Завдання 4

Необхідно перевірити правильність здійснення та відображення на бухгалтерських рахунках ВАТ ТГК «Дністер» переоцінки основних засобів під час складання балансу.

Вказати наслідки порушення:

Вхідні дані:

• вартість об’єкта основних засобів – 210 000грн;

• знос основних засобів – 78111 грн;

• справедлива вартість – 160 000 грн.

У наступному періоді здійснено дооцінку основних засобів, що відображено проведенням:

а) Дебет рахунку 10 „ Основні засоби” – на суму зносу об’єкта 65730 грн;

Кредит рахунку 423 „ Дооцінка активів”;

б) на суму зносу

Дебет рахунку 423 „ Дооцінка активів”

Кредит рахунку 131 „ Знос основних засобів”

Рішення

При дооцінці основних засобів ВАТ ТГК «Дністер» бухгалтер повинен дати такі бухгалтерські проведення

Дт 10 Кт 423 – на суму до оцінки

Дт 423 Кт 131 – на суму зносу до оцінки основних засобів

В нашому прикладі бухгалтер дав правильні бухгалтерські проведення, але при цьому невірно визначив суму, яку відніс на Дт 10 та Кт 423 рахунків.

Щоб визначити суму до оцінки розрахуємо такі дані:

1. Залишкова вартість:

вартість об’єкта 210 000 – знос ОЗ 78 111 = 131 889 грн.

2. Індекс переоцінки визначається діленням справедливої вартості до залишкової:

160 000 / 131 889 = 1,2131413

3. Первісну переоцінену вартість :

21000 х 1,2131413 = 254 760 грн.

4. Сума зносу з урахування переоцінки

78111 х 1,2131413 = 94760 грн

5. Сума дооцінки первісної вартості

254 760 – 210 000 = 44 760 грн всього

в тому числі

а) сума до оцінки нарахованого зносу:

79 739,49 – 78111 = 1628,49 грн

б) сума дооцінки залишкової вартості

160 000 – 131 889 = 28 111 грн.

Справ. вартість	Балансова вартість до переоц	Інд переоц	Первісна після пероц	Знос до переоц	Знос після перец	БВ після перц	Сума перц БВ	Сума перц зносу
160000	131889	1,2134	254760	78111	947601	160000	28111	16649

Тобто сума дооцінки повинна становити 28111 + 166 49 = 44760

Отже, бухгалтер зависив суму до оцінки ОЗ на 20970 грн.

Запис повинен був бути Дт 10 Кт 423 на суму 44760 грн, а по даним завдання це проведення дано на суму 65730 грн.

Завдання 5

У туристичній фірмі ПП «Мандри» здійснена аудиторська перевірка щодо готівкового обігу за вересень 2010 року. В ході аудиту встановлено:

1. Ліміт залишку готівки в касі підприємства 1500 грн.

2. Залишки готівки в касі підприємства:

1.09. – 1309 грн;

2.09 – 1101 грн.

3.09 - 1036 грн;

6.09- 1510 грн;

7.09- 2120 грн;

7.09 – 1130 грн;

9.09 – 1650 грн;

10.09 – 1780 грн;

13.09 – 1500 грн;

14.09 – 1146грн;

15.09 - 1120грн;

16.09 – 1248 грн;

17. 09 – 1509грн;

20.09 – 1465 грн;

21.09 – 1126 грн;

22. 09 – 17560 грн;

23.09 – 8870грн;

24.09 – 10000 грн;

25. 09 – 1900 грн;

26.09 – 1105грн;

29.09 – 1411 грн;

30.09 – 1126 грн.

3. Прибутковим касовим ордером № 125 від 24.09 в касу підприємства одержана виручка за реалізацію туристичної путівки 350 грн. Проте в касу оприбуткована тільки сума в розмірі -125 грн.

4. 30.09 за рахунок виручки від реалізації туристичної путівки на суму 240 грн. була виплачена зарплата в розмірі 200 грн.

5. Встановлено факт не оприбуткування готівки в касі :

15.09 – 110грн;

24.09 – 105 грн;

29.09 – 46 грн;

30.09 – 58 грн.

Необхідно:

1. Скласти програму проведення аудиту касових операцій.

2. Установити порушення норм регулювання обігу готівки.

3. Вказати, вимоги яких нормативних документів порушені.

4. Нарахувати штрафні санкції.

Примітка: а) видача заробітної плати на підприємстві проводиться з 22.09.

Аудиторська фірма

Підприємство

Період перевірки

ВІДОМІСТЬ