15. Понятие финансовых правоотношений, их виды, отличительные признаки

Финансовые правоотношения — это урегулированные нормами финансового права общественные отношения, участники которых выступают как носители юридических прав и обязанностей, реализующие содержащиеся в этих нормах предписания по образованию, распределению и использованию государственных денежных фондов и доходов.

• они возникают в процессе финансовой деятельности государства;

• один из субъектов в этих правоотношениях — всегда управомоченный орган государства (финансовый орган, кредитное учреждение) или высший, или местный орган государственной власти;

• они всегда возникают по поводу денег, денежного платежа в доход государства, государственного расхода и т. д.

В финансовых правоотношениях, как правило, отчетливо выступают два правовых элемента: государственно-властный и имущественный.

Также, финансовое правоотношение является разновидность правового отношения, поэтому ему присущи все те существенные признаки, которые характерны для правоотношения вообще.

Квалифицирующими признаками финансового правоотношения, ограничивающими его от любого другого правоотношения, являются следующие три признака (в комплексе):

1. возникновение и развитие в сфере финансовой деятельности государства или муниципальных образований;

2. властный характер, в связи с чем одной из сторон правоотношения обязательно является государство, уполномоченный государством орган или муниципальное образование;

3. имущественный характер.

Исходя из основных функций права, финансовые правоотношения классифицируются на регулятивные и охранительные.

Регулятивные правоотношения обеспечивают реализацию регулятивной функции права (непосредственно направлены на регулирование общественных отношений путем предоставления участникам прав и возложения на них обязанностей).

1. Относительные правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит не всякий, а вполне определенный субъект, который должен совершать или не совершать определенные действия (межбюджетные правоотношения, правоотношения по уплате в бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов и неналоговых платежей, отношения по формированию финансовых фондов казенного предприятия, отношения по бюджетному процессу).

2. Абсолютные правоотношения, в которых управомоченному лицу противостоит в качестве обязанного всякий и каждый субъект. (правоотношения по установлению налогов и сборов, по выпуску внутренних государственных займов).

Охранительные финансовые правоотношения обеспечивают реализацию охранительной функции права.

• Финансовое охранительное правоотношение возникает в связи с нарушением финансово-правовой нормы на основе санкции финансово-правовой нормы.

• К финансовым охранительным правоотношениям относятся те, которые возникают в связи: с налоговым правонарушением, предусмотренным в гл. 16 НК РФ. Кроме того, к охранительным финансовым правоотношениям следует отнести правоотношения, возникающие в связи с: а) невозвратом либо несвоевременным возвратом бюджетных средств, полученных на возвратной основе; б) неперечислением либо несвоевременным перечислением процентов (платы) за пользование бюджетными средствами, предоставленными на возмездной основе; в) нарушением порядка ведения кассовых операций и некоторые другие.

По характеру финансово-правовых норм финансовые правоотношения подразделяются на материальные и процессуальные.

1. К материальным финансовым правоотношениям относятся правоотношения, содержанием которых являются: обязанность налогоплательщика уплачивать налог, а право налогового органа - требовать его уплаты; право предприятия обращаться к финансовому органу за получением бюджетного кредита и обязанность финансового органа рассмотреть обращение и принять по нему решение и т.д.

2. К процессуальным финансовым правоотношениям относятся правоотношения: по бюджетному процессу; возникающие в ходе производства по о налоговых нарушениях; возникающие в процессе предоставления налоговых отсрочек.

Финансовые правоотношения дифференцируются и по видам финансово-правовых институтов.

1. по государственному (муниципальному) финансовому контролю;

2. бюджетные;

3. по финансам государственных и муниципальных унитарных предприятий;

4. налоговые;

5. по неналоговым доходам;

6. по государственному внутреннему долгу;

7. по сметно-бюджетному финансированию;

8. по государственному внебюджетному финансированию;

9. по государственному страхованию;

10. по денежному обращению и расчетам;

11. по валютному регулированию.

Финансовые правоотношения могут быть также подразделены на имущественные и неимущественные на основании особенностей их объекта.

1. К имущественным финансовым правоотношениям относятся отношения по: уплате налогов и сборов в бюджет и государственные и муниципальные внебюджетные фонды; бюджетному и внебюджетному финансированию; уплате неналоговых платежей и др.

2. К неимущественным финансовым правоотношениям относятся отношения по: бюджетному процессу; государственному финансовому контролю; установлению налогов и предоставлению налоговых льгот.

Финансовые правоотношения могут быть классифицированы и по структуре их юридического содержания. По этому критерию они подразделяются на простые и сложные.

1. Простые финансовые правоотношения характеризуются тем, что их содержание состоит из одного права и одной обязанности.

2. В сложных финансовых правоотношениях содержание состоит из нескольких взаимосвязанных субъективных прав и обязанностей.

Разграничение финансовых правоотношений возможно и по форме их проявления — на двусторонние и многосторонние.

1. Двусторонние финансовые правоотношения реализуются на основании волеизъявления двух сторон финансового правоотношения. К ним относятся правоотношения по: финансовому контролю, предоставлению финансовых отсрочек, рассрочек, освобождений налогам, госпошлине и проч.); установлению налогов и сборов; рассмотрению проекта бюджета и т.д.

2. Так, трехсторонними финансовыми правоотношениями являются правоотношения по бюджетному финансированию. Одной стороной этого правоотношения выступает Федеральное Казначейство (на уровне федерального бюджета), которое выделяет бюджетные ассигнования, а другой стороной является Главный распорядитель бюджетных средств (министерство, ведомство и т.д.), которому выделяются бюджетные средства, а третьей стороной является банк, через который непосредственно финансируется распорядитель бюджетных средств в рамках выделенных ему ассигнований из бюджета.