47. Органы, осуществляющие налоговый контроль и их полномочия.

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК

Налоговый контроль в Российской Федерации осуществляют следующие органы:

1. налоговые органы;

2. таможенные органы;

3. следственные органы и органы внутренних дел.

Система органов налогового контроля (НК):

1) Основные органы – система налоговых органов;

2) Органы, содействующие налоговому контролю:

• таможенные органы;

• органы внутренних дел и следственные органы.

Полномочия органов НК:

1) Налоговые органы:

• Структура:

  • ФНС;

  • Межрегиональные инспекции;

  • Управления ФНС по субъектам.

• Полномочия:

  • осуществляют контроль/надзор за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

  • проводят налоговые проверки;

  • вызывают в налоговый орган для дачи пояснений;

  • контролируют устранение налоговых правонарушений;

  • привлекают специалистов, экспертов и переводчиков, а также свидетелей.

2) Таможенные органы:

• Структура:

  • ФТС;

  • Региональные таможенные управления:

    • территориальные;

    • специализированные;

  • Таможни и таможенные посты.

• Полномочия:

  • осуществляют контроль в сфере исчисления и уплаты налогов и таможенных пошлин;

  • осуществляют сбор и передачу в налоговый орган в рамках межведомственного взаимодействия информации:

    • о постановке налогоплательщика на учет в налоговом органе;

    • о задолженности/недоимке по налогам и сборам.

3) Органы внутренних дел и следственные органы:

• Полномочия:

• по запросу налоговых органов участвуют вместе с налоговыми органами в проведении выездных налоговых проверок;

• направляют материалы в налоговый орган при выявлении обстоятельств, свидетельствующих о налоговых правонарушениях и иных правонарушениях в сфере налогообложения.

48. Налоги: понятие, признаки, сущность, функции и классификация, и отличие от других обязательных платежей

Понятие: ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Признаки: обязательность, денежный характер, безвозвратность, публичный и индивидуальный безвозмездный характер, законность установления и введения.

Налоги выполняют две основные функции:

1. фискальную;

2. контрольную.

Виды налогов

1. В зависимости от ключевого (доминирующего) элемента состава налога

   1. Субъект – персональные налоги (основаны на платежеспособности отдельного субъекта) (например, НДФЛ исчисляется по ставке 13% от дохода субъекта налогообложения)

   2. Объект (значение имеет только связь плательщика с объектом налога) (например, налог на имущество) (субъект тоже имеет значение, но факультативное – например, наличие льгот)

2. По признаку перелагаемости

   1. Прямые (налоги на имущество и собственность зачастую)

      1. С точки зрения экономистов – налоги на накопление и преумножение материальных благ

   2. Косвенные (налоги на потребление)

      1. С точки зрения экономистов – налог на расход и потребление

      2. Перелагаемость налога

      3. Налогоплательщик и носитель налога:

         1. Разные лица могут быть

         2. Их связывает только объект налогообложения

3. По признаку платежеспособности

   1. Личные (учитывают конкретные доходы и расходы лица)

   2. Реальные (учитывают потенциальные результаты деятельности налогоплательщика с большей или меньшей вероятностью) (например, налог на игорный бизнес)

      1. Невозможность определения конкретного дохода

      2. Уравновешение определенных субъектов (кто рационально использует имущество получает выгоду в данном случае, а кто нет – тот уходит в убыток)

4. Как источник дохода бюджета (устанавливается БК РФ)

   1. Закрепленные

      1. Полностью либо частично закреплены как доходы определенного бюджета

   2. Регулирующие

      1. Федеральные/ региональные налоги, по которым устанавливается % отчислений в бюджет нижнего уровня

5. По порядку установления/ введения

   1. Государственные

      1. Федеральные (вводит Федеральное собрание)

      2. Региональные (Субъекты могут устанавливать только)

         1. Ставку налога (в пределах, которые установлены в НК)

         2. Порядок и сроки уплаты

         3. Форму отчетности

Остальные элементы налога четко установлены в НК и субъект не может их изменять

2. Местные (устанавливаются нормативными актами ОМСУ²)

   1. В городах фед. значения (3) – вводятся законами данных субъектов

1. По бюджетному назначению

   1. Общие (не предназначены для финансирования конкретного расхода)

   2. Целевые (имеют цель, которая должна быть обусловлена конституционно значимыми целями

      1. Для обособления поступающих с него средств учреждается дополнительный бюджет и специальные счета учета сумм налога

2. По признаку периодичности

   1. Регулярные (систематические)

      1. Взимаются в течение всего времени владения имуществом либо занятия плательщиком каким-либо видом деятельности, приносящим доход

         1. Подоходный, земельный налог, налог на имущество

   2. Разовые (события, не образующие системы, обстоятельства, требующие его уплаты, образуются не на постоянной основе)

      1. Нет налогового периода

         1. Налог с имущества, переходящего в порядке наследования/ дарения

         2. Уплата таможенной пошлины

3. По юрисдикции государства

   1. Резидентские (уплачивают резиденты РФ

   2. Территориальные (уплачиваются вне зависимости от резиденства)