Лекция 9 (2 часа)

Тема 9: введение в процедуру бухгалтерского учета

Вопросы темы 9:

9.1. Понятие бухгалтерской процедуры.

9.2. Моделирование в бухгалтерском учете.

9.3. Моделирование учетной процедуры.

9.1. Понятие бухгалтерской процедуры

По мнению профессора Кутера М.И., под процедурой бухгалтерского учета понимается логически выдержанная строгая последовательность выполнения бухгалтерских действий отражения информации в процессах регистрации, накопления и обработки учетных данных с целью данных формирования финансовой отчетности и управленческих сводок.

Бухгалтерская процедура предполагает выделение бухгалтерских действий, выполняемых единовременно в момент создания организации и текущих бухгалтерских действий, осуществляемых в каждом отчетном периоде.

В период создания организации т. е. регистрации её учредительных (уставных) документов – строится вступительный баланс, базирующийся на двух инвентарях:

• внесенного собственниками (учредителями) имущества в качестве взносов в уставный капитал;

• дебиторской задолженности учредителей по оставшейся внесенной части взносов.

Балансирующим показателем уравнения двойственности выступает уставный (складочный) капитал зарегистрированный в учредительных документах. Таким образом, в организационном периоде выполняются два неповторяющихся этапа процедуры – инвентарь и вступительный баланс.

Текущие бухгалтерские действия основываются на анализе информации, содержащейся в первичных документах. В результате чего формируются входящие данные бухгалтерской информационной системы – счетные записи фактов хозяйственной жизни.

Движение учетной информации в системе – это процесс отражения учетных записей в бухгалтерских учетных регистрах с целью трансформации первичных входных данных в результатную информацию, оформленную в виде внутренней отчетности текущего (оперативного) управления и финансовой отчетности, поставляемой внешним пользователем.

Регистры считаются основным элементом любой организационной формы бухгалтерского учета.

По окончании отчетного периода по каждому счету подсчитываются увеличивающие и уменьшающие суммарные показатели (бухгалтерский термин – оборот) и выводятся предварительные остатки. Бухгалтерские действия, выполняемые на счетах, относятся к этапу Главная книга. Далее обороты и остатки (сальдо) в целях контроля переносятся в специальный регистр, предназначенный для проверочного (пробного) балансирования. Проверочный баланс в российском учете, как и этап бухгалтерской процедуры, называется оборотной ведомостью. В случае отсутствия ошибок счетной работы или после их устранения заполняется заключительный (отчетный) баланс и разрабатывается бухгалтерская отчетность.

9.2. Моделирование в бухгалтерском учете

Процесс создания образов, описаний, аналогов каких-либо объектов или процессов в существенных для целей исследования чертах, по мнению профессора Кутера М.И., принято называть моделированием.

Цель моделирования заключается в том, что посредством моделей должны учитываться все возможные взаимосвязи, закономерности и условия развития с тем, чтобы выявить «поведение» объекта в различных ситуациях.

Выделяется три этапа развития бухгалтерского моделирования.

На первом этапе бухгалтеры использовали математические или символьное иллюстрационное изображение бухгалтерских категорий.

На втором этапе происходит моделирование хозяйственных процессов и с помощью графических схем и алгебраических формул раскрывается структура учетных записей.

Третий этап моделирования связан с развитием кибернетики и теории систем.

Функции бухгалтерского моделирования заключаются:

• в выборе правильных методологических решений, что позволяет найти то общее, что присуще самым разнообразным вариантам;

• в наборе методических приемов и форм учета, которые представляют возможность использовать моделирование в целях рационального распределения показателей в документах и регистрах, в аналитическом и синтетическом учете, в хронологической и систематической записи;

• в имитации практической работы бухгалтеров, которая может быть проведена в виде игровой модели;

• в формализации бухгалтерских задач и процедур в виде последовательных шагов;

• в прогнозировании процессов хозяйственной деятельности;

• в применении в процессе обучения различных моделей.

Формальное уравнение динамики:

А + У = КС + ПС + ПР

Формальное уравнение статико-динамического баланса имеет вид:

А + Р = КС + ПС + Д

Вычисление финансового результата предусматривает сопоставление доходов с обеспечивающими их расходами, т.е.

А = КС + ПС + ( Д – Р)

При расходах, непокрытых доходами:

А + (Р – Д) = КС + ПС