8.2. Методика аудиту балансу підприємства

Метою складання ф.№1 “Баланс” є надання користувачам інформації про активи, власний капітал і зобов’язання підприємства.

При перевірці балансу, аудитор повинен вирішити такі завдання:

• перевірити наданий баланс на арифметичну точність;

• перевірити відповідність залишків у Головній книзі із показниками балансу;

• перевірити відповідність залишків на початок звітного року залишкам на кінець минулого року;

• у разі зміни залишків внаслідок виправлення помилок минулих періодів – ретельно перевірити характер помилок, їх вплив на звітність, адекватність внесених змін;

• скласти пробний баланс на кінець звітного періоду та порівняти його з наданим для перевірки;

• розрахувати і перевірити правильність відображення підприємством відстрочених податкових активів або зобов’язань;

• скласти перелік виправлень залишків за балансовими рахунками;

• оцінити розбіжності, виявлені в ході перевірки.

У процесі перевірки правильності складання ф.№1 “Баланс” аудитор також повинен перевірити:

• критерії визнання та оцінки необоротних матеріальних активів;

• правильність нарахування зносу та відповідність обраного методу нарахування амортизації Наказу про облікову політику;

• відповідність методу обліку фінансових інвестицій чинному законодавству;

• правильність розрахунку амортизації дисконту;

• строки погашення заборгованості;

• відповідність методу списання запасів Наказу про облікову політику;

• відповідність відпуску запасів у виробництво встановленим нормам;

• відповідність оцінки готової продукції встановленим нормам;

• відповідність методу розрахунку сумнівних боргів Наказу про облікову політику та правильність розрахунку сум;

• відповідність суми дебіторської заборгованості за даними аналітичного обліку сумам заборгованості, відображеним у даній формі;

• достовірність первинної документації з готівкового та безготівкового руху коштів на підприємстві;

• відповідність сум, зазначених у первинних документах з руху грошових коштів з даними облікових регістрів, Головної книги і балансу;

• відповідність розміру статутного капіталу установчим документам;

• правильність визначення прибутку та розрахунок його розподілу;

• правильність розрахунку суми резервів майбутніх виплат;

• суми кредитів в розрізі кожної фінансово-кредитної установи та строки погашення цих кредитів;

• правильність обліку поточних зобов’язань в розрізі кожного кредитора;

• правильність розкриття інформації про об’єкти у Примітках до річної фінансової звітності.

8.3. Методика аудиту звіту про фінансові результати

Метою складання ф. №2 “ Звіт про фінансові результати” є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.

До основних завдань, що ставляться перед аудитором при перевірці ф. №2 “ Звіт про фінансові результати”, належать:

• перевірка даного звіту на арифметичну точність;

• складання пробного Звіту про фінансові результати;

• порівняння пробного Звіту з наданим на перевірку та аналіз відхилень;

• перевірка правильності розрахунку прибутковості акцій;

• перевірка відповідності даних Звіту про фінансові результати в частині даних за відповідний період минулого року;

• ретельна перевірка характеру помилок, їх впливу на звітність;

• узгодження певних показників Звіту про фінансові результати з даними балансу;

У процесі перевірки Звіту про фінансові результати аудитору необхідно перевірити:

• критерії оцінки та визнання доходів, витрат та визначення фінансових результатів діяльності відповідно до облікової політики;

• правильність віднесення доходів, витрат і фінансових результатів діяльності до встановлених класифікаційних груп;

• правильність кореспонденції і відображення в обліку операцій з обліку фінансових результатів;

• правильність організації та ведення обліку доходів та витрат і фінансових результатів діяльності;

• правильність відображення доходів, витрат і фінансових результатів від реалізації продукції;

• відповідність даних аналітичного і синтетичного обліку операцій з обліку доходів, витрат і фінансових результатів;

• достовірність оборотів за рахунками доходів, витрат і фінансових результатів;

• правильність оподаткування прибутку підприємства;

• відображення результатів операцій з визначення фінансових результатів в регістрах обліку і звітності;

• правильність визначення розмірів валових доходів і валових витрат;

• правильність та достовірність визначення суми чистого прибутку;

• правильність нарахування дивідендів шляхом зіставлення даних з первинними документами;

• розкриття інформації про результати діяльності в Примітках до річної фінансової звітності.