Теорія і практика оподатковування.

ПОДАТКИ - обов'язкові збори з юридичних і фізичних осіб, проведені державою на основі законодавства. Елементи податків: - суб'єкт податку; носій податку; об'єкт податку; ставка податку.

Види податків і ставок: Пропорційні ставки; Прогресивні ставки; Регресивні ставки.

По платоспроможності податки класифікуються на прямі і непрямі (наприклад: акцизи).

У залежності від мети використання, податки поділяються на загальні і специфічні (мають цільове призначення).

Основні концепції оподатковування.

1 КОНЦЕПЦІЯ - суб'єкт податку сплачує податок пропорційно тим вигодам, що вони одержують від держави;

2 КОНЦЕПЦІЯ - сплачуються податки в прямої залежності від розміру отриманого доходу;

3 СПРАВЕДЛИВІСТЬ ПО ГОРИЗОНТАЛІ - рівні по доходах обличчя повинні платити рівні податки;

4 СПРАВЕДЛИВІСТЬ ПО ВЕРТИКАЛІ - якщо рівні суб'єкти платять рівні податки, той і нерівний суб'єкти повинні платити нерівні податки.

Основні податки.

Світова практика оподатковування показує, що існують наступні основні податки:

1. Прибутковий; 2. ПДВ (податок на додаткову вартість); 3. Внески на соціальне страхування.

¤

Структура оподатковування в % від внп.

Виды налогов сша фрг англия япония франция

Все налоги 29 38 39 27 45

В том числе:

Подоходный налог: 10 11 10 7 6

Налог на корпорации: 2 2 4 6 2

Соц. Страхование:

Рабочих и служащих: 3 6 3 3 6

Предпринимателей: 5 7 4 4 13

Акцизы: 2 3 5 4 4

На предметы

Потребления: 2 6 6 -- 9

Прибуткові податки.

Валовой доход

Производственные, транспортные,

Командировочные, рекламные

Расходы.

доход

Облагается

налогом

вычеты

Пожертвования, льготы, прочие гуманитарные расходы

При прибутковому оподатковуванні важливо враховувати оптимальну ставку податку (не завищену і не занижену) Особисте прибуткове оподатковування, і прибутковий податок з юридичних осіб має прогресивний характер і ставки податків міняються відповідно до інфляції.

Однак оподатковування юридичних осіб має свої особливості:

1. Ставка податку міняється не в залежності від прибутку, а в залежності від сфери діяльності;

2. Об'єкт оподатковування не залежить від форми власності;

3. Авансові внески податку на прибуток.

Податок на додаткову вартість (пдв).

Додана вартість включає: заробітну плату, амортизаційні відрахування, відсоток за кредит, прибуток, витрати на електроенергію і т.п. ставки ПДВ не перевищують 20 - 30% У США - 11%, Англія - 15% , Швеція - 6%, Франція - 7%. ПДВ являє собою вилучення в бюджет частини приросту вартості, створеної в процесі виробництва товарів, робіт, послуг і вноситься в бюджет у міру їхньої реалізації. Податок стягується з різниці між відпускною ціною і витратами виробництва на кожній стадії руху товарів. ПДВ - податок на споживання.