4.4. Местные налоги

Изучаемые вопросы

Земельный налог: налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки. Налоги на имущество физических лиц.

Теоретические вопросы

Местными признаются налоги, устанавливаемые и вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативно-правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Земельный налог

Налогоплательщиками этого налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

Налоги на имущество физических лиц

Плательщиками этих налогов признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Налоги заключаются в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения. Уплата налога производится владельцами равными долями в два срока – не позднее 15 сентября и 15 августа.

4.5. Неналоговые доходы бюджета

Изучаемые вопросы

Характеристика неналоговых доходов бюджета.

Теоретические положения

Состав неналоговых доходов определяется Бюджетным кодексом РФ и включает в себя:

1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

2. Доходы от продажи или иного возмездного отчуждения имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.

3. Доходы от платных услуг, оказываемых соответствующими органами государственной власти, органами местного самоуправления, а также бюджетными учреждениями, находящимися в ведении соответственно федеральных органов исполнительной власти, органов исполнительной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления.

4. Средства, полученные в результате применения мер гражданско-правовой, административной и уголовной ответственности, в том числе штрафы, конфискации, компенсации, а также средства, полученные в возмещении вреда, причиненного РФ, субъектам РФ, муниципальным образованиям и иные суммы принудительного изъятия.

5. Доходы в виде финансовой помощи и бюджетных ссуд, полученных от бюджетов других уровней бюджетной системы РФ.

6. Иные неналоговые доходы.

Контрольные вопросы по теме 4

1. Назовите общие и отличительные признаки налога и сбора.

2. Приведите примеры объектов налогообложения и налоговой базы.

3. Составьте классификацию видов ставок налогов.

4. Дайте подробную характеристику одной из форм (на выбор) на­логового контроля.

5. Какие методики налогового контроля используются в практи­ческой деятельности ИМНС?

6. Что подразумевается под условиями налогообложения?

7. Какие изменения произошли в части прав и обязанностей налого­плательщиков в связи с принятием НК РФ?

8. Какие изменения произошли в части прав и обязанностей налого­вых органов в связи с принятием НК РФ?

9. Какие функции выполняют налоговые агенты? Приведите при­меры из практики.

10. Можно ли ожидать изменений в структуре налоговых органов и почему?

11. Чем вызвано упразднение федеральной службы налоговой поли­ции?

12. Какие государственные органы (кроме налоговых) участвуют в расследовании налоговых правонарушений и (или) осуществляют определенные элементы налогового контроля?