- •Предисловие
- •Тема 1. Бухгалтерский учет, его сущность и значение
- •1. Хозяйственный учет и его содержание.
- •2. Бухгалтерский учет в системе управления хозяйственной деятельностью организации
- •Тема 2. Предмет и метод бухгалтерского учета
- •1.Предмет бухгалтерского учета
- •2.Классификация имущества организации.
- •4.Метод бухгалтерского учета и его элементы
- •Тема 3.Бухгалтерский баланс
- •1.Назначение, строение и содержание бухгалтерского баланса.
- •2. Изменения в балансе, вызываемые хозяйственными операциями
- •Тема 4. Система счетов и двойная запись
- •1. Счета бухгалтерского учета, их содержание и строение
- •2. Двойная запись
- •3. Хронологическая и систематическая запись
- •4. Синтетический и аналитический учет
- •5. Обобщение данных текущего учета. Оборотная ведомость
- •6. Классификация и план счетов бухгалтерского учета
- •Тема 5 учет хозяйственной деятельности организации и ее результатов
- •1. Экономические основы учета хозяйственных процессов и их показатели
- •2. Учет процесса снабжения материальными ресурсами
- •3. Учет процесса производства продукции (работ, услуг)
- •4. Учет процесса реализации продукции
- •Тема 6. Документация и инвентаризация. Техника и формы бухгалтерского учета
- •1. Понятие бухгалтерских документов, их экономическое и правовое значение
- •2. Реквизиты бухгалтерских документов. Требования, предъявляемые к заполнению бухгалтерских документов
- •3. Учетные регистры, их роль и значение в бухгалтерском учете. Виды учетных регистров
- •4. Способы исправления ошибок в учетных записях
- •5. Формы бухгалтерского учета, применяемые в Российской Федерации и их характеристика
- •6. Инвентаризация и порядок ее проведения
- •Тема 7. Основы организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях
- •7.1. Общие принципы организации бухгалтерского учета в коммерческих организациях
- •7.1.1. Организационно-правовые особенности организаций и их влияние на организацию бухгалтерского учета
- •7.1.2. Формирование капитала организации
- •Учет уставного капитала
- •Инвестирование средств в формируемый уставный капитал
- •Общество с ограниченной ответственностью
- •Акционерное общество
- •Производственный кооператив
- •Учет добавочного капитала
- •Учет резервного капитала
- •7.1.3. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации. Учетная политика организации
- •7.1.4. Способы организации бухгалтерской службы в организации. Права и обязанности главного бухгалтера
- •7.2. Общие принципы учета производственных процессов
- •7.2.1. Виды производств в промышленности и их классификация
- •7.2.2. Состав и классификация затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •7.2.3. Система учета затрат на производство при различных методах учета и калькулирования себестоимости продукции.
- •Тема 8. Учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
- •1. Расчетные отношения, их виды и формы
- •2. Учет денежных средств на расчетном счете и других счетах в банке
- •3. Учет кассовых операций и денежных средств в пути
- •4. Учет подотчетных сумм и расчетов с подотчетными лицами
- •5. Учет банковских кредитов и заемных средств
- •6. Учет хозяйственных операций, выраженных в иностранной валюте
- •7. Инвентаризация денежных средств и расчетов
- •Тема 9. Учет долгосрочных инвестиций, основных средств нематериальных активов
- •1. Понятие, оценка и учет долгосрочных инвестиций
- •2. Понятие, классификация и оценка основных средств
- •3. Учет поступления основных средств. Организация аналитического учета основных средств
- •4. Учет амортизации основных средств
- •Линейный способ
- •Способ уменьшаемого остатка
- •5. Учет ремонтов основных средств
- •6. Учет выбытия основных средств
- •7. Учет операций по аренде основных средств
- •8. Инвентаризация основных средств и отражение в учете ее результатов
- •9. Особенности учета нематериальных активов
- •Тема 10. Учет финансовых вложений
- •1. Понятие, классификация и оценка финансовых вложений
- •2. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций
- •3. Учет финансовых вложений в ценные бумаги
- •4. Учет резервов под обесценение финансовых вложений
- •5. Учет займов, предоставленных другим организациям
- •6. Учет операций по договору простого товарищества
- •Тема 11. Учет материальных ресурсов
- •1. Понятие материалов и их классификация
- •2. Оценка материалов в текущем учете и балансе
- •3. Учет приобретения материалов и расчетов при их приобретении
- •4. Аналитический учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •5. Учет отпуска материалов в производство. Определение фактической себестоимости израсходованных материалов
- •6. Инвентаризация материалов и отражение в учете ее результатов
- •Тема 12. Учет заработной платы и расчетов по оплате труда
- •1. Организация оплаты труда и задачи ее учета
- •2. Формы и системы оплаты труда. Виды заработной платы
- •3. Учет численности персонала и рабочего времени. Учет выработки рабочих
- •4. Порядок расчета отдельных видов оплаты труда за отработанное и неотработанное время
- •5. Бухгалтерский учет начисления и распределения заработной платы
- •6. Удержания из зарплаты, их виды и порядок расчета.
- •7. Учет выдачи зарплаты. Учет депонированной зарплаты.
- •8. Страховые взносы
- •Тема 13. Учет затрат на производство и калькулирование себестоимости продукции
- •1. Последовательность отражения на счетах бухгалтерского учета затрат на производство
- •2. Учет и распределение основных затрат
- •3. Учет и распределение расходов по обслуживанию производства и управлению
- •4. Учет непроизводительных расходов и потерь
- •5. Понятие незавершенного производства, его оценка и учет
- •6. Особенности учета затрат вспомогательных производств
- •7. Сводный учет затрат на производство. Определение фактической производственной себестоимости выпущенной из производства готовой продукции
- •8. Раскрытие информации о затратах на производство в бухгалтерской отчетности
- •Тема 14 учет готовой продукции и ее продажи (реализации)
- •1. Готовая продукция и ее оценка
- •2. Учет выпуска готовой продукции из производства
- •3. Учет готовой продукции на складе и его сверка с учетом в бухгалтерии
- •4. Учет отгрузки (отпуска) готовой продукции
- •5. Учет расходов на продажу
- •6. Учет продажи продукции и выявление финансовых результатов от продажи
- •7. Особенности учета сданных заказчикам выполненных работ и оказанных услуг
- •8. Регулирование разниц, выявленных при инвентаризации готовой продукции
- •Тема 15. Учет формирования финансового результата и распределения прибыли организации
- •1. Понятие финансового результата
- •Финансовый результат от обычных видов деятельности
- •Финансовый результат от прочих доходов и расходов
- •2. Учет формирования финансового результата
- •3. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •4. Учет нераспределенной прибыли
- •Тема 16. Бухгалтерская (финансовая) отчетность
- •1. Понятие бухгалтерской (финансовой) отчетности и ее значение. Пользователи бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •2. Требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •3. Виды бухгалтерской (финансовой) отчетности, ее состав
- •4. Содержание отдельных форм бухгалтерской отчетности и пояснительной записки к ней
- •5. Порядок составления, представления и утверждения бухгалтерской отчетности
- •Оглавление
Тема 12. Учет заработной платы и расчетов по оплате труда
1. Организация оплаты труда и задачи ее учета
2. Формы и системы оплаты труда. Виды выплат работникам
3. Учет численности персонала и рабочего времени. Учет выработки рабочих
4. Порядок расчета отдельных видов оплаты труда за отработанное и неотработанное время
5. Бухгалтерский учет начисления и распределения заработной платы
6. Учет удержаний из заработной платы
7. Учет выдачи зарплаты. Учет депонированной зарплаты
8. Страховые взносы
1. Организация оплаты труда и задачи ее учета
Оплата труда - это затраты живого труда, перенесенные на вновь созданный продукт.
Трудовые отношения в РФ регулируются Трудовым кодексом РФ. Согласно ст. 129 Трудового кодекса РФ заработная плата это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационные и стимулирующие выплаты.
Организация бухгалтерского учета оплаты труда должна обеспечить получение информации:
- о количестве работающих в разрезе категорий;
- об отработанном количестве дней;
- о системе оплаты труда исходя из количества и качества труда;
- о правильности расчетов по оплате труда.
Взаимоотношения работника с работодателем регламентируются Трудовым кодексом РФ, которым определены их права и обязанности.
Принятие на работу оформляется договорами гражданско-правового характера (коллективный договор, трудовое соглашение, трудовой договор, контракт, локальные нормативные акты и т.д.). При поступлении на работу впервые заполняется трудовая книжка. В трудовом договоре указывается должность, режим работы, система оплаты и т.д.
В зависимости от сферы применения труда персонал организации подразделяется на производственный и непроизводственный.
Работающие в организации различаются по категориям персонала:
- рабочие;
- руководители;
- специалисты;
- служащие.
Учет личного состава работающих ведется путем оформления соответствующих документов (приказ о приеме на работу, приказ о переводе на другую работу, приказ о предоставлении отпуска, приказ об увольнении и др.).
Контроль за отработанным временем осуществляется в табеле учета рабочего времени (ф. Т-13), который ведется в структурных подразделениях организации.
2. Формы и системы оплаты труда. Виды заработной платы
Организации самостоятельно устанавливают формы, системы и размеры оплаты труда, а также другие виды доходов работников.
При этом существует государственная гарантия в виде минимального размера оплаты труда (МРОТ) (с 1.06.2011 г. 4611 руб.) и ограничение оплаты труда в натуральной форме (не более 20 % общей суммы заработной платы).
В настоящее время применяются две основные системы оплаты труда - повременная и сдельная. Использование той или иной системы зависит от условий производства. В каждом конкретном случае должна применяться та из систем, которая в наибольшей степени соответствует организационно-техническим условиям производства и тем самым способствует улучшению результатов трудовой деятельности.
При повременной системе оплаты труда работник получает денежное или иное вознаграждение в зависимости от количества отработанного времени. Заработная плата определяется путем умножения тарифной ставки на фактически отработанное время. Тариф представляет собой исходный, заранее установленный размер заработной платы за единицу рабочего времени (час, день, месяц) при выполнении норм труда.
Тарифная система - это совокупность норм, включающая тарифно-квалификационные справочники, тарифные сетки и тарифные ставки (часовые, дневные, месячные), нормы выработки (нормы времени, нормы обслуживания, нормированное задание), схемы должностных окладов (штатное расписание). Ставки и оклады устанавливаются по результатам аттестации и тарификации каждого работника.
Повременная система оплаты труда имеет две формы: простую повременную и повременно-премиальную.
При сдельной системе оплаты труда заработок рабочему начисляется за каждую единицу произведенной продукции или выполненного объема работ по специальным расценкам. Расценки рассчитываются, исходя из тарифной ставки, соответствующей разряду данного вида работ и установленной нормы выработки (времени).
Сдельная система оплаты труда в зависимости от способа учета выработки и применяемых видов дополнительного поощрения (премии, повышенные расценки) подразделяется на следующие формы: прямую сдельную, косвенную сдельную, сдельно-премиальную, сдельно-прогрессивную, аккордную. В зависимости от способа определения заработка рабочего (по индивидуальным или групповым показателям работы) каждая из этих форм может быть индивидуальной или коллективной.
Особую форму оплаты труда представляет оплата труда на комиссионной основе, при которой заработок работников определяется в виде процентного дохода от продажи продукции (оказания услуг).
Виды выплат работникам.
В соответствии с ТК РФ выплаты работникам делятся на 3 группы:
1. заработная плата;
2. гарантии;
3. компенсации.
Для каждой из названных групп выплат устанавливаются разные правила налогообложения, поэтому правильная классификация выплат необходима и в настоящее время неоднозначна в связи с терминологическими проблемами в Трудовом, а еще чаще в Налоговом кодексах.
Основную часть заработной платы составляет оплата фактически отработанного времени или фактически выполненных работ, произведенная в соответствии с должностными окладами, сдельными расценками или комиссионными процентами.
К компенсационным выплатам в составе заработной платы относятся доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных (например, доплаты за работу в тяжелых климатических условиях, за тяжелые, вредные и (или) опасные условия труда, за сверхурочную работу, за работу в выходные и праздничные дни).
Выплаты стимулирующего характера включают:
- премии и вознаграждения за достижение трудовых показателей;
- доплаты за совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема работы или за исполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
- доплата за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд;
- доплата за стаж работы, выслугу лет;
- доплата за знание иностранного языка.
Гарантии – это установленные законодательством денежные выплаты, целью которых является возмещение работнику заработка не полученного (утраченного) в силу независящих от работника обстоятельств. К гарантиям относятся выплаты за время простоя по вине работодателя и по причинам, не зависящим от работодателя и работника, выплаты работникам, направленным в служебную командировку, а также на повышение квалификации, выплаты за ежегодный основной оплачиваемый отпуск и дополнительный оплачиваемый отпуск, предоставленный в соответствии с законодательством РФ или по условиям коллективного договора; пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, пособие по уходу за ребенком в возрасте до полутора лет, выходное пособие и заработок, сохраняемый на период трудоустройства и другие выплаты.
Компенсации – это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых и иных обязанностей. Основными компенсациями являются: компенсация расходов, понесенных в связи со служебным командировками, компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику и используемых в служебных целях, компенсация расходов на проведение обязательных медосмотров, стоимость специальной одежды, специальной обуви, средств индивидуальной защиты, а также денежная компенсация (проценты) за нарушение работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику.
В бухгалтерском учете традиционно используется иная классификация видов заработной платы. Заработная плата подразделяется на основную и дополнительную.
Основная заработная плата - это выплаты, начисляемые работникам за фактически отработанное время или фактически выполненную работу.
Дополнительная заработная плата - это выплаты, предусмотренные действующим законодательством о труде или коллективными договорами за неявочное, не проработанное на производстве время.
Основная и дополнительная заработная плата формируют фонд заработной платы (фонд оплаты труда).
В соответствии с Трудовым Кодексом РФ система заработной платы, размеры тарифных ставок, окладов, стимулирующих и компенсационных выплат (премий, доплат, надбавок и т.п.) на предприятии устанавливаются Коллективным договором, соглашениями, приказами или распоряжениями руководителя предприятия, а также индивидуальными трудовыми договорами (контрактами).