14. Митно-тарифне регулювання

Контрольні питання

1. Назвіть поняття й принципи митно-тарифного регулювання.

2. Назвіть повноваження Митно-тарифної ради України.

3. Як співвідносяться поняття “мито” і “митний тариф України”?

4. Що таке митна вартість? У чому мета її визначення? Яка методика визначення митної вартості товарів?

5. Країна походження товару і критерії визначення країни походження товару.

6. Розкрийте значення сертифікатів про походження товару для процедури митно-тарифного регулювання.

7. Правове регулювання індикативних цін.

8. Як впливають умови поставки товарів на здійснення митних операцій?

9. Яка процедура нарахування та справляння митних платежів?

10. Хто здійснює контроль за сплатою митних платежів? Яка відповідальність за несплату або несвоєчасну сплату митних платежів?

11. Надання та припинення митних пільг представництвам іноземних держав, міжнародних організацій, представництвам іноземних фірм та офіційним особам на території України, а також дипломатичним представництвам України за кордоном.

12. Дайте порівняльний аналіз митних пільг і тарифних преференцій.

Рейтингове завдання

а) Порівняйте норми права СОТ і митного законодавства щодо митно-тарифного регулювання, зокрема підстав і меж застосування тарифних преференцій.

б) Чи відповідає розділ ІХ Митного кодексу України принципам ст.VII GATT та Угоди про застосування ст. VII GATT (1994 р.)?

Література

Основна:

1. Гребельник О.П. Митне регулювання зовнішньоекономічної діяльності: Підручник. – К.: Центр навчальної літератури, 2005. – 696 с.

2. Інкотермс: Офіційні правила тлумачення торгових термінів (ред. 2000 р.): Текст відпов. офіц. – К.: Школа, 2004. – 80 с.

3. Каримова Т. Основні правила визначення країни походження товарів під час застосування заходів митно-тарифного регулювання ЗЕД // Вісник Академії митної служби України. – 1999. – № 3. – С. 71 – 74.

4. Коментар до Митного кодексу України / За ред. П.В. Пашка, М.М. Ка-ленського. – К.: Юстиніан, 2004. – 736 с.

5. Митний контроль та митне оформлення: Навч. посіб. / За ред. М.М. Ка-ленського, П.В. Пашка. – К.: Т-во “Знання”, КОО, 2002. – 284 с.

6. Мито і митні платежі: Опорний конспект лекцій / Укл. С.В. Волосо-вич. – К., 1999. – 84 с.

7. Мито та митні платежі: Опорний конспект лекцій // Укл. С.В. Волосович – К., 1999.

8. Настюк В.Я., Шульга М.Г. Митне право України: Навч. посібник. – Х.: Нац. юрид. акад. України, 2001. – 114 с.

9. Незнанська С.С. Митно-тарифне регулювання ЗЕД. – Хмельниць-кий, 1999. – 40 с.

10. Основи митної справи: Навч. посіб. / За ред. П.В. Пашка. – 2-ге вид., перероб. і доп. – К.: Т-во “Знання”, КОО, 2002. – 318 с.

Додаткова:

1. Балюк А. Митні тарифи доведеться переглянути // Політика і час. – 1995. – № 9. – С. 69 – 72.

2. Балабин О.И. Контроль определения таможенной стоимости товара // Форум: Метод. сборник. – М.: РИО РТА, 1998. – Вып. 4. – С. 247.

3. Василенко А. Мито як фактор регулювання ЗЕД в Україні // Вісник АМСУ. – 2000. – № 4. – С. 33 – 40.

4. Васильченко З.М. Доходи бюджету в системі управління економікою // Фінанси України. – 1997. – № 6. – С. 25 – 32.

5. Ващенко В. Розвиток митно-тарифного регулювання // Вісник Академії митної служби України. – 1999. – № 3. – С. 9 – 18.

6. Верба Ф.О. Визначення митної вартості товарів для митно-тарифного регулювання // Фінанси України. – 2003. – № 8. – С. 45 – 50.

7. Габричидзе Б.Н. Практика применения Таможенного кодекса РФ. – М.: Книжный мир, 1998. – 496 с.

8. Заяц В. Митна вартість – база для обчислення ввізних податків і зборів // Вісник Академії митної служби України. – 2000. – № 2. – С. 38 – 51.

9. Зубарев С.В., Савои И.В. Таможенно-тарифное регулирование как протекционистский инструмент внешнеторговой политики государства. – Ростов-на-Дону, 1998.

10. Кудряшов А. Откуда товар и как это определить // Закон. – 1993. – № 12. – С. 24 – 27.

11. Кучерявенко Н.П. Налоговое право. – Х., 1997. – С. 432.

12. Макаревич М. У режимі найбільшого сприяння // Політика і час. – 1997. – № 9.

13. Муконін О.В. До поняття мита // Митна справа. – 2003. – № 1. – С. 107 – 109.

14. Моїсєєв І.І. Митні пільги // Митний брокер. – 1999. – № 3. – С. 34 – 36.

15. Науменко В. Проблеми, що виникають при визначенні митної вартості імпортних товарів // Митний брокер. – 2003. – № 4. – С. 80 – 85.

16. Нижній І. До питання щодо сплати ПДВ за імпортні товари // Митний брокер. – 2002. – № 2. – С. 61 – 62.

17. Околіта М. Удосконалення механізму організації руху митних платежів як фактор своєчасного поповнення державного бюджету // Вісник АМСУ. – 2002. – № 1. – С. 32 – 35.

18. Пришва Н. Правове регулювання акцизного збору // Бухгалтерський облік і аудит. – 1996. – № 4. – С. 30 – 36.

19. Пришва Н. Правове регулювання податку на додану вартість // Бухгалтерський облік і аудит. – 1996. – № 1. – С. 31 – 38.

20. Потяев А. Таможенно-тарифная политика и таможенные доходы // Внешняя торговля. – 1923. – № 19 – 20. – С. 13.

21. Стратегія економічних реформ при реалізації митно-тарифної політики України // Економіка, фінанси, право. – 1996. – № 8. – С. 38 – 45.

22. Трошкина Т.Н. Пошлина в механизме таможенно-тарифного регулирования внешнеторговой деятельности: правовые аспекты: Дис…к. ю. н.: 12.00.14. – М., 2000.

23. Трошкина Т. Правовые принципы таможенно-тарифного регулирования // Известия высших учебных заведений.Серия Правоведение. -2003. - №1. - С. 61-76

24. Юрса В.Р. Визначення митної вартості // Митна справа. – 2002. – № 5. – С. 53 – 57.

Нормативні акти:

1. Митний кодекс України // Відомості Верховної Ради України. – 2002. – № 38. – Ст. 288.

2. Податковий кодекс України вiд 02.12.2010 № 2755-VI // Офіційний вісник України. - 2010. - № 92. – Ст.3248.

3. Про митний тариф України: Закон України від 5 квітня 2001 р. № 2371-III // Відомості Верховної Ради України. – 2001. – № 24. – Ст. 125.

4. Про Єдиний митний тариф: Закон України від 5 лютого 1992 р. № 2097-XII // Відомості Верховної Ради України. – 1992. – № 19. – Ст. 259.

5. Про Єдиний митний тариф України: Декрет КМУ від 11.01.1993 р. № 4-93 // Відомості Верховної Ради України. – 1993. – № 12. – Ст. 107.

6. Про зовнішньоекономічну діяльність: Закон України від 16 квітня 1991 р. // Відомості Верховної Ради України. – 1991. – № 29. – Ст.377.

7. Про усунення дискримінації в оподаткуванні суб’єктів підприємницької діяльності, створених з використанням майна та коштів вітчизняного походження: Закон України від 17 лютого 2000 р. № 1457-III // Відомості Верховної Ради України. – 2000. – № 12. – 24 березня.

8. Про запровадження єдиного збору, який справляється у пунктах пропуску через державний кордон України: Закон України від 4 листопада 1999 р. № 1212-XIV // Офіційний вісник України. – 1999. – № 48. – 17 грудня.

9. Про порядок здійснення розрахунків в іноземній валюті: Закон України від 23 вересня 1994 р. № 185/94-ВР // Відомості Верховної Ради України. – 1994. – № 40. – Ст. 364.

10. Про порядок ввезення (пересилання) в Україну, митного оформлення й оподаткування особистих речей, товарів та транспортних засобів, що ввозяться (пересилаються) громадянами на митну територію України: Закон України від 13 вересня 2001 р. № 2681-III // Офіційний вісник України. – 2001. – № 40. – 19 жовтня.

11. Про Митно-тарифну раду України: Постанова КМУ № 62 від 7 лютого 1994 р.

12. Про затвердження Порядку декларування митної вартості товарів, що переміщуються через митний кордон України: Постанова КМУ вiд 28.08.2003 р. № 1375.

13. Про затвердження Порядку заповнення декларації митної вартості: Наказ ДМСУ вiд 02.12.2003 р. № 828 // Офіційний вісник України. - 2003. - № 52. – Ст.2864.

14. Про затвердження Інструкції про порядок здійснення розрахунків з Державним бюджетом України за митом, податком на додану вартість, акцизним збором та іншими платежами, доходами і зборами: Наказ ДМСУ від 18.07.2000 р. № 368/149 // Офіційний вісник України. – 2000. – № 29 – 4 серпня.

15. Про затвердження Порядку нарахування митних зборів, мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які переміщуються через митний кордон України і належать громадянам: Наказ ДМСУ № 164 від 13.04.2000 р. // Офіційний вісник України. – 2000. – № 16. – 5 травня.

16. Про затвердження Порядку справляння митними органами ввізного (вивізного) та особливих видів мита під час митного оформлення товарів, що переміщуються через митний кордон України: Наказ ДМСУ №30, 23.01.2006. // Офіційний вісник України. – 2006. – № 320.

17. Про затвердження Порядку нарахування митних зборів, мита, податку на додану вартість та акцизного збору при митному оформленні товарів, транспортних засобів та запасних частин до них, які переміщуються через митний кордон України і належать громадянам: Наказ ДМСУ № 164 від 27.03.2000 р. // Офіційний вісник України. – 2000. – № 16. – 5 травня.

18. Про затвердження Порядку визначення митної вартості товарів та інших предметів у разі переміщення їх через митний кордон України: Постанова КМУ № 1598 від 05.10.1998 р. // Офіційний вісник України. – 1998. – № 40. – 22 жовтня.

19. Про внесення змін і доповнень до порядку здійснення митними органами контролю за визначенням країни походження товару: Наказ ДМСУ № 796 від 25.11.2003 р. // Офіційний вісник України. – 2003. – № 52. – Ст. 2863.

20. Про затвердження Класифікатора видів податків, зборів та інших бюджетних надходжень: Наказ ДМСУ № 101 від 19.02.2001 р. // Митна газета. – 2001. – № 5.

21. Про затвердження Положення про проведення митними органами верифікації сертифікатів про походження товарів з України: Наказ ДМСУ № 143 від 01.04.1997 р. // Офіційний вісник України. – 1997. – № 16.

22. Про затвердження Порядку проведення перевірки сертифікатів форми СТ-1 про походження товарів з України: Наказ ДМСУ № 713 від 11.11.1998 р. // Офіційний вісник України. – 1998. – № 48. – 17 грудня.

23. Про затвердження Порядку проведення митними органами перевірки сертифікатів форми СТ-1 про походження товарів, які ввозяться на митну територію України: Наказ ДМСУ № 218 від 15.04.1998 р. // Митна газета. – 1998. – № 10.

24. Про затвердження Інструкції про порядок проведення перевірки сертифікатів форми А про походження товарів з України: Наказ ДМСУ № 187 від 25.04.1997 р. // Офіційний вісник України. – 1997. – № 47. – 1 грудня.

25. Про заходи щодо вдосконалення кон’юнктурно-цінової політики у сфері зовнішньоекономічної діяльності: Указ Президента України № 124/96 від 10.02.1996 р. // Урядовий кур’єр. – 1996. – № 29. – 13 лютого.

26. Про внесення змін і доповнень до “Положення про методику формування та використання індикативних цін”, затвердженого наказом МЗЕЗторгу України від 08.08.1996 р. № 506: Наказ Міністерства зовнішніх економічних зв’язків № 547а від 31.08.1998 р. // Офіційний вісник України. – 1998. – № 37. – 1 жовтня.

Методичні рекомендації

У рамках даної теми розглядаються питання, які умовно можна розділити на окремі блоки, пов’язані з підготовкою до безпосереднього виконання фіскальної функції, нарахуванням митних платежів, справлянням митних платежів, контролем за сплатою митних платежів.

Вивчення теми слід починати з дослідження сутності та різновидів мита, звернувшись до змісту законів України “Про Єдиний митний тариф”, “Про митний тариф України”. Треба звернути увагу на погляди різних авторів (фахівців податкового та фінансового права) на правову природу мита для того, аби визначитися, чи є мито податком.

Починати вивчення митних платежів потрібно з їх визначення та виявлення їх спільні риси. Як загальний критерій можна зазначити єдину правову природу митних платежів (зарахування їх або до податків, або до зборів) та компетенцію митних органів щодо їх стягнення.

Необхідно поділити митні платежі на такі, що пов’язані з переміщенням товарів через митний кордон України, і такі, що не пов’язані безпосередньо з таким переміщенням.

Перед розглядом кожного митного платежу окремо важливо проаналізувати законодавство на предмет співвідношення норм, що регулюють стягнення та сплату митних платежів. Це дасть можливість сформувати комплексне уявлення про цей митно-правовий інститут. Необхідно визначитися із загальними умовами сплати митних платежів, а також з їх платниками, наданням розстрочки чи відстрочки, засобами забезпечення, які можуть застосовуватися.

Велике практичне значення має визначення моменту, з якого платник вважається таким, що виконав свої зобов’язання перед митним органом стосовно сплаченої суми.

Вивчаючи окремі види митних платежів, треба з’ясувати значення таких понять, як сума мита і його ставка, митний тариф та його загальна характеристика, включаючи систематизацію і кодування товарів відповідно до УКТЗЕД. Така послідовність дасть можливість підготуватися до розгляду видів ставок мита.

Досліджуючи адвалорну ставку мита, слід звернути увагу на митно-правовий інститут “митна вартість”, бо він є невід’ємним компонентом під час обчислення таких видів митних платежів, як ПДВ та акцизний збір, збір за митне оформлення. Неабияке значення має визначення країни походження товару. Це питання рекомендується вивчати в контексті тарифних преференцій.

Решту митних платежів пропонується розглядати за схемою: поняття, джерела регулювання, база та порядок обчислення, пільги.

Завершити вивчення потрібно з’ясуванням форм і методів контролю за сплатою митних платежів до Державного бюджету України.

Завдання 61

Дочірнє підприємство “Марія” (Київ) заявило позов про визнання недійсними наказів Івано-Франківської митниці від 21.06.1999 р. та від 30.06.1999 р. про стягнення мита в розмірі 20 % від вартості нафтопромислового обладнання (89 052 грн.), а також пені в розмірі 64 295 грн., нарахованої за весь час прострочення платежу.

Відповідач заперечував, зазначаючи, що оскільки відповідно до листа ДМСУ від 25.08.1998 р. обладнання, яке ввозилося, є спеціальним автотранспортом (код за товарною номенклатурою 870590900), то позивач має сплатити мито в розмірі 20 % від вартості ввезеного автотранспорту, а не 2 %, як для звичайної підйомної установки. У даному разі спочатку неправильно визначено субпозицію товару.

На знання якого кола питань розраховано це завдання? Відповідно до якого нормативно-правового акта провадиться безакцептне списання коштів з рахунка суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності та нараховується пеня? Чи правомірною є відповідь митниці? Яким чином має бути вирішена справа? Відповідь обґрунтуйте посиланням на відповідні норми права.

Завдання 62

ТОВ “Зорепад” звернулося до арбітражного суду з позовом про повернення ПДВ у сумі 20 873 грн., незаконно стягнутого Київською регіональною митницею.

У заяві вимоги обґрунтовано тим, що ТОВ у 2000 р. перейшло на спрощену систему оподаткування за ставкою 6 %, факт чого підтверджується свідоцтвом, виданим районною податковою інспекцією.

Юрисконсульт регіональної митниці, заперечуючи проти позову, зазначав, що ТОВ є платником ПДВ, бо відповідно до вимог Закону України “Про податок на додану вартість” платником податку є особа, яка ввозить (пересилає) товари на митну територію України або отримує від нерезидента роботи (послуги) для їх використання або споживання на митній території України, а об’єктом оподаткування є ввезення (пересилання) товарів на митну територію України. Таким чином, у відповіді на позов зазначалось, що позивач безспірно повинен сплачувати ПДВ, оскільки він не має митних пільг щодо податку на додану вартість.

На знання якого кола питань розраховане дане завдання? Що таке митні пільги і тарифні преференції? Якими можуть бути правові підстави для їх надання? Як має бути вирішена спірна ситуація? Відповідь обґрунтуйте посиланням на відповідні норми права. Чи зміниться рішення за умови переходу ТОВ на спрощену систему оподаткування за ставкою 10 % ?

Завдання 63

ТОВ “Атон” звернулося до господарського суду із заявою про визнання розпорядження митного органу недійсним у частині стягнення пені шляхом списання її суми з банківського рахунка, бо начебто несплата митних платежів мала місце з причин, що не залежали від самого ТОВ.

Митний орган заперечував у суді проти заявлених вимог суб’єкта ЗЕД, зазначаючи, що підставою для стягнення мита є факт несплати мита у встановлені строки, і в разі задоволення вимог суб’єкта зовнішньоекономічної діяльності відбудеться суттєвий недобір мита до державного бюджету.

На знання якого кола питань розраховано це завдання? Чи підлягають стягненню за розпорядженням митних органів мито і пеня, передбачені Законом України “Про Єдиний митний тариф”, коли несплата була не з вини власника товарів чи інших предметів? Як має вирішуватися справа в суді?

Завдання 64

Приватне підприємство “Либідь” звернулося до господарського суду з вимогою про визнання такою, що не підлягає виконанню, платіжної вимоги Кельменецької митниці про стягнення у безспірному порядку суми недоплаченого мита. Питання про повернення вже стягнутих коштів ПП “Либідь” не ставило.

Представник митниці проти позову заперечував, подавши суду відповідні документи.

На знання якого кола питань розраховано це завдання? До якої категорії спорів слід зарахувати даний спір? Який характер має така позовна заява і чи вона обкладається державним митом? Чи повинна ця заява розглядатись господарським судом, якщо ПП “Либідь” не надало доказів про вжиття заходів для досудового врегулювання спору?

Завдання 65

Павлоградський механічний завод звернувся з позовом до Дніпропетровської митниці про визнання недійсним талона про відмову в митному оформленні, виданого 22.06.2000 р. У позові зазначається, що митниця безпідставно вимагає сплатити податок на додану вартість, оскільки зернозбиральні комбайни “КЛААС”, що ввозилися в Україну, на момент перетину митного кордону 12.05.2000 р. належали до товарів критичного імпорту. Митна установа заперечувала проти позову, пояснюючи, що на момент подання митної декларації 22.06.2000 р., набрав чинності нормативний акт, згідно з яким скасовано пільги щодо сплати ПДВ під час переміщення такого виду товарів.

На знання якого кола питань розраховано дане завдання? Як має бути вирішено спір? Як впливає дія митного закону в просторі та часі на митне оформлення товарів?

Завдання 66

У 1999 р. фізична особа для постійного користування ввезла з Російської Федерації вантажно-пасажирський автомобіль “Газель”. Але через відсутність грошей не змогла вчасно сплатити належні митні платежі. Через 400 днів постало питання про легалізацію автомобіля.

На знання якого кола питань розраховано це завдання? Чи потрібно на цей момент сплачувати ПДВ, акцизний збір та мито? Які штрафні санкції будуть застосовані до фізичної особи, що ввезла “Газель”? З якої суми слід сплачувати митні платежі, ураховуючи, що з 04.04.2000 р. мінімальну митну вартість скасували, а за експертною оцінкою даний автомобіль коштує 11 620 грн.?

Завдання 67

Торговий дім “Гранд” у 1999 р. ввозив на митну територію України вантажно-пасажирський автофургон Volkswagen Caravelle 1996 р. випуску з об’ємом двигуна 1900 куб. см. За такого об’єму дизельного двигуна ставка акцизного збору становить 0,3 євро за 1 куб. см., ставка ввізного мита 0,15 євро за 1 куб. см., 1 євро дорівнює приблизно $ 1,06, а митний збір за оформлення $ 15.

На які питання розраховано дане завдання? Обчисліть загальну вартість митного оформлення цього автофургона.