1.4. Балансовое обобщение

Единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам представляет собой бухгалтерскую отчетность. Бухгалтерский баланс содержит сведения об остатках (сальдо) счетов на определенную дату и систему показателей, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность предприятия, состояние его средств, расходы и источники средств.

Внешне бухгалтерский баланс — двусторонняя таблица, в левой части которой — активе — перечислены внеоборотные и оборотные активы (средства), охарактеризованные с точки зрения их состава и размещения. В правой части — пассиве — перечислены капитал и резервы, долгосрочные и краткосрочные обязательства, т. е. источники формирования и назначения активов (средств) предприятия (табл. 1).

Важнейшая особенность баланса — равенство итогов (сумм) актива и пассива. Это объясняется тем, что и в активе, и в пассиве перечислены одни и те же средства, но рассматриваемые с разных точек зрения: в активе — состав и размещение средств, в пассиве — их юридическая характеристика (источники и назначение этих средств).

Таблица 1

Бухгалтерский баланс

Пояснения (указ. номер соотв. пояснения к бухг. балансу и отчету о прибылях и убытках)	Наименование показателя	На _________ (отчетная дата отчетного периода)	На 31 декабря (за предыдущий год)	На 31 декабря (год, предшеств. предыдущему)
	АКТИВ
	I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработок
	Основные средства	10550
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	Итого по разделу 1:	10550
	II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
	Запасы	8470 (5820 МЗ+ 2650 НП)
	Налог на добавленную стоимость по приобре-тенным материальным ценностям (НДС)
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения
	Денежные средства	330 (260+70)
	Прочие оборотные активы
	Итого по разделу II:	8800
	БАЛАНС	19350
	ПАССИВ
	III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
	Уставный капитал	14580
	Собственные акции, вы-купленные у акционеров
	Переоценка внеоборотных активов
	Добавочный капитал (без переоценки)	530
	Резервный капитал
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	2300
	Итого по разделу III:	1741 0
	IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства
	Отложенные налоговые обязательства
	Резервы под условные обязательства
	Прочие обязательства
	Итого по разделу IV:
	V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
	Заемные средства	1000
	Кредиторская задолженность	940
	Доходы будущих периодов
	Резервы предстоящих расходов
	Прочие обязательства
	Итого по разделу V:	1940
	БАЛАНС	19350

Исходя из этого, балансовое обобщение представляет собой группировку и обобщение информации таким образом, что актив равен пассиву, состоящему из капитала и обязательств, соответствующую записям:

Актив = Пассив;

Актив = Капитал + Обязательства;

Капитал = Актив – Обязательства.

Пример № 1. В течение отчетного периода в организации произведены следующие хозяйственные операции:

1). Из кассы предприятия на расчетный счет внесены денежные средства в сумме 50 руб.;

2). За счет нераспределенной прибыли увеличен уставный капитал в сумме 270 руб.;

3). В банке получен кредит, деньги зачислены на расчетный счет в сумме 520 руб.;

4). С расчетного счета погашена задолженность поставщику в сумме 340 руб.;

5). Со склада в производство отпущены материалы в сумме 420 руб.;

6). С расчетного счета погашен частично кредит банка в сумме 290 руб.

По данным хозяйственным операциям необходимо внести изменения в имеющийся бухгалтерский баланс.

Производимые хозяйственные операции ни при каких условиях не нарушают равенство итогов (сумм) актива и пассива, в то время, как конкретные суммы в некоторых или даже во всех статьях баланса могут существенно изменяться. Это объясняется тем, что всякая хозяйственная операция затрагивает в точности две статьи баланса, причем эти статьи могут находиться как в активе или пассиве, так и в активе и пассиве.

С этой точки зрения все хозяйственные операции могут быть разделены на три типа:

— обе изменяющиеся статьи баланса находятся в активе (1, 5);

— обе изменяющиеся статьи баланса находятся в пассиве (2);

— изменяющиеся статьи баланса находятся в активе и пассиве одновременно (3, 4, 6).

В течение отчетного периода учет хозяйственных операций производится при помощи так называемых счетов бухгалтерского учета, так как производить изменения в балансе при большом количестве операций неудобно.