- •Приложения………………………………………………...…………………...93 введение
- •1. Состав, структура и назначение международных стандартов финансовой отчетности (мсфо).
- •1.1. Предпосылки возникновения мсфо. Применение мсфо в России.
- •1.2. Состав и структура мсфо
- •1.3. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности
- •2. Концепция подготовки и представления финансовой отчетности (8,).
- •2.1. Состав, виды и порядок представления финансовой отчетности (ias 1, ias 14, ias 27, ias 29, ias 30, ias 34, ifrs 1).
- •2.2. Учетная политика по составлению финансовой отчетности в соответствии с мсфо (ias 8).
- •3. Инвестиции и раскрытие информации о связанных сторонах.
- •3.1. Инвестиции в зависимые организации (ias 27, ias 28).
- •3.2. Инвестиционная недвижимость и финансовая аренда (ias 40, ias 17)
- •Информация для раскрытия в финансовой отчетности об инвестиционной недвижимости (ias 40)
- •3.3. Раскрытие информации о связанных сторонах (ias 24)
- •В отчетности раскрывается следующая информация о связанных сторонах:
- •4. Финансовые инструменты: признание, оценка, раскрытие информации.
- •4.1. Вложения в ценные бумаги и производные финансовые инструменты (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •II. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
- •Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для торговых ценных бумаг:
- •III. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.
- •Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
- •4.2. Кредиты и дебиторская задолженность (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •4.3. Выпущенные долговые ценные бумаги и заемные средства (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •5. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность (ifrs 5).
- •6. Обесценение активов.
- •6.1. Обесценение кредитов и дебиторской задолженности (ias 39).
- •Алгоритм проведения теста на обесценение согласно ias 39.63:
- •Обесценение прочих финансовых активов (ias 39).
- •6.3. Убытки от обесценения инвестиций в дочерние и ассоциированные компании (ias 27, ias 28, ias 36, ias 39).
- •6.4. Обесценение материальных и нематериальных активов, деловой репутации (ias 16, ias 36, ias 38, ifrs 3).
- •I. Основные средства (ias 16).
- •II. Нематериальные активы (ias 38).
- •III. Деловая репутация (ifrs 3 «Объединение предприятий»; ias 36):
- •Расчет капитала, отчет о движении денежных средств.
- •Отчет об изменениях в собственном капитале (ias 1, Базель 2)
- •7.2. Отчет о движении денежных средств (ias 7, ias 21)
- •II. Инвестиционная деятельность.
- •III. Финансовая деятельность.
- •8. Раскрытие информации о финансовых результатах
- •Отражение доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках (ias 1)
- •30P10, Процентные расходы
- •30P10,11 Комиссионные доходы
- •30P10,12 Комиссионные расходы
- •Операционные расходы:
- •8.2. Прибыль на акцию (ias 33)
- •8.3. Налогообложение прибыли (ias 12, sic 21, sic 25)
- •9. Анализ финансовой отчетности.
- •Учет событий после отчетной даты (ias 10).
- •Ias 10 «События после отчетной даты».
- •9.2. Анализ расхождений в финансовой отчетности, составленной кредитной организацией в соответствии с мсфо и с российскими правилами бухгалтерского учета
- •БиблиографиЧеский список
- •Приложение а
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е
- •Приложение ж
- •Приложение з
- •Приложение и
- •Приложение к разработочная таблица к консолидированному балансовому отчету
БиблиографиЧеский список
-
Налоговый кодекс Российской Федерации: от 05.08.2000г. № 117-ФЗ. Ч.II гл.25 «Налог на прибыль организаций». – введена Федеральным Законом от 06.08.2001г. № 110-ФЗ.
-
О Центральном Банке Российской Федерации (Банке России): Федеральный Закон от 10.07.2002г. № 86-ФЗ.
-
О банках и банковской деятельности: Федеральный Закон от 23.12.2003г. № 181-ФЗ.
-
Об обязательных нормативах банков: Инструкция ЦБ РФ от 16.01.04г. №110-И.
-
О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций: Положение ЦБ РФ от 10.02.2003г. № 215-П.
6. Указание ЦБР от 16.01.2004г. №1376-У «О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» с изм. и доп.
7. Указание ЦБР от 16.01.2004г. №1375-У «О правилах составления и представления отчетности кредитными организациями в ЦБ РФ» с изм. и доп.
8. Указание ЦБР от 25.12.2003г. №1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями».
9. Письмо ЦБР от 7 сентября 2006г. №119-Т «О методических рекомендациях по анализу финансовой отчетности, составленной кредитными организациями в соответствии с МСФО».
10. Письмо ЦБР от 10 февраля 2006г. №19-Т «О методических рекомендациях «О порядке составления и представления кредитными организациями финансовой отчетности».
11. Международные стандарты финансовой отчетности / издание на русском языке. М.:Аскери-АССА, 2006.
12. Международные стандарты финансовой отчетности. Под ред. И.А. Смирновой: М.: Финансы и статистика, – 2005г.
13. Памигорева Г.И., Пилипенко В.И. Применение международных финансовых стандартов отчетности в России. –СПб.: Питер, 2004 – 176с. – (Серия «Учебные пособия»).
14. Качалин В.В. Финансовый учет и отчетность в соответствии со стандартами GAAP.- М.: Дело, 1988.
15. Грюнинг Х. ван, Коэн М. Международные стандарты финансовой отчетности. Практическое руководство. На рус. и англ. яз., 2-е изд. перераб. и доп. , М.: Издательство «Весь Мир», - 2004, -336с.
16. Ковалев С.Г., Малькова Т.Н. Международные стандарты финансовой отчетности в примерах и задачах (для бухгалтеров), - М.: Финансы и статистика – 2005.
17. Щербакова Г.Н. Анализ и оценка банковской деятельности (на основе отчетности, составленной по российским и международным стандартам) / М.: Вершина, 2006,- 464с.
18. Журнал «Бухгалтерский учет».
19. Официальный сайт Банка России: cbr.ru
Приложение а
|
МСФО |
Последняя редакция / внесение изменений |
|
|
IAS 1 |
Представление финансовой отчетности |
Март 2004 |
|
IAS 2 |
Запасы |
Март 2004 |
|
IAS 7 |
Отчеты о движении денежных средств |
Март 2004 |
|
IAS 8 |
Учетная политика, изменения в расчетных оценках и ошибки |
Март 2004 |
|
IAS 10 |
События после отчетной даты |
Март 2004 |
|
IAS 11 |
Договоры на строительство |
Январь 1995 |
|
IAS 12 |
Налоги на прибыль |
Март 2004 |
|
IAS 14 |
Сегментная отчетность |
Март 2004 |
|
IAS 16 |
Основные средства |
Март 2004 |
|
IAS 17 |
Аренда |
Март 2004 |
|
IAS 18 |
Выручка |
Март 2004 |
|
IAS 19 |
Вознаграждения работникам |
Март 2004 |
|
IAS 20 |
Учет государственных субсидий и раскрытие информации о государственной помощи |
Март 2004 |
|
IAS 21 |
Влияние изменения валютных курсов |
Март 2004 |
|
IAS 23 |
Затраты по займам |
Март 2004 |
|
IAS 24 |
Раскрытие информации о связанных сторонах |
Март 2004 |
|
IAS 26 |
Учет и отчетность по программам пенсионного обеспечения (пенсионным планам) |
Январь 1988 |
|
IAS 27 |
Консолидированная и отдельная финансовая отчетность |
Март 2004 |
|
IAS 28 |
Инвестиции в ассоциированные организации |
Март 2004 |
|
IAS 29 |
Финансовая отчетность в условиях гиперинфляции |
Март 2004 |
|
IAS 30 |
Раскрытие информации в финансовой отчетности банков и аналогичных финансовых институтов |
Март 2004 |
|
IAS 31 |
Участие в совместной деятельности |
Март 2004 |
|
IAS 32 |
Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации |
Март 2004 |
|
IAS 33 |
Прибыль на акцию |
Март 2004 |
|
IAS 34 |
Промежуточная финансовая отчетность |
Март 2004 |
|
IAS 36 |
Обесценение активов |
Март 2004 |
|
IAS 37 |
Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы |
Март 2004 |
|
IAS 38 |
Нематериальные активы |
Март 2004 |
|
IAS 39 |
Финансовые инструменты: признание и оценка * |
Март 2004 |
|
IAS 40 |
Инвестиционная недвижимость |
Март 2004 |
|
IAS 41 |
Сельское хозяйство |
Март 2004 |
|
IFRS 1 |
Принятие международных стандартов финансовой отчетности впервые |
Март 2004 |
|
IFRS 2 |
Выплаты на основе долевых инструментов |
Март 2004 |
|
IFRS 3 |
Объединения предприятий |
Март 2004 |
|
IFRS 4 |
Договоры страхования |
Март 2004 |
|
IFRS 5 |
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность |
Март 2004 |
|
IFRS 6 Разведка и оценка минеральных ресурсов |
Март 2005 |
|
|
IFRS 7 Финансовые инструмента - раскрытия |
Март 2005 |
|
|
ПКИ |
Последняя редакция / внесение изменений |
|
|
SIC 7 |
Введение евро |
Март 2004 |
|
SIC 10 |
Государственная помощь - отсутствие конкретной связи с операционной деятельностью |
Январь 1998 |
|
SIC 12 |
Консолидация - компании специального назначения |
Март 2004 |
|
SIC 13 |
Совместно контролируемые компании - неденежные вклады со стороны предпринимателей |
Март 2004 |
|
SIC 15 |
Операционная аренда — Стимулы |
Март 2004 |
|
SIC 21 |
Налоги на прибыль — возмещение переоцененной стоимости активов, не подлежащих амортизации |
Март 2004 |
|
SIC 25 |
Налоги на прибыль — изменения в налоговом статусе компании или ее акционеров |
Март 2004 |
|
SIC 27 |
Оценка существа операций, облеченных в юридическую форму аренды |
Март 2004 |
|
SIC 29 |
Раскрытие информации — договоры концессии по предоставлению услуг |
Март 2004 |
|
SIC 31 |
Выручка — бартерные операции, включающие рекламные услуги |
Март 2004 |
|
SIC 32 |
Нематериальные активы — затраты на интернет-сайт |
Март 2004 |
|
IFRIC 1 |
Изменения в обязательствах по демонтажу и ликвидации основных средств, восстановлению среды и иных аналогичных обязательствах |
Май 2004 |
|
IFRIC 2 |
Доли участия в кооперативах и подобные финансовые инструменты |
Март 2005 |
|
IFRIC 5 |
Права на доли, возникающие в связи с фондами вывода из эксплуатации, восстановления экологической реабилитации |
Март 2005 |
|
IFRIC 6 |
Обязательства, возникающие в связи с участием в специализированном рынке – отходы электротехнического и электронного оборудования |
Март 2005 |