- •Тема 1. Аудит: поняття та місце в системі економічного контролю
- •1.1. Поняття та завдання аудиту
- •1.2. Передумови виникнення та розвитку аудиту
- •1.3. Місце аудиту в системі економічного контролю, предмет та об’єкти аудиту
- •1.4. Управління аудиторською діяльністю
- •Тема 2 Регулювання аудиторської діяльності
- •2.1. Правове регулювання аудиторської діяльності, поняття стандартів аудиту та етики
- •2.2. Аудитор, його статус і сертифікація
- •2.3. Організація аудиторської діяльності та види послуг аудиторських фірм
- •2.4. Контроль якості аудиторських послуг
- •2.5. Основні принципи аудиту та професійної етики
- •Тема 3 Організація і методичне забезпечення аудиту
- •3.1. Процес аудиту і його стадії
- •3.2. Договір на проведення аудиту
- •3.3. Відповідальність в аудиторській діяльності
- •Планування аудиторської перевірки
- •Тема 4 Аудиторські докази та робочі документи аудитора
- •4.1. Поняття аудиторських доказів, джерела їх отримання
- •4.2. Процедури та прийоми отримання аудиторських доказів
- •4.3. Поняття та склад робочих документів аудитора
- •4.4. Класифікація робочих документів аудитора
- •4.5. Вимоги до оформлення, зберігання і використання робочих документів аудитора
- •Тема 5 Аудиторський ризик
- •5.1. Суттєвість та взаємозв’язок аудиторської перевірки з ризиком.
- •5.2. Суть аудиторського ризику та його складові.
- •5.3. Методика визначення аудиторського ризику.
- •5.4. Вибір методів і прийомів аудиторської перевірки
- •5.5. Поняття аудиторської вибірки
- •Тема 6 Аудиторський висновок і аудиторський звіт
- •Узагальнення результатів аудиту та результатів надання послуг.
- •Структура аудиторського висновку
- •6.3. Види аудиторських висновків.
- •6.4. Аудиторські висновки спеціального призначення.
- •Тема 7 Аудит окремих об’єктів і операцій
- •7.1. Оцінка аудитором безперервності діяльності
- •7.2. Помилки і шахрайство в аудиті
- •7.3. Особливості аудиту в умовах застосування комп’ютерних технологій
- •7.4. Особливості аудиту малих підприємств
- •7.5. Порівняльні дані в аудиті
- •7.6. Використання роботи експертів в аудиті
- •Тема 8 Загальна методика аудиту фінансової звітності
- •8.1. Аудит стану бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю на підприємстві
- •8.2. Методика аудиту балансу підприємства
- •8.3. Методика аудиту звіту про фінансові результати
- •8.4. Методика аудиту звіту про рух грошових коштів і власного капіталу.
- •8.5. Аналіз фінансового стану підприємства при проведенні аудиту
- •Рекомендована література
1.3. Місце аудиту в системі економічного контролю, предмет та об’єкти аудиту
Контроль - це багатоаспектне поняття, яке розглядається як функція управління в системі функцій менеджменту, як система методів контролю, як система органів контролю. Основною метою контролю є об'єктивне вивчення фактичного стану справ у різних галузях суспільного і державного життя, виявлення тих фактів і умов, які негативно впливають на виконання прийнятих рішень і досягнення поставленої мети
Суб'єкти контролю класифікуються за групами, представленими на рисунку 1 .2.
Рис.1.2. Класифікація суб’єктів господарського контролю
Державний контроль здійснюють органи законодавчої влади (парламентський контроль, який здійснюється Верховна Рада України через комітети, які є постійними робочими органами, та Рахунковою палатою); органами виконавчої влади (адміністративний контроль через органи контролю загальної компетенції - Президент, Головне контрольне управління Адміністрації Президента, міністерства та відомства, які підпорядковуються вищому органу виконавчої влади - Кабінету Міністрів України, та органи контролю обмеженої компетенції або органи спеціалізованого контролю - органи банківського контролю, органи валютного контролю, органи фінансового контролю, органи податкового контролю, органи статистичного контролю, органи контролю за дотриманням антимонопольного законодавства, органи митного контролю тощо; судовий контроль, який здійснює Конституційний Суд України та суди загальної юрисдикції.
Муніципальний контроль здійснюють місцеві ради народних депутатів і місцеві регіональні органи відповідно до Закону України "Про місцеві ради народних депутатів і місцеве регіональне самоврядування".
Контроль власника (керівника) поділяється на внутрішньосистемний та внутрішньогосподарський і регулюється самим власником.
Незалежний контроль здійснюють за діяльністю господарюючих суб'єктів незалежними спеціалізованими аудиторськими фірмами або приватними особами, які зареєстровані як суб'єкти аудиторської діяльності.
Аудит є підприємницькою діяльністю, що здійснюється на основі платності, незалежності та конфіденційності, що відрізняє його від інших форм фінансово-господарського контролю: ревізії та судово-бухгалтерської експертизи.
Спільні риси форм контролю:
предмет дослідження – фінансово-господарська діяльність підприємства;
джерела інформації – дані бухгалтерського обліку, показники фінансової, податкової, статистичної та інших форм звітності;
методи здійснення – методи фактичного і документального контролю, розрахункові методи економічного аналізу, статистики, тощо;
правова основа – єдине законодавство країни, стандарти бухгалтерського обліку.
Спільним між аудитом і ревізією насамперед є те, що вони проводяться на основі документально перевірених показників.
Однак між ними є й суттєві відмінності (табл. 1.1), які можна розглядати за їх сутністю, цілями, характером, правовим регулюванням, об'єктами, зв'язками, принципом оплати роботи, практичними завданнями і результатами.
Таблиця 1.1
Відмінності між формами економічного контролю
№ |
Ознака |
Аудит |
Ревізія |
Судово-бухгалтерська експертиза |
1 |
Мета |
Вивчити стан обліку, звітності і управління, виявити недоліки, порушення, виправити їх і дати рекомендації по покращенню діяльності |
Вивчити стан обліку, звітності і управління, виявити недоліки, порушення, попередити їх на майбутнє, притягнути винних до відповідальності |
Перевірити дані обліку і звітності, визначити розмір шкоди, завданої державному чи колективному майну |
2 |
Підстава |
Договір |
Наказ на проведення перевірки |
Постанова суду чи слідства |
3 |
Оплата |
Замовник |
Ініціатор |
Особа, призначена судом |
4 |
Документ |
Аудиторський висновок |
Акт ревізії |
Висновок експерта |
5 |
Наслідки |
Виправлення помилок |
Фінансові санкції, штрафи, адмінвідповідальність |
За рішенням суду |
Предмет аудиту – показники бухгалтерського обліку і фінансової звітності підприємства з точки зору їх достовірності та відповідності чинному законодавству, встановленим нормативам
Предмет аудиту конкретизується його об'єктами. Аудиторській перевірці підлягають окремі господарські засоби і процеси, сукупність яких характеризує виробничу і фінансово-господарську діяльність підприємств і окремих посадових осіб за відповідний період, що складає поняття об'єктів контролю.
До об'єктів можна віднести й економічні процеси, матеріально-технічне постачання, виробництво, збут продукції, продуктивність праці, собівартість, прибуток тощо.
Об’єкти аудиту:
– активи, зобов’язання та елементи власного капіталу підприємства;
- доходи і витрати;
- господарські операції, що на них впливають;
- система внутрішнього контролю;
- система управління;
- зовнішні фактори впливу на діяльність підприємства.