Тема 11. Анализ прибыли и рентабельности банка

План

1. Экономическая сущность прибыли и рентабельности деятельности банка.

2. Источники информационного обеспечения и задачи анализа прибыли и рентабельности банка.

3. Анализ прибыли банка.

4. Анализ рентабельности деятельности банка.

3. Анализ прибыли банка.

Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов. Индивидуальный уровень прибыли кредитной организации позволяет оценить эффективность функционирования (конкурентоспособность) в банковском секторе экономики, на данном конкретном рынке по сравнению с другими банками. Прибыль является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей банка и его персонала. Но главное значение прибыли, получаемой банком, состоит в том, что достаточный уровень генерирования прибыли предохраняет банк от угрозы банкротства.

Из вышеизложенного следует, что прибыль является обобщающим (конечным) показателем анализа и оценки эффективности всей деятельности банка.

Анализ прибыли следует начинать с оценки выполнения планового задания. На следующем этапе изучают изменение прибыли в динамике, в том числе за ряд лет, по месяцам (кварталам) анализируемого периода, структурным подразделениям банка. Динамический анализ прибыли банка позволяет выявлять периоды получения максимального и минимального размера прибыли, устанавливать наметившиеся тенденции в изменении показателей прибыли и развитии банка в целом, формировать более полное представление о результатах текущей деятельности банка. Наряду с динамическим анализом прибыли необходимо изучить во взаимосвязи динамику доходов и расходов (сравнить темпы их изменения), прибыли и доходов, прибыли и расходов, собственного капитла и прибыли, активов и прибыли.

Далее переходят к оценке состава прибыли и определения источников ее формирования. Как уже отмечалось, общая сумма прибыли определяется как разница между суммой доходов и расходов банка. Поэтому источниками формирования прибыли являются разницы между отдельными группами доходов и соответствующими им расходами (чистые доходы). Деление доходов и расходов на процентные и непроцентные позволяет выделить два основных источника формирования прибыли банка:

1. – чистые процентные доходы (разница между процентными доходами и расходами);

2. – чистые непроцентные доходы (разница между непроцентными доходами и расходами).

В составе последнего источника можно выделить:

2.1. Чистые комиссионные доходы;

2.2. Чистые прочие банковские доходы;

2.3. Чистые операционные доходы. Как отмечалось ранее для банковской практики характерно превышение операционных расходов над операционными доходами, поэтому показатель чистых операционных доходов – величина отрицательная.

2.4. Чистые уменьшения резервов;

2.5. Чистые непредвиденные доходы.

Анализ целесообразно детализировать исследованием составляющих элементов внутри каждого источника. Например, чистые процентные доходы можно проанализировать по типам контрагентов, по видам валют, по срокам, проводимых операций и т.п.

Такой анализ позволяет выявить резервы роста прибыли.

Кроме того, среди источников формирования прибыли банка можно выделить процентную прибыль (разница между процентными доходами, процентными расходами и резервом по кредитным операциям) и непроцентную прибыль (разница между доходами по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой (включая переоценку иностранной валюты), по комиссионным операциям и соответствующими расходами, резервами (например, по активным операциям с ценными бумагами)).

Анализ источников формирования банковской прибыли проводят и по видам банковских операций:

– прибыль от кредитно-депозитных операций;

– прибыль от операций с ценными бумагами;

– прибыль от операций с иностранной валютой;

– прибыль от операций с драгоценными металлами и камнями;

– прибыль от операций по счетам клиентов, включая банки (за открытие и ведение счетов, по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, по документарным операциям);

– прибыль от выбытия имущества и по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями;

– прибыль (убыток) от прочих операций.

Такой анализ позволяет выявить наиболее прибыльные операции банка, выявить получение прибыли (убытка) от операций, не связанных с банковским бизнесом.

Следующим этапом анализа прибыли банка является ее факторный анализ, позволяющий укрупнено оценить влияние основных обобщающих показателей деятельности банка на величину полученной им за отчетный период прибыли. Представим следующую модель для факторного анализа прибыли банка:

П=	СК*	П	*	Д	*	Апд	*	А
		Д		Апд		А		СК

или

П=

СК * Упр * Дапд * dапд * Мк

где П – прибыль банка;

СК – средняя за период величина собственного капитала банка;

Д – доходы банка;

Апд – средняя величина активов, приносящих доход;

А – средний размер активов банка;

Упр – уровень прибыльности доходов;

Дапд – доходность активов, приносящих доход;

dапд – доля активов, приносящих доход, в общей величине активов банка;

Мк – мультипликатор капитала.

(Все данные показатели рассматривались в лекциях «Анализ собственного капитала банка» и «Анализ качества управления активами кредитной организации»).

Расчет влияния факторов на прибыль производят, используя приемы абсолютных разниц или цепной подстановки.

На заключительном этапе анализа прибыли банка необходимо изучить направления распределения и использования прибыли.

Прибыль, остающаяся после уплаты налогов, является чистой прибылью. Чистая прибыль распределяется на покрытие непредвиденных расходов, на выплату дивидендов, на отчисления в фонды (резервный, фонд развития банка, прочие фонды).

В ходе анализа использования прибыли целесообразно изучить состав, структуру и динамику расходов банка, производимых за счет прибыли. Оценить изменение в динамике доли расходов, производимых из прибыли, в экономической прибыли банка, а также доли расходов, производимых из чистой прибыли, в чистой прибыли. Проанализировать динамику чистой прибыли в балансовой прибыли банка. Рассчитать влияние балансовой прибыли (П) и доли чистой прибыли в балансовой прибыли банка (dчп) на изменение в динамике чистой прибыли банка (ЧП):

ЧП=

П * dчп

Далее целесообразно оценить долю каждого направления распределения чистой прибыли в общей величине чистой прибыли; рассмотреть состав, структуру и динамику фондов банка, сформированных из прибыли. Это позволяет выявить какая часть чистой прибыли используется на покрытие непредвиденных расходов, идет на выплату дивидендов, участвует в формировании фондов и т.п.