46. Налоговое право рф: понятие, принципы, предмет, методы, источники.

Три подхода к месту налогового права в системе отраслей права:

• Налоговое право – самостоятельная отрасль права;

• Налоговое право – подотрасль финансового права (принят в ФП!);

• Налоговое право – межотраслевой правовой институт, в основе которого лежат нормы конституционного, административного, гражданского и финансового права.

Налоговое право (НП) – совокупность правовых норм, регулирующих общественные отношения по установлению и взиманию налогов и сборов с организаций и физических лиц в бюджет государства для финансового обеспечения исполнения им его функций.

Принципы НП:

• всеобщности и равенства налогообложения (недопустимость дискриминационного характера налогообложения);

• экономической обоснованности налога (соответствие экономической способности граждан его уплачивать без ущемления конституционных прав);

• законности налогообложения (установлены соответствующими нормативными и подзаконными актами);

• презумпции добросовестности налогоплательщика (сомнения в его пользу);

• единства налоговой системы (единая система налогов в РФ, налоги, которых нет в НК, недопустимы);

• определенности и гласности налогообложения (в актах, устанавливающих налоги, определены все их элементы, а также до граждан доводятся четкие порядок и срок уплаты налогов и сборов).

Предмет НП – финансовые отношения, через которые осуществляется формирование части государственных доходов посредством установления и взимания налогов и сборов:

• по установлению и взиманию налогов и сборов;

• в процессе налогового контроля;

• при обжаловании актов налоговых органов, действий/бездействий их должностных лиц;

• при привлечении к ответственности на налоговые правонарушения.

Методы НП:

• Императивный (основной) – уплата законно установленных налогов и сборов является конституционной обязанностью каждого обязанного по закону лица (ст. 57 Конституции РФ). Вступление с государством в налоговые правоотношения носит обязательный характер.

• Диспозитивный (вспомогательный) – очень ограничен, но присутствует в отдельных вопросах, например, при переходе на упрощенную систему налогообложения, применении налоговых льгот и др.

Источники НП:

1) Конституция РФ:

• П. 3 ст. 75: федеральные налоги и общие принципы налогообложения в РФ устанавливаются ФЗ;

• П. «и» ч. 1 ст. 72: общие принципы налогообложения в РФ - в совместном ведении РФ и субъектов РФ.

2) Международные акты:

• множество Конвенций РФ с другими странами об избежании двойного налогообложения (напр. Австралия, Белоруссия, США и др.).

3) Федеральные НПА:

• ФЗ:

  • НК РФ (основной);

  • БК РФ;

  • Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1 "О налоговых органах Российской Федерации";

  • ФЗ от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции" и др.

4) НПА субъектов РФ (в частности, о региональных налогах):

• Напр. Закон Кемеровской области от 26 ноября 2003 года N 60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» и др.

5) Акты муниципальных образований (о местных налогах).