30P10,11 Комиссионные доходы

Комиссия по расчетным операциям

Комиссия по кассовым операциям

Комиссия за инкассацию

Комиссия по операциям с ценными бумагами

Комиссия по выданным гарантиям

Прочие

(Самостоятельно определите порядок расположения данных)

---------------------------------------------------------------

Итого комиссионных доходов

---------------------------------------------------------------

30P10,12 Комиссионные расходы

Комиссия по расчетным операциям

Комиссия по кассовым операциям

Комиссия за инкассацию

Комиссия по операциям с ценными бумагами

Прочие

(Самостоятельно определите порядок расположения данных)

---------------------------------------------------------------

Итого комиссионных расходов

3. Операционные расходы:

30р10,12 Примечание 20YY 20XX

---------------------------------------------------------------

Затраты на персонал

Амортизация основных средств 14

36р126(а) Обесценение стоимости основных средств 14

36р126(а) Обесценение стоимости гудвила, возникшего

при покупке дочерних организаций 12

Прочие расходы, относящиеся к основным

средствам

Профессиональные услуги (охрана, связь и

другие)

Реклама и маркетинг

Административные расходы

Прочие налоги, за исключением налога на

прибыль

Прочие (должны быть не более ___%)

(Самостоятельно определите порядок расположения данных)

---------------------------------------------------------------

Итого операционных расходов

В отчете о прибылях и убытках в обязательном порядке должны раскрываться следующие статьи:

а) прибыль / убыток, относящиеся к доле меньшинства;

б) прибыль/ убыток, относящиеся к владельцам собственного капитала материнской компании.

Кредитная организация обязана представлять анализ расходов, используя один из методов: 1) «по характеру расходов», 2) «по назначению расходов» («себестоимости продаж») внутри организации, в зависимости от того, какое представление является надежным и дает более значимую информацию.

I метод рекомендовал Центральный Банк РФ для применения российскими кредитными организациями.

Банк обязан раскрывать в отчете о прибылях и убытках сумму прибыли/убытка на акцию от продолжающейся деятельности и от прекращенной деятельности.

8.2. Прибыль на акцию (ias 33)

IAS 33. Цель расчета показателя в отчете о прибылях и убытках «прибыль на акцию» является возможность сопоставления результатов деятельности различных кредитных организаций в одном и том же отчетном периоде, а также результатов деятельности одного банка в различных отчетных периодах.

Настоящий стандарт должен применяться кредитными организациями обыкновенные акции или потенциальные обыкновенные акции, которых обращаются на рынке (потенциальные обыкновенные акции - это финансовый инструмент, или другой договор, который может предоставить его владельцу право собственности на обыкновенные акции), а также кредитными организациями, которые находятся в процессе размещения обыкновенных акций или потенциальных обыкновенных акций на открытых рынках ценных бумаг.

а) Держатели обыкновенных акций участвуют в распределении прибыли за период только после владельцев других типов акций (например, привилегированных).

б) Когда банк представляет консолидированную и отдельную финансовую отчетность, расчет прибыли на акцию должен производиться соответственно на основе консолидированных данных и отдельных данных банка.

Чистая прибыль/убыток, приходящийся на

Базовая обыкновенные акции

прибыль/ = Средневзвешенное количество акций в течение

убыток на акцию периода за вычетом среднего количества

обыкновенных акций, выкупленных Группой у

акционеров

Цель расчета данного показателя – определение доли участия каждой обыкновенной акции в результатах деятельности Группы за отчетный период.

В числителе формулы из чистой прибыли вычитаются расходы по налогу и дивиденды по привилегированным акциям (в том числе по кумулятивным и некумулятивным акциям).

Акции, как правило, включаются в расчет средневзвешенного количества акций в обращении с момента возникновения дебиторской задолженности по их возмещению (обычно с даты их размещения), например:

а) обыкновенные акции, размещенные путем оплаты денежными средствами, включаются в расчет с момента возникновения дебиторской задолженности по их оплате;

б) обыкновенные акции, размещенные в процессе добровольного реинвестирования дивидендов по обыкновенным/привилегированным акциям, включаются в расчет по завершении реинвестирования дивидендов;

в) обыкновенные акции, размещенные в результате конвертации долгового инструмента в обыкновенные акции, включаются в расчет, начиная со дня прекращения начисления процентов;

г) обыкновенные акции, размещенные в счет уплаты процентов или основной суммы других финансовых инструментов, включаются в расчет, начиная со дня прекращения начисления процентов;

е) обыкновенные акции, размещенные в счет исполнения обязательств кредитной организации, включаются в расчет, начиная со дня исполнения обязательств;

ж) обыкновенные акции, размещенные в качестве встречного предоставления при приобретении актива, не являющегося денежными средствами, включаются в расчет, начиная со дня признания приобретенного актива в балансе банка;

з) обыкновенные акции, размещенные в счет оплаты услуг, оказанных банку, включаются в расчет по мере оказания таких услуг.

Банк обязан производить расчет разводненной прибыли на акцию.

Разводнение – это уменьшение прибыли на акцию или увеличение убытка на акцию, являющееся результатом допущения конвертации конвертируемых инструментов, исполнения опционов или варрантов или выпуска обыкновенных акций после выполнения определенных условий.

Для расчета разводненной прибыли на акцию необходимо производить корректировку чистой прибыли/чистого убытка, приходящей на держателей обыкновенных акций, и средневзвешенного количества акций в обращении на воздействие, оказываемое всеми потенциальными обыкновенными акциями с разводняющим эффектом.

Чистая прибыль/убыток, приходящиеся на обыкновенные акции

+ посленалоговая сумма дивидендов и процентов,

начисленных в течение периода по потенциальным

обыкновенным акциям с разводняющим эффектом

+ корректировка изменений в доходах/расходах, которые возникли бы в результате конвертации потенциальных

Разводненная обыкновенных акций с разводняющим эффектом

прибыль/убыток = в обыкновенные акции

на акцию

Средневзвешенное количество обыкновенных

акций в обращении

+ средневзвешенное количество дополнительных

обыкновенных акций, которые поступили бы в обращение, если допустить конвертацию всех потенциальных обыкновенных акций с разводняющим эффектом в обыкновенные акции

— среднее количество акций, выкупленных Группой у

акционеров

Потенциальные обыкновенные акции должны учитываться как имеющие разводняющий эффект, когда их конвертация в обыкновенной акции привела бы к снижению прибыли на акции или увеличению убытка на акцию от продолжающейся деятельности (если увеличение прибыли на акцию или снижение убытка на акцию, то это антиразводняющий эффект).

Особенности:

1. Для целей расчета второго показателя, банк обязан принять допущение об исполнении имеющихся у него опционов с разводняющим эффектом и варрантов. Разводняющий эффект будет в том случае, когда выпуск обыкновенных акций (цена исполнения опциона (варранта)) будет ниже среднерыночной цены обыкновенных акций в течение периода. Разница – это и есть в данном случае величина разводнения (на эту разницу производится корректировка числителя показателя 2).

2. Разводняющий эффект конвертируемых инструментов отражается в числителе показателя 2. Конвертируемые привилегированные акции имеют антиразводняющий эффект, если величина дивиденда по ним, объявленного в текущем периоде или накопленного за текущий период на обыкновенную акцию, которая может быть получена путем конвертации, превышает базовую прибыль на акцию.

3. Контракты, условия которых требуют от банка выкупа собственных акций (например, выписанные опционы на продажу и форвардные контракты купли/продажи) отражаются в расчете разводненной прибыли на акцию, если они имеют разводняющий эффект (то есть цена исполнения опциона выше среднерыночной за период).

Если количество обращающихся обыкновенных акций или потенциальных обыкновенных акций увеличиваются в результате капитализации, размещения на льготных условиях или дробления, или уменьшаются в результате консолидации, то расчет базовой и разводненной прибыли на акцию для всех представленных периодов подлежит обратной корректировке.

Если банк не имеет обыкновенных акций, потенциально разводняющих прибыль, то разводненная прибыль на акцию равна базовой прибыли на акцию.

Банк, предоставляющий данные о прекращаемой деятельности, должен раскрывать суммы базовой и разводненной прибыли на акцию от прекращенной и продолжающейся деятельности.