Ііі. Завдання 10

Бухгалтера ГНК «Гетьман» Іваненка А.І. направлено у службове відрядження до м. Донецька. Термін відрядження 5 робочих днів (з 20.01.2011р. по 24.01.2011 р.). 17 січня 2011 року за видатковим касовим ордером № 121 Іваненку А.А. видано аванс на витрати на відрядження у розмірі 600 грн.

Звіт складено і подано своєчасно 27 січня 2011 року. Його затверджено керівником підприємства в сумі 532 грн. (у тому числі сума ПДВ – 72 грн).

Залишок коштів на відрядження в сумі 68 грн. (600 – 532) повернено працівником до каси підприємства 7 лютого 2011 року.

Крім цього працівнику за січень 2011 року нараховано зарплату в сумі 1200 грн, яка виплачена своєчасно – 8 лютого 2011 року. Працівник має право на податкову соціальну пільгу в розмірі 470,50грн.

Необхідно:

1) розрахувати об»єкт для оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження та не повернутих у встановлений термін,

2) перевірити чи працівнику Іваненко А.І. повинна застосовуватись податкова пільга?

3) відобразити у бухгалтерському обліку операції, пов’язані з відрядженням працівника, та нарахуванні йому заробітної плати.

Примітка: натуральний коефіцієнт 1,176471

Рішення

У зв’язку з тим, що працівник повернув залишок грошових коштів не 29 січня 2011 року (граничний термін), а 7 лютого 2011 року, тобто після закінчення звітного місяця, на який припадає граничний термін, така неповернена сума (68 грн) підлягає оподаткуванню із застосуванням натурального коефіцієнта.

1) Розрахуємо об’єкт оподаткування сум надміру витрачених коштів, отриманих платником податку на відрядження та не повернутих у встановлений термін.

Об’єкт оподаткування 1,176471 х 68 = 80 грн

2) Розрахуємо податок з доходів: 80 х 15% = 12 грн.

Оскільки відрядженому працівнику за січень місяць була нарахована зарплата, то всі господарські операції оформимо в таблиці1.

Податкова соціальна пільга — сума, на яку платник податку з доходів фізичних осіб має право зменшити суму свого загального місячного оподатковуваного доходу, отриманого з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати.

Місячний прожитковий мінімум для працездатної особи на 1 січня 2011 р. затверджено в розмірі 941 грн., таким чином розмір заробітної плати, в межах якої особа має право на податкову соціальну пільгу, становить 1320 гривень. Загальна пільга для платників, у яких дохід не перевищує граничного розміру доходу, з 1 січня 2011 року становить 50 % прожиткового мінімуму для працездатної особи станом на 1 січня 2011 р., тобто 470 грн. 50 коп.

№ п/п	Дата	Зміст господарських операцій	Кореспондуючі рахунки		Сума, грн
			дебет	кредит
1	17.01	Видано Іваненку А.А. з каси аванс на відрядження	372	301		600
2	27.01	Списано витрати на відрядження (532 – 72) (добові, витрати на проїзд, білизна, проживання)	921	372		460
3	27.01	Відображено суму податкового кредиту щодо ПДВ у складі витрат на відрядження	641	372		72
4	30.01	Нараховано заробітну плату Іваненку А.А. за січень 2011	92	661		1200
		внески до соціальних фондів на заробітну плату Іваненка А.А..
5	30.01	Нараховано єдиний внесок до Пенсійного фонду за січень 2011 (1200х36,7%)	92	651		440,4
		- до ФСС від нещасних випадків (1200 х 1,05%)	92	656		12,6
6	30.01	Утримано із заробітної плати Іваненка А.А., за січень 2011 року єдиний внесок та податок з доходів фізичних осіб:
		(Єдиний соціальний внесок) 1200 х 3,6%	661	651		43,2
		-податок з доходів фізичних осіб із застосуванням податкової соціальної пільги ((1200-43,2 – 470,5)х15%)	661	641		102,9
7	30.01	Утримано податок у зв’язку з неповерненням Іваненком А.А. залишку грошових коштів, виданих на витрати на відрядження (80х15%)	661	641		12,00
8	07.02.	Повернено Іваненком А.А. до каси залишок невикористаних коштів, виданих на витрати на відрядження	301	372		68
9	08.02	Сплачено єдиний внесок та податок з доходів фізичних осіб за січень 2011 року:
		- до Пенсійного фонду (440,4 + 43,2)	651	311		483,6
		до ФСС від нещасних випадків	656	311		12,6
		- податок з доходів фізичних осіб (102,9+12,0)	641	311		89,18
10	08.02	Отримано грошові кошти з поточного рахунка в банку для виплати заробітної плати за січень 2011 року (1200 – 43,2-102,9-12)	301	311		1041,9
11	08.10	Виплачено заробітну Іваненку А.А. за січень 2011 з каси підприємства	661	301		1041,9