Рішення

1. Визначаємо нестачу

Нестача = [( балансова вартість – знос) х індекс інфляції + ПДВ + Акцизний збір ]х2

2.Розрахуємо балансову вартість об”єкту = залишкова вартість + знос

основних засобів = 6000 +10 000 = 16000 грн.

Вартість об’єкту на 1.01.2004 – приймаємо за 100% в звітному періоді вартість збільшилась на 13%, тому індекс інфляції складе

100% + 13% / 100% = 1,13

ПДВ = (залишкова вартість х індекс інфляції ) х 20/100 = 6000 х 1,13 = 6780 х 20/100 = 1356 грн.

НЕСТАЧА = [(16 000 – 10000) х 1,13 + 1356]х 2 = 16272 грн.

Нестача по аудиторській перевірці – 16272 грн.

Бухгалтером утримано з заробітної плати винної особи 6000 грн, тобто

розмір нестачі зменшено на 16 272 – 6000 = 10272 грн.

Аудитору необхідно з’ясувати наслідки порушення. Таким чином сума нестачі була не вірно визначена і підприємство не отримало належної суми. Аудитору і слідчим органам необхідно вияснити чи це навмисно зменшили нестачу чи випадково і взяти пояснення у бухгалтера.

Завдання 8

Аудитору необхідно провести розрахунок вартості відпуску продукції та залишку запасів на кінець періоду із застосуванням методів оцінки товарно-матеріальних запасів.

Вхідні дані:

Підприємство має наступну інформацію про наявність та рух запасів за період:

• на початок звітного періоду має 40 банок фарби для підлоги за ціною 6 грн;

• протягом звітного періоду придбало фарбу для підлоги у такому порядку:

80 банок по 6,5 грн ( у тому числі ПДВ – 86,7 грн);

60 банок по 5,5 грн ( у тому числі ПДВ – 55,0 грн);

90 банок по 6.3 грн ( утому числі ПДВ – 94,5 грн).

- на виробничі потреби було відпущено 155 банок фарби.

Рішення

Метод середньої вартості

1. Середня ціна – (40 +6) + ( 80х 6.5)- 86.7 + ( 60 х 5.5) – 55.0 + ( 90 х 6,3) = 5,26

40+80+60+90

2. Варіть відпуску – 155 х 5,26 =- 815,3

3. Залишок на кінець 115 х 5,26 = 604,9 грн.

( 40 + 80 + 60+ 90 – 155) = 115 од.

Метод Файфо

1. Вартість відпуску

40 х 6 = 240 грн.

( 80 х 6,5) – 86,7 = 433,3 грн.

35 х 5,5 = 192.5 грн – 32,08 (ПДВ) = 160,412 грн.

Із другої покупки необхідно використати 35 банок щоб забезпечити передачу і виробництво 155 банок.

2. Вартість залишку на кінець

( 90 х 6,2)-94,5 = 472,5 грн.

25 х 5,5 = 137,5 грн – 22,92 ( ПДВ) = 114,59

Залишок на кінець: 472,6 + 114,59 = 587,09 грн.

Метод Лайфо

1. Списано у виробництво:

( 90 х 6,3) – 94,5 = 472,5 грн

(60 х 5,5) – 55 = 275 грн

5 х 6,5 = 32,5 – 5,4 ПДВ = 27,1 грн

Списано у виробництво 472, 5 + 272 + 275 = 774,6 грн

2. Облікова вартість залишку на кінець:

40 х 6 = 240 грн

75 х 6,5 = 487, 5 грн – 81,25 ( ПДВ) = 406, 25 грн.

Залишок = 240 + 406, 25 = 646, 25 грн.

В бухгалтерському обліку будуть зроблені такі записи:

1. Відображена вартість залишків фарби на початок місяця:

Дт 201

Кт - 240грн

2. Надходження фарби від постачальника

Дт 201

Кт 631 1417грн. (80 х 6,5) + (60 х 5,5) + (90 х 6,3)

3. Відображаємо податковий кредит

Дт 641

Кт 631 236.2 грн.

4. Списання фарби (за Фіфо)

Дт 23

Кт 201 833,7 грн.

5.Залишок на кінець

Дт 201

Кт - 587,09