2. Источники информационного обеспечения и задачи анализа операций банка с использованием пластиковых карточек.

Информационным обеспечением анализа процентной политики банка являются следующие формы бухгалтерской и пруденциальной отчетности:

• форма 2 «Отчет о прибыли и убытках», в том числе в разрезе лицевых счетов;

• форма 28216 "Отчет об активах и обязательствах, чувствительных к изменению процентной ставки";

• бухгалтерский баланс банка;

• форма № 1701 "Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка";

• форма № 1704 «Сведения об объемах стоимости и сроках новых кредитов и депозитов»;

• форма № 1708 «Сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по балансовым счетам» и др.

Кроме того, в ходе анализа используются отчетные данные генератора форм компьютерной системы банка о среднедневных остатках привлеченных и размещенных ресурсов, в том числе отдельных их видов, информация Нацбанка о размерах ставки рефинансирования и другие сведения.

По данным отчета о прибыли и убытках банка (с разной степенью детализации) оценивается состав, структура и динамика процентных доходов и расходов банка в разрезе видов активных и пассивных операций, видов валют. Сравниваются темпы изменения процентных доходов и расходов.

Информация формы 28216 и бухгалтерского баланса банка, а также сведения о средних остатках по активным и пассивным операциям позволяют проанализировать состав, структуру и динамику активов и пассивов, чувствительных к изменению процентных ставок. Оценка можно осуществлять либо по данным о фактических остатках на начало или конец анализируемого периода, либо по данным о средних остатках. Последнее более предпочтительно, так как позволяет получить более достоверные данные, а также сравнить темпы изменения процентных доходов и активов, чувствительных к изменению процентных ставок, процентных расходов и пассивов, чувствительных к изменению процентных ставок.

Сведения отчетов 1701, 1704, 1708 позволяют оценить динамику средних процентных ставок как по вновь привлекаемым ресурсам и выдаваемым кредитам, в т.ч. межбанковским кредитам и депозитам, так и по уже ранее привлеченным и размещенным ресурсам.

Основными задачами анализа процентной политики банка являются:

• оценка структуры и динамики процентных доходов и расходов банка, в том числе по видам и срокам операций, по видам валют;

• изучение динамики средних номинальных процентных ставок по привлеченным ресурсам;

• оценка реальной стоимости привлеченных ресурсов, в том числе отдельных их видов;

• изучение динамики процентной доходности кредитных вложений банка, определение достаточной процентной маржи;

• оценка процентной маржи банка;

• определение факторов удорожания ресурсов банка.

3. Анализ стоимости привлеченных ресурсов.

От средней стоимости пассивов, а также от их объема и структуры зависят общие расходы по формированию ресурсной базы банка (основная часть всех произведенных им расходов) и получаемая в конечном счете прибыль. Под стоимостью ресурсов банка чаще понимают стоимость привлеченных (заемных), а не собственных средств. Средняя цена ресурсов, а, значит, и расходы банка будут тем выше, чем более надежными и устойчивыми являются пассивы, то есть чем выше срок и сумма депозитов. Рост доли наиболее дешевых и бесплатных средств ведет к снижению банковской ликвидности, поскольку указанные ресурсы, как правило, являются низколиквидными. В то же время увеличение доли срочных обязательств повышает расходы банка. Поэтому вопросы оптимальности формирования ресурсной базы банка, анализа средней стоимости его ресурсов, оценки меры использования ресурсов на основе сравнения их с величиной общего объема размещаемых средств, являются основными вопросами управления стоимостью банковских ресурсов.

Анализ целесообразно начинать с изучения состава, структуры и динамики процентных расходов банка, а также состава, структуры и динамики обязательств (пассивов), чувствительных к изменению процентных ставок.

Далее необходимо оценить стоимость привлеченных ресурсов, которая в целом за рассматриваемый период времени определяется как отношение совокупных процентных расходов банка к общему размеру привлеченных средств. Стоимость отдельных видов привлеченных (заемных) средств банка может быть установлена путем соотнесения произведенных расходов по каждому виду операций с соответствующим объемом привлеченных (заемных) средств.

Различают две цены ресурсов – номинальную и реальную.

Номинальная (рыночная) цена – это процентная ставка, отражаемая в договоре и складывающаяся на рынке банковских услуг. Средняя номинальная цена ресурсов в целом (НЦр) определяется по формуле:

НЦр =	Процентные расходы	*100
	Средние остатки собственных и привлеченных ресурсов

Аналогично определяется номинальная цена депозитной базы и каждого депозитного инструмента в отдельности.

НЦдб =	Процентные расходы	*100
	Средние остатки привлеченных ресурсов

где НЦдб – средняя номинальная цена депозитной базы (привлеченных ресурсов).

Средняя номинальная цена по срочным депозитам (НЦсд) определяется как:

НЦсд =	Процентные расходы по срочным депозитам	*100
	Средние остатки срочных депозитов

Однако под воздействием ряда факторов ресурсы для банка обходятся дороже, чем отражено в договоре по их привлечению. Одним из таких факторов является депонирование части привлеченных ресурсов на счете фонда обязательных резервов, открытом в Нацбанке РБ в соответствии с установленным нормативом.

Формирование банками фонда обязательных резервов, размещаемого в Нацбанке РБ, регламентируется Инструкцией о порядке формирования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями фонда обязательных резервов, размещаемого в Национальном банке Республики Беларусь, утвержденной постановлением Правления Нацбанка РБ от 28 декабря 2006г. № 225.

Для банков с 1 апреля 2007г. установлены следующие нормативы обязательных резервов:

от привлеченных средств физических лиц в белорусских рублях - 4,5 %;

от привлеченных средств юридических лиц в белорусских рублях - 8 %;

от привлеченных средств в иностранной валюте - 8 %.

Таким образом, с учетом этого реальная цена привлеченных ресурсов (РЦпр) рассчитывается по формуле:

РЦпр =	Номинальная (рыночная) цена	*100
	100 – Норма обязательных резервов

Например, при номинальной цене срочных депозитов физических лиц в белорусских рублях 11,5% и нормативе обязательных резервов 4,5%, реальная цена данного вида ресурсов составит 12%:

РЦпр =	11,5	*100 = 12%
	100 – 4,5

Так как норматив обязательных резервов дифференцирован по видам вкладов (депозитов), то реальная процентная ставка рассчитывается по каждому виду привлеченных ресурсов, на которые распространяется резервирование. Средняя реальная стоимость всех привлеченных ресурсов рассчитывается по формуле средневзвешенной исходя из реальной цены каждого вида ресурсов и его удельного веса в общем размере обязательств.

Например, определим среднюю реальную стоимость рублевых вкладов банка по данным таблицы.

Таблица 2. Расчет реальной стоимости рублевых вкладов

Виды депозитов	Уд. вес, %	Номинальная цена, %	Норматив обязательных резервов, %	Реальная цена, %
1. Текущие счета юр. лиц	30	3	8	3,26
2. Срочные депозиты юр. лиц	5	10	8	10,87
3. Депозиты до востребования физ. лиц	15	6	4,5	6,28
4. Срочные депозиты физ. лиц	40	11,5	4,5	12
5. Привлеченные межбанковские кредиты и депозиты	10	19	не формируется	19

Тогда, средняя реальная стоимость всех рублевых ресурсов составит:

РЦпр =	30*3,26+5*10,87+15*6,28+40*12+10*19	= 9,16%
	100

Средняя номинальная цена равна:

РЦпр =	30*3+5*10+15*6+40*11,5+10*19	= 8,8%
	100

В ходе анализа необходимо оценить динамику как номинальной, так и реальной стоимости ресурсов банка, а также отдельных видов депозитов за ряд лет и по месяцам (кварталам) в течение отчетного периода. Сравнить стоимость отдельных видов ресурсов между собой. Сравнить стоимость ресурсов со средним размером по республике (публикуется на сайте Нацбанк РБ). Проследить изменение ставки рефинансирования Нацбанка РБ за анализируемый период.

Анализ номинальной и реальной стоимости ресурсов, а также каждого вида привлеченных средств, в динамике позволяет установить общую тенденцию их удорожания или удешевления, выявить наиболее дорогие источники ресурсов, а также определить причины изменения стоимости ресурсов.

Таким образом, средняя цена привлечения ресурсов является главной составляющей их стоимости, которая, в свою очередь, используется для определения доходности банковских продуктов и операций. Средняя цена привлеченных ресурсов за анализируемый период как в их совокупности, так и по отдельным видам – по вкладам до востребования, по срочным депозитам, по сберегательным сертификатам и т.д. – зависит от сроков привлечения ресурсов, количества интервалов начислений процентов в течение года, используемых способов начисления (по схеме простых или сложных процентов) других факторов.