- •Приложения………………………………………………...…………………...93 введение
- •1. Состав, структура и назначение международных стандартов финансовой отчетности (мсфо).
- •1.1. Предпосылки возникновения мсфо. Применение мсфо в России.
- •1.2. Состав и структура мсфо
- •1.3. Принципы подготовки и составления финансовой отчетности
- •2. Концепция подготовки и представления финансовой отчетности (8,).
- •2.1. Состав, виды и порядок представления финансовой отчетности (ias 1, ias 14, ias 27, ias 29, ias 30, ias 34, ifrs 1).
- •2.2. Учетная политика по составлению финансовой отчетности в соответствии с мсфо (ias 8).
- •3. Инвестиции и раскрытие информации о связанных сторонах.
- •3.1. Инвестиции в зависимые организации (ias 27, ias 28).
- •3.2. Инвестиционная недвижимость и финансовая аренда (ias 40, ias 17)
- •Информация для раскрытия в финансовой отчетности об инвестиционной недвижимости (ias 40)
- •3.3. Раскрытие информации о связанных сторонах (ias 24)
- •В отчетности раскрывается следующая информация о связанных сторонах:
- •4. Финансовые инструменты: признание, оценка, раскрытие информации.
- •4.1. Вложения в ценные бумаги и производные финансовые инструменты (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •II. Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток.
- •Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для торговых ценных бумаг:
- •III. Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи.
- •Алгоритм расчета справедливой стоимости методом дисконтирования для инвестиционных ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи:
- •4.2. Кредиты и дебиторская задолженность (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •4.3. Выпущенные долговые ценные бумаги и заемные средства (ias 32, ias39, ifrs 7).
- •5. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность (ifrs 5).
- •6. Обесценение активов.
- •6.1. Обесценение кредитов и дебиторской задолженности (ias 39).
- •Алгоритм проведения теста на обесценение согласно ias 39.63:
- •Обесценение прочих финансовых активов (ias 39).
- •6.3. Убытки от обесценения инвестиций в дочерние и ассоциированные компании (ias 27, ias 28, ias 36, ias 39).
- •6.4. Обесценение материальных и нематериальных активов, деловой репутации (ias 16, ias 36, ias 38, ifrs 3).
- •I. Основные средства (ias 16).
- •II. Нематериальные активы (ias 38).
- •III. Деловая репутация (ifrs 3 «Объединение предприятий»; ias 36):
- •Расчет капитала, отчет о движении денежных средств.
- •Отчет об изменениях в собственном капитале (ias 1, Базель 2)
- •7.2. Отчет о движении денежных средств (ias 7, ias 21)
- •II. Инвестиционная деятельность.
- •III. Финансовая деятельность.
- •8. Раскрытие информации о финансовых результатах
- •Отражение доходов и расходов в отчете о прибылях и убытках (ias 1)
- •30P10, Процентные расходы
- •30P10,11 Комиссионные доходы
- •30P10,12 Комиссионные расходы
- •Операционные расходы:
- •8.2. Прибыль на акцию (ias 33)
- •8.3. Налогообложение прибыли (ias 12, sic 21, sic 25)
- •9. Анализ финансовой отчетности.
- •Учет событий после отчетной даты (ias 10).
- •Ias 10 «События после отчетной даты».
- •9.2. Анализ расхождений в финансовой отчетности, составленной кредитной организацией в соответствии с мсфо и с российскими правилами бухгалтерского учета
- •БиблиографиЧеский список
- •Приложение а
- •Приложение б
- •Приложение в
- •Приложение г
- •Приложение д
- •Приложение е
- •Приложение ж
- •Приложение з
- •Приложение и
- •Приложение к разработочная таблица к консолидированному балансовому отчету
5. Долгосрочные активы, предназначенные для продажи, и прекращенная деятельность (ifrs 5).
Долгосрочные активы (или группа выбытия) – группа активов (и соответствующих им обязательств), выбытие которых предполагается осуществить в рамках единой операции или посредством продажи или другим способом. В состав группы выбытия может входить гудвил, относящийся к группе активов, удерживаемых для продажи, на дату приобретения.
Долгосрочные активы (или группы выбытия) классифицируются как «удерживаемые для продажи», если их балансовая стоимость будет возмещена в результате совершения продажи, а не в результате продолжения эксплуатации.
Прекращенная деятельность – это составляющая часть банка, которая либо выбыла, либо классифицируется как «удерживаемая для продажи», и
а) представляет отдельное крупное подразделение бизнеса или географический сегмент;
б) является частью отдельного крупного подразделения бизнеса или географического сегмента;
в) является дочерней организацией, приобретенной исключительно с целью ее продажи.
Долгосрочные активы (или группы выбытия), удерживаемые для продажи, оцениваются по наименьшей величине из 2-х значений:
- их балансовой стоимости
- справедливой стоимости за вычетом расходов на продажу.
Раскрытие информации в Примечаниях к финансовой отчетности:
|
IFRS 5р38 |
Долгосрочные активы (группы выбытия), классифицируемые как «удерживаемые для продажи» |
20YY |
20ХХ |
|
|
Долгосрочные активы, удерживаемые для продажи |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
Группы выбытия, классифицируемые как «удерживаемые для продажи» |
|
|
|
|
Основные средства |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
|
|
|
|
Другие текущие активы |
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
IFRS 5р38 |
Обязательства, относящиеся к группам выбытия, классифицируемые как «удерживаемые для продажи» |
|
|
|
|
Торговые обязательства |
|
|
|
|
Прочие текущие обязательства |
|
|
|
|
Резервы |
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
Прекращенная деятельность |
20YY |
20ХХ |
|
IFRS 5р33(b) |
Доходы от прекращенной деятельности Расходы от прекращенной деятельности Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности до налогообложения |
|
|
|
|
Расходы по налогу на прибыль |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от прекращенной деятельности после налогообложения |
|
|
|
IFRS 5р33(b) |
Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, до налогообложения |
|
|
|
|
Расходы по налогу на прибыль |
|
|
|
|
Прибыль (убыток) от переоценки по справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу или при выбытии активов или групп выбытия, составляющих прекращенную деятельность, после налогообложения |
|
|
Движение денежных средств в рамках прекращенной
деятельности
|
|
|
20YY |
20ХХ |
|
IFRS 5р33(с) |
Денежные средства от операционной деятельности |
|
|
|
IFRS 5р33(с) |
Денежные средства от инвестиционной деятельности |
|
|
|
IFRS 5р33(с) |
Денежные средства от финансовой деятельности |
|
|
|
|
Итого денежных средств |
|
|