2. Источники информационного обеспечения и задачи анализа ликвидности банка.

В качестве источников информационного обеспечения анализа ликвидности банка могут быть использованы следующие отчетные данные:

• бухгалтерский баланс, по данным которого оценивается состав, структура и динамика ресурсной базы и активов банка;

• форма № 2809 «Расчет ликвидности»;

• форма № 2801 «Расчет достаточности нормативного капитала»;

• форма 2829 "Отчет о выполнении нормативов безопасного функционирования";

• форма 28216 "Отчет об активах и обязательствах, чувствительных к изменению процентной ставки";

• форма № 1701 "Средние процентные ставки кредитно-депозитного рынка";

• форма № 1704 «Сведения об объемах стоимости и сроках новых кредитов и депозитов»;

• форма № 1708 «Сведения о накопленных остатках и начисленных процентах по балансовым счетам»;

• форма 2807 "Отчет о размере специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе".

В ходе анализа могут использоваться данные и других форм отчетности, сведения аналитического учета, оборотные ведомости.

Основными источниками информации для анализа показателей ликвидности выступают формы пруденциальной отчетности: 2801, 2809, 2829, 28216 и др.

Форма 2809 позволяет оценить соблюдение банком нормативов мгновенной, текущей и краткосрочной ликвидности, соотношения ликвидных и суммарных активов, а использование данных формы за два периода – оценить динамику изучаемых показателей. Кроме того, по данным отчетности изучается состав, структура и динамика активов и пассивов по срокам погашения, соответствие активов и пассивов по срокам погашения. Для осуществления контроля за ежедневным соблюдением нормативов безопасного функционирования банки ежедневно рассчитывают показатели, характеризующие соблюдение нормативов ликвидности, а также другие показатели.

В процессе анализа ликвидности и платежеспособности банка целесообразно решить следующие задачи:

• оценить состав, структуру и динамику ресурсов банка и направлений их размещения, в том числе депозитов и кредитов по различным признакам классификации;

• изучить соответствие в графике сроков погашения (+, – между активами и пассивами со сроком погашения до 1 года);

• оценить динамику фактических значений показателей ликвидности;

• оценить соответствие фактических значений показателей ликвидности установленным нормативам;

• выявить влияние факторов на изменения показателей ликвидности;

• выявить объемы избытка либо дефицита ликвидности банка;

• определить направления совершенствования управления в области ликвидности банка с целью минимизации риска несбалансированности ликвидности.

3. Методика анализа показателей ликвидности банка:

3.1. Оценка выполнения нормативных значений и динамики показателей ликвидности.

На первом этапе анализа ликвидности банка целесообразно оценить изменение показателей ликвидности банка за анализируемый период, проследить их соответствие установленным нормативным значениям.

Далее необходимо изучить состав, структуру и динамику баланса банка (т.е. ресурсов и активов):

1) чем больше доля высокорисковых активов в балансе, тем ниже ликвидность баланса. Так, в сложившейся практике к надежным активам принято относить наличные денежные средства, а к высокорисковым - долгосрочные вложения банков. Степень кредитоспособности заемщиков оказывает существенное влияние на своевременный возврат кредитов и, следовательно, на ликвидность баланса банка: чем больше доля высокорисковых кредитов в кредитном портфеле, тем ниже его ликвидность;

2) чем больше доля первоклассных ликвидных средств в общей сумме активов, тем выше ликвидность банка.

По данным формы 2809 «Расчет ликвидности» следует оценить состав, структуру и динамику активов банка по группам ликвидности (см. вопрос 1 темы «Анализ качества управления активами кредитной организации), т.е. рассчитать удельный вес каждой группы активов в общей их величине. Чем выше риск, присущий активам, тем ниже их ликвидность. Кроме того, рассчитывают коэффициент степени ликвидности активов (Кла):

Кла	=	А1*1,0+А2*0,8+А3*0,5+А4*0	*100
		А-А5

где А – величина активов по балансу;

А1, А2, А3, А4, А5 – группы активов по степени ликвидности.

Данный коэффициент характеризует состояние активов с позиций мгновенной ликвидности.

Группа А5 не принимается в расчет, т.к. все средства данной группы размещены на срок и не могут включаться в активы мгновенного характера.

По группе активов с избирательной ликвидностью (А5) анализируются сроки размещения средств при сопоставлении со сроками выполнения обязательств по пассивным операциям банка (до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от181 до 1 года; более 1 года). При превышении активов над пассивами по соответствующим срокам можно говорить о благоприятной ситуации для банка, а при превышении пассивов над активами – о предстоящих трудностях при выполнении своих обязательств из-за недостаточного высвобождения размещенных средств. В тоже время перспективное превышение активов над пассивами в определенные сроки не может гарантировать платежеспособность банка, так как размещение средств по срокам происходит на очень разных условиях.

Кроме того, с учетом степени участия в оценке ликвидности банка все активы можно подразделить на:

• активы мгновенной ликвидности (активы банка, которые имеют режим до востребования (средства в кассе банка, средства в Нацбанке, межбанковские кредиты и депозиты в режиме до востребования и т.п., активы данной группы участвуют в расчете показателя мгновенной ликвидности);

• активы текущей ликвидности (состоят из активов мгновенной ликвидности и части других активов, срок погашения которых должен наступить в течение месяца, данная группа активов участвует в расчете показателя текущей ликвидности);

• активы краткосрочной ликвидности (включает активы, срок погашения которых от месяца до года);

• активы долгосрочной ликвидности (состоят из активов, размещенных на срок более 1 года);

• неликвидные активы (см. вопрос 1).

По данной классификации оценивают состав и структуру активов по срокам ликвидности и произошедшие изменения.

В ходе оценки состава, структуры и динамики пассивов банка изучаются направления привлечения средств, сроки привлечения (до 30 дней; от 31 до 90 дней; от 91 до 180 дней; от181 до 1 года; более 1 года), стабильность депозитной базы банка.