43. Налоги как инструмент грэ

сущность и функции налогов

Налоги – обязательные платежи, взимаемые гос-вом с юрид и физич лиц.

Объектом нал/обл наз-ся имущество, на стоимость которого начисляется налог. Объект налогообложения - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Налоговая ставка – размер налога на единицу обложения.

Субъекты налогообложения налогоплательщики и плательщики сборов, налоговые агенты

Бывают налоги прямые и косвенные, прогрессивные регрессивные, пропорциональные

Принципы налогообложения:

1. Принцип получаемых благ – согласно ему, физич и юридич лица должны уплачивать налог пропорционально тем выгодам, которые они получили от государства.

2. Принцип платежеспособности – предусматр, что тяжесть налогового бремени должна зависеть от размера получаемого дохода, т.е. владелец более высокого дохода должен платить относительно более высокие налоги.

Функции налогов:

1. Фискальная функция – пополнение доходов казны, т.е. создание и функционирование денежных фондов.

2. Регулирующая функция – предполагает использование налогов как регулятора хозяйс-ных и социальных процессов.

Некоторые особенности налогообложения:

1) освобождение от налога небольших имуществ;

2) освобождение от налога дарений и пожертвований по завещанию на благотворительные цели;

3) дифференцированное обложение в зависимости от степени родства;

4) прогрессивность обложения по ставкам, не достигающим конфискационных значений;

5) порядок обложения должен быть таким, чтобы налог выплачивался с дохода, а не с капитала.

Правила:

1.Правило равномерности. Граждане каждого государства должны принимать материальное участие в поддержании правительства соразмерно доходам, которые они получают под покровительством правительства.

2. Правило определенности (известности). Налог, который гражданин обязан платить, должен быть определен точно, а не произвольно: время, способ и сумма платежа должны быть в точности известны налогоплательщику.

3.Правило удобства. Каждый налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика.

4.Правило экономности. Всякий налог должен быть взимаем таким образом, чтобы из рук народа извлекалось возможно менее сверх того, что поступает в государственную казну. Это требование рационализации системы обложения и сокращения издержек взимания.

налоговая система РФ

Законодательство России о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Налоговая система - это совокупность существующих в данный момент в государстве существенных условий налогообложения. Нал сис РФ сост из трех уровней: федер, региональ, местного.

Существенными условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему в целом, являются:

• порядок установления и ввода в действие налогов;

• виды налогов (система налогов);

• порядок распределения налогов между бюджетами различных уровней;

• права и обязанности налогоплательщиков;

• формы и методы налогового контроля;

• ответственность участников налоговых отношений;

• способы защиты прав и интересов налогоплательщиков.

Классификация налогов: федеральные, региональные, местные.

Налоговая система, действующая в России в настоящее время, сформировалась к началу 1992 г. Основные положения о налогах и сборах в Российской Федерации определены Конституцией РФ (ст. 57), Налоговым кодексом РФ, первая часть которого введена в действие с 1 января 1999 г., Законом РФ «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27 декабря 1991 г., федеральными законами о конкретных налогах и сборах. В 1997 г. в налоговую систему РФ был введен федеральный налог на покупку иностранной валюты, в 1998 г. — федеральный налог на игорный бизнес, региональные налоги — единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности и налог с продаж. Федеральным законом от 30 июня 2005 г. № 71-ФЗ внесены также изменения в части налогообложения подарков, призов, материальной помощи и т.п. В связи с отменой с 1 января 2006 года Закона РФ от 12 декабря 1991 г. № 2020-1 «О налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения» налогообложение подарков регулируется главой 23 НК РФ.

налоговая политика, ее цели и задачи

Налоговая политика – это воздействие гос-ва на уровень деловой активности посредством изм-ия государственных расходов и налогообложения. Налоговая пол-ка влияет на ур-нь НД и, следовательно, на ур-нь объема производства и занятости, а также на уровень цен. Она направлена против нежелательных изменений экономической конъюнктуры, связанных как с безработицей, так и с инфляцией. В налогообложении проявляется их фискальная функция (пополнение доходов казны), регулирующая ф-ция (влияние на структуру национальной экономики и экон поведение людей). Круг задач, кот реш-ся с помощью нал пол-ки, можно определить как регулирование кач и колич параметров воспроизводства и стимулирования роста общественного богатства.

Первое направление нал пол-ки связано с ур-нем и струк-рой налоговой нагрузки на бизнес. Существующие гос приоритеты могут выражаться в таких мерах как установление льготных ставок налогов или налоговое освобождение для определенных отраслей экономики или для фирм малого и среднего бизнеса.

Второе направление имеет большое значение для формирования стимулов и ожиданий населения и связано с величиной ставок налога, например, на зарплату. Высокий уровень этих налогов может вызвать такие негативные эффекты как уменьшение экономической активности населения и сокрытие доходов.

федеральная налоговая служба России: задачи, состав и структура

Налоговая система Российской Федерации представлена совокупностью налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. В Налоговом кодексе РФ, как и в Законе «Об основах налоговой системы в РФ», выделены три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов Российской Федерации (региональный) и местный. Следует отметить, что уровни налоговой системы не совпадают с уровнями бюджетной системы: если доходы федерального бюджета в части налоговых поступлений формируются только за счет федеральных налогов, то в региональные бюджеты поступают как налоги субъектов РФ, так и федеральные налоги. Аналогичная картина наблюдается и при формировании местных бюджетов кроме: местных налогов они включают в себя часть федеральных налогов и налогов субъектов РФ.

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и действуют на всей ее территории. Ставки федеральных налогов устанавливаются Федеральным Собранием РФ. Ставки налогов на отдельные виды природных ресурсов, акцизов на отдельные виды минерального сырья и таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ.

Налоги субъектов Федерации (региональные налоги) устанавливаются законодательными актами Российской Федерации в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Ставки региональных налогов устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и действуют на территории соответствующих субъектов.

Местные налоги устанавливаются законодательными актами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления также в соответствии с Законом РФ «Об основах налоговой системы в РФ». Они действуют на территориях соответствующих городов, районов в городах и сельской местности. Часть местных налогов является обязательной к применению на всей территории РФ, например земельный налог, налог с имущества физических лиц, регистрационный сбор с лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью. Эти налоги, относящиеся в соответствии с классификацией к местным, устанавливаются законодательными актами РФ. Другая часть местных налогов вводится по решению органов местного самоуправления. К ним относятся налог на рекламу, сбор за право торговли и некоторые другие.