Тема 10. Анализ доходов и расходов банка

План

1. Экономическая сущность и классификация доходов и расходов банка.

2. Источники информационного обеспечения и задачи анализа доходов и расходов банка.

3. Анализ доходов банка.

4. Анализ расходов банка.

1. Экономическая сущность и классификация доходов и расходов банка.

Основной целью деятельности банка, функционирующего на коммерческой основе, является получение максимальной прибыли. Все остальное – удовлетворение потребностей клиентов и экономики в целом в кредитах, содействие развитию экономики страны, региона, города – не более чем средство достижения основной цели.

В современных условиях высокой конкуренции в банковском бизнесе, когда банки заинтересованы в эффективной и прибыльной деятельности, вопросы анализа финансовых результатов их работы особенно актуальны.

Прибыль является основным экономическим показателем, в концентрированной форме характеризующим результативность всей деятельности банка и его структурных подразделений. Кроме того, прибыль выступает как основной, а порой и единственно возможный источник пополнения собственных средств (капитала) банка и его дальнейшего развития. Соответствующий объем прибыли обеспечивает стабильность и надежность банковской деятельности; выступает источников увеличения объема активных операций банка, выражает степень доверия вкладчиков, обеспечивает развитие филиальной сети, внедрение современных банковских технологий и решение других задач, стоящих перед банком.

Ограничителями прибыли выступают только требования ликвидности и оптимального риска.

Прибыльность работы банка обеспечивается лишь в том случае, когда полученные им в процессе деятельности доходы превышают произведенные (понесенные) расходы.

Состав доходов и расходов банка регламентируется:

• Инструкцией о бухгалтерском учете доходов и расходов в Национальном банке и банках Республики Беларусь, утв. постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 23.11.2005 № 350;

• Инструкцией о ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории РБ, утв. постановлением Совета директоров Нацбанка РБ от 19.09.2005г. № 283.

Согласно Инструкции 350 под доходами банка понимается – увеличение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме увеличения активов и (или) уменьшения обязательств), которое ведет к увеличению собственного капитала банка, не связанному с вкладами акционеров (собственников).

Расходы банка – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода (в форме уменьшения активов и (или) увеличения обязательств), которое ведет к уменьшению собственного капитала банка, не связанному с его распределением между акционерами (собственниками).

Все доходы и расходы банка можно подразделить на две группы:

1. процентные доходы и расходы;

2. непроцентные доходы и расходы.

Для процентных доходов и расходов характерно следующее: расчет их производится пропорционально времени (изо дня в день), а также пропорционально сумме действительно размещенных и привлеченных ресурсов (либо обязательств по предоставлению средств или привлечению ресурсов). Все остальные доходы и расходы банка относятся к непроцентным.

Согласно Инструкции № 350 все доходы и расходы банка классифицируются на следующие 6 групп:

1. процентные;

2. комиссионные;

3. прочие банковские;

4. операционные;

5. уменьшение резервов (отчисления в резервы);

6. непредвиденные.

Процентные доходы и расходы определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Комиссионные – это доходы и расходы по оказанным (полученным) услугам, выполненным работам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. К ним относятся: доходы (расходы) по ведению счетов, по операциям с денежной наличностью, чеками, банковскими пластиковыми карточками и др.

Прочие банковские – доходы и расходы, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся: доходы (расходы) по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по инкассации, по аудиторским услугам и иные банковские доходы (расходы).

Операционные – это доходы и расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков (от выбытия основных средств и нематериальных активов, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет и внебюджетные фонды, неустойка (штрафы, пени) и др.).

Уменьшение резервов (отчисления в резервы) – это доходы и расходы, связанные с формированием и использованием специального резерва на покрытие возможных убытков по операциям, подверженным кредитному риску.

Непредвиденные доходы и расходы возникают в виде поступлений по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными, в виде списания долгов, которые отнесены к безнадежным (не покрытых резервами), а также доходов и расходов от прочих непредвиденных ситуаций, а также в результате различных отклонений методики бухгалтерского учета.

В экономической литературе встречаются следующие классификации прибыли банка:

– экономическая прибыль – разница между доходами и расходами банка, относимыми на себестоимость банковских услуг;

– балансовая прибыль – это разница между экономической прибылью и расходами, произведенными из прибыли;

– налогооблагаемая прибыль – прибыль для расчета налогов;

– чистая прибыль – это прибыль после уплаты налогов, остающаяся в распоряжении банка.

К финансовым результатам кроме прибыли относят показатели рентабельности, характеризующие эффективность банковской деятельности и представляющими собой относительное измерение прибыли банка.