставление полномочий по выдаче предписаний и представлений агентам валютного контроля, ведь именно они осуществляют текущий контроль за соблюдением резидентами и нерезидентами валютного законодательства и могут оперативно реагировать на их нарушение.

Также необходимо изменить положения действующего законодательства, регламентирующего сроки составления протокола об административном правонарушении, а именно ст. 28.5 КоАП РФ и п. 135 Административного регламента, дополнив их исключениями из общего правила о незамедлительном составлении протоколов.

5.Вместе с тем подобное «точечное» реформирование не даст ощутимых результатов, тогда как преобразование Федеральной службы в Федеральное агентство валютного контроля (далее – Агентство) с приданными ему контрольно-надзор- ными функциями и функциями по оказанию государственных услуг, а именно обучения участников внешнеэкономической деятельности путем проведения семинаров, лекций и пр., способно усилить систему валютного контроля и повысить его эффективность.

Также автором доказана экономическая неэффективность осуществления функции органа валютного контроля Службой. Главными инструментами созданного Агентства станет консультационная и просветительская работа на фоне возможности применения мер государственного принуждения, так как валютное законодательство по большей мере представляет собой формальные нормы права, соблюдение которых требует подготовленности, знаний и внимательности.

Указанное реформирование позволит не только значительно сократить количество правонарушений в сфере валютного законодательства и тем самым уменьшить вред, причиняемый государству, но и перевести само Агентство на самоокупаемость.

6.Необходимость создания Агентства продиктована необходимостью реформирования всей системы валютного контроля, изменения ее направления по ряду вопросов с фискального на предупредительный. Главными направлениями деятельности системы валютного контроля должны стать предупреждение совершения правонарушений и предотвращение нанесения ущерба экономическим интересам государства.

Изменение логической цепочки «нарушение – наказание» с характерной для нее формой последующего контроля на «информирование – предотвращение» позволит

вбольшей степени осуществлять предварительный либо текущий контроль.

В связи с этим необходимо применять в большей степени не карательные (направленные на наказание после совершения правонарушения), а превентивные (направленные на предупреждение, недопущение совершения правонарушения) меры.

Наиболее совершенной окажется система, сочетающая в себе оба вида мер. Она же окажется наиболее логичной.

Невозможно полностью отказаться от осуществления последующего контроля – он является необходимой частью, содержащей меру государственного принуждения, отсутствие которой делает невозможным осуществление контроля как такового.

Глава 16. Валютное регулирование и валютный контроль

Однако предлагаемые нами изменения системы валютного контроля не предполагают полный отказ от последующего контроля за соблюдением резидентами валютного законодательства.

Основой реформирования валютного контроля, предлагаемого нами, является институциональное изменение системы валютного контроля, следствием которого неизбежно окажется изменение и самих форм осуществления контроля как инструментария, используемого институтами, входящими в систему валютного контроля.

7. Противоречиво положение профессиональных участников рынка ценных бумаг как агентов валютного контроля. Они не осуществляют контрольных мероприятий, однако обладают необходимой для проведения контроля информацией, наличие которой является основой любого контроля.

Содной стороны, нахождение их в системе валютного контроля невозможно,

сдругой стороны, без них невозможен сам контроль.

Логичным представляется выделение профессиональных участников рынка ценных бумаг из группы агентов валютного контроля и образование новой группы – «участники валютного контроля», функцией которой стало бы предоставление на постоянной основе, а также на основе запросов субъектам, фактически осуществляющим валютный контроль, информации о нарушениях (признаках нарушений) валютного законодательства Российской Федерации, ставшей им известной в процессе осуществления профессиональной деятельности, с наделением их соответствующим правовым статусом.

8.Говоря об уполномоченных банках, следует остановиться на их ключевой роли – роли субъектов, использующих формы исключительно предварительного или текущего контроля. Фактически они являются единственным субъектом в системе валютного контроля, специфика деятельности и возможности которого позволяют предотвращать совершение правонарушений в области валютного законодательства.

Сутью предлагаемого нами усиления роли банков как агентов валютного контроля является превращение их в основное звено системы валютного регулирования

вРоссийской Федерации, а также расширение их функций, прав и, соответственно, обязанностей и ответственности.

9.В ходе исследования доказана необходимость изменения статуса таможенных органов, а именно, учитывая объем осуществляемого ими контроля и их роль во всей системе, придание им статуса органа валютного контроля. Это расширит их полномочия при проведении проверок и осуществлении контроля за валютными операциями резидентов и нерезидентов, связанными с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, а также позволит повысить эффективность их работы, что скажется на всей системе валютного контроля в целом. Это даст ФТС России возможность эффективнее взаимодействовать с другими органами валютного контроля, кроме того, позволит таможенным органам и уполномоченным банкам оперативно осуществлять валютный контроль и решать возложенные на них задачи. В то же время нельзя забывать о нормотворческой функции, которая станет доступна таможенным органам с приданием им статуса органа валютного контроля, что позволит им не только повысить эффективность деятельности в системе валютного контроля, но и оперативно изменять порядок осуществления контроля, проведения проверочных мероприятий и взаимодействия с другими органами валютного контроля.

Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву

10.К компетенции налоговых органов отнесен контроль за открытием счетов

вбанках за пределами Российской Федерации и движением средств по ним, носящий в большей степени статистический характер.

Необходимо:

1) оставив в валютном законодательстве понятие счетов, открытых за пределами территории Российской Федерации, и законодательно закрепленную обязанность резидентов по информированию государственных органов об их открытии и движении средств по ним, объединить все виды счетов, включая счета, открытые как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами, в единую группу;

2) внести предложенные нами изменения в Кодекс РФ об административных правонарушениях и Налоговый кодекс РФ в части ответственности за совершение административного правонарушения, касающегося нарушения порядка (сроков) уведомления налогового органа об открытии (закрытии) всех видов счетов. Это позволит объединить различные предметы контроля в общую группу, отнести его к компетенции налоговых органов, тем самым избежав необоснованного разделения контрольных функций.

405.Крылов О.М. Соотношение норм валютного и налогового законодательства Российской Федерации: вопросы теории и практики: Диссертация на соискание ученой

степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2008.

Работа выполнена на кафедре финансового права Российской академии правосудия. Научный руководитель – кандидат юридических наук, доцент Тютина Юлия Викторовна.

Положения, выносимые на защиту:

1.Коллизия норм валютного и налогового законодательства Российской Федерации в сфере финансовой деятельности государства представляет собой противоречие между ними. Так, данная коллизия выражена в разрешении уплаты налога (сбора) в иностранной валюте нормой ст. 9 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее – Закон о валютном регулировании), но в запрете такой уплаты налога (сбора) нормой ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ.

2.С целью оптимизации разрешения коллизии валютного и налогового законодательства Российской Федерации необходимо внести в действующее законодательство Российской Федерации следующие изменения. Пункт 5 ст. 45 НК РФ следует дополнить положением: «обязанность по уплате налога исполняется в иностранной валюте в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации». Подпункт 7 п. 1 ст. 9 Закона

овалютном регулировании изложить в следующей редакции:

«операций, связанных с осуществлением обязательных платежей (налогов, сборов и других платежей) в федеральный бюджет, бюджет субъекта Российской Федерации, местный бюджет в иностранной валюте».

Такой способ разрешения коллизии позволяет в случае отсутствия необходимости уплаты обязательных платежей в иностранной валюте в бюджет приостановить действие соответствующей нормы валютного законодательства Российской Федерации на нужный период времени.

Глава 16. Валютное регулирование и валютный контроль

3.Российская Федерация, как и субъекты Российской Федерации, муниципальные образования, совершает валютные операции, характеризующиеся такими признаками, как осуществление преимущественно в рамках властных отношений, реализация функции образования государственных (муниципальных) денежных фондов, регулирование валютным и налоговым законодательством Российской Федерации. Главным отличительным признаком таких валютных операций является фискальное взимание, под которым понимается отчуждение материальных благ, принадлежащих на законном основании частным лицам, в пользу государства, субъекта Федерации либо муниципального образования, осуществляемое на началах обязательности и не носящее характер санкций за правонарушение либо оплаты услуг государственных и муниципальных учреждений. С учетом этого предлагается ввести в научный оборот понятие «фискальные валютные операции» как валютные операции, с помощью которых осуществляется фискальное взимание, либо обеспечивается осуществление такого взимания.

4.С целью упорядочения их разнообразия, определения содержания, субъективных прав и обязанностей участников фискальные валютные операции классифицированы по следующим критериям: а) по виду платежа – на операции по уплате налогов, сборов, фискальных сборов и таможенных платежей; б) по содержанию – на основные

ивспомогательные операции; в) по волеизъявлению плательщика – на добровольные

ипринудительные операции; г) по статусу получателя фискальных платежей – на внутренние и внешние операции; д) по объекту – на операции, совершаемые с валютными ценностями, и операции, совершаемые с валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами.

5.Запрет плательщикам фискальных платежей производить их уплату в иностранной валюте противоречит принципу равенства участников налогообложения. Это противоречие проявляется в обременении отдельных групп плательщиков фискальных платежей дополнительными расходами (комиссионное вознаграждение за осуществление банковской операции, затраты по продаже иностранной валюты по более низкому курсу по сравнению с курсом Центрального банка РФ), что влечет необходимость в установлении для плательщиков фискальных платежей возможности выбора уплачивать налог в иностранной валюте, либо в рублях.

6.Курсовая разница, являясь доходом (расходом), образующимся вследствие изменения официального валютного курса у владельца валютных ценностей или участника обязательств (требований), выраженных в иностранной валюте, характеризуется наличием стоимостной характеристики, отсутствием связи с реализацией валютных ценностей (погашением обязательств (требований), выраженных в иностранной валюте), отсутствием зависимости от участия налогоплательщика в гражданских обязательственных правоотношениях.

7.Современное правовое регулирование курсовой разницы противоречит принципам равенства и справедливости налогообложения, что требует принятия Центральным банком РФ обязательств по осуществлению купли-продажи иностранной валюты по официальному валютному курсу, а также изменения порядка налогообложения дохода в виде курсовых разниц в части уплаты налога на прибыль организаций после момента реализации валютных ценностей, погашения обязательств (требований), выраженных в иностранной валюте.

Комментарий к диссертационным исследованиям по финансовому праву

На основании выводов, сделанных в работе, вносятся предложения по совершенствованию действующего законодательства Российской Федерации.

406. Макаров А.Н. Уголовная ответственность за невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте: Диссертация на соискание ученой степени кандидата

юридических наук: 12.00.08. М., 2008.

Диссертация выполнена на кафедре уголовно-правовых дисциплин Института международного права и экономики им. A.C. Грибоедова. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Яцеленко Борис Викторович.

Положения, выносимые на защиту:

1. Авторское определение понятий:

–невозвращение резидентом средств в иностранной валюте (выручки), полученных им при осуществлении внешнеторговой деятельности, на счета в уполномоченные банки России следует понимать как незачисление резидентом средств

виностранной валюте (выручки) в установленных законодательством Российской Федерации случаях на транзитные валютные счета последнего, открытые в уполномоченных банках Российской Федерации;

–невозвращение средств в иностранной валюте из-за границы следует понимать как незачисление средств в иностранной валюте из-за пределов государственной границы Российской Федерации на государственную территорию Российской Федерации, в том числе с территории государств – бывших союзных республик СССР.

2. Анализ норм валютного и уголовного законодательства, устанавливающих и охраняющих соответственно порядок зачисления хозяйствующими субъектами на их счета в уполномоченные банки России иностранной валюты, полученной

врезультате осуществления внешнеэкономических операций, позволяет утверждать, что предметом валютного правового регулирования является выручка от внешнеторговой деятельности резидентов не только в иностранной валюте, но и в валюте Российской Федерации, в связи с чем целесообразно расширить предмет преступления, предусмотренного ст. 193 Уголовного кодекса РФ (далее – УК РФ), путем отнесения к нему валюты Российской Федерации.

3. Имеющие место коллизии межотраслевого характера, затрудняющие применение ст. 193 УК РФ, в значительной степени обусловлены наличием противоречий между действующим валютным законодательством Российской Федерации (устанавливающим и регулирующим порядок зачисления хозяйствующими субъектами на их счета в уполномоченные банки России иностранной валюты, полученной в результате осуществления внешнеэкономических операций) и бланкетной нормой ст. 193 УК РФ. Приведению в соответствие с валютным законодательством уголовного законодательства могла бы способствовать замена в ст. 193 УК РФ термина «невозвращение» термином «нерепатриация» (от лат. repatriate – возвращение на родину), под которым следует понимать «неполучение», «невозврат», «незачисление».

4. В целях повышения эффективности уголовно-правовой охраны установленного порядка зачисления хозяйствующими субъектами на их счета в уполномоченные банки Российской Федерации иностранной валюты, полученной в результате осуществления внешнеэкономических операций, представляется целесообразным расширить круг субъектов невозвращения из-за границы средств в иностранной валюте, заменив в ст. 193 УК РФ слова «руководителем организации» словами «ру-

Глава 17

Финансово-правовое регулирование таможенных отношений

407. Денисова М.С. Юридические лица как субъекты таможенных правоотношений:

Диссертация на соискание ученой степени кандидата юридических наук: 12.00.14. М., 2008.

Работа выполнена на кафедре государственного управления, правового обеспечения государственной и муниципальной службы Российской академии государственной службы при Президенте РФ. Научный руководитель – доктор юридических наук, профессор Закупень Татьяна Васильевна.

Положения, выносимые на защиту:

1.На основании анализа тенденций правового регулирования деятельности юридических лиц, осуществляющих услуги в таможенной сфере, сделан вывод

отом, что, несмотря на уменьшение на современном этапе развития Российского государства публично-правового регулирования и в свою очередь расширения функций участников, не являющихся органами управления, – субъектов частного права, задачи по оказанию услуг в сфере таможенного дела в большей степени решаются посредством использования основных принципов административного права. При этом осуществление юридическими лицами коммерческих услуг в сфере таможенного дела, а также сама возможность реализации подобного рода деятельности всегда связаны со вступлением ими в правоотношения с таможенными органами независимо от волеизъявления этих субъектов частного права.

2.С учетом проведенного исследования особенностей деятельности юридических лиц, осуществляющих услуги в области таможенного дела, показано, что в рамках осуществления деятельности по хранению товаров под таможенным контролем владелец склада временного хранения является стороной административных отношений в двух основных случаях: во-первых, при осуществлении таможенными органами таможенного контроля, во-вторых, при привлечении указанного юридического лица к ответственности за совершение таможенных правонарушений. Само хранение как оказываемая услуга связано с административным правоотношением в основном только в части учета и отчетности по товарам, находящимся на временном хранении.

3.Сделан вывод, что таможенная правосубъектность может быть как активной, так и пассивной. При этом если таможенные органы как особые субъекты таможенных правоотношений наделены активной правосубъектностью (исходя из го- сударственно-властных полномочий, регламентированных законодательством), то иные участники таможенных правоотношений, в том числе юридические лица, реализующие услуги в области таможенного дела, наделены исключительно пассивной правосубъектностью и выступают субъектами подчинения императивным предписаниям таможенных органов.